第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1．下列各项中，不属于企业收入的是( B ) 。
A ．企业销售代制品取得的收入 B ．企业出售无形资产所得价款
C ．企业销售材料所得价款 D ．企业进行股权投资所取得的股利收入
2．在收取手续费的代销方式下，受托方按(D ) 确认收入。
A ．受托代销商品的成本 B ．受托代销商品的实际售价
C ．应收取的手续费 D ．受托代销商品的售价与应收取的手续费之
和
3. 企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( C ) 科目。
A ．营业外支出——非流动资产处置损失 B ．营业外支出——盘亏损失
C ．营业外支出——非常损失 D ．固定资产清理
4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( ) 。
A ．各损益类科目每月月末需结出本月发生额
B ．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额
C ．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目
D ．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80
万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO 万元，本期结转完
工产品成本100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( D )
万元。
A.5 B.15 C ．25 D.35
6．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B ) 。
A ．车船使用税 B ．城市维护建设税
C ．印花税 D ．房产税
7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万
元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。该企业2002
年所得税费用为( B ) 万元。
A ．310 2 B ．326.7 C ．343.2 D ．349.8
8．下列各项中，不属于企业收入的是( D ) 。
A ．销售自制半成品取得的价款
B ．无形资产出租收入
C ．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款
D ．企业代国家收取的增值税
9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( B ) 。
A ．在收取手续费方式下发出委托代销商品
B ．发出分期收款销售的商品
C ．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续
D ．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户
10．下列各项中属于收入的是( D ) 。
A ．接受捐赠获得的现金资产 B ．物流公司代其他运输企业收取的运输
费
C ．溢价发行债券获得的溢价 D ．出租包装物取得的租金
11．企业发生的存货盘亏经批准转销后不应借记( ) 科目。
A ．管理费用 B ．其他应收款 C ．生产成本 D ．营业外支出
12．下列各项中，对企业净利润产生影响的是( ) 。
A ．提取法定盈余公积 B ．盈余公积补亏
C ．纳税调整增加额 D ．向投资者分配利润
13．“本年利润”科目年末贷方余额，表示( ) 。
A ．历年累计实现的利润总额 B ．历年累计实现的净利润
C ．当年实现的利润总额 D ．当年实现的净利润
14．某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是( ) 。
A ．债券利息收入 B ．进行股权投资而取得的股利收入
C ．出租固定资产而取得的租金收入 D ．出售无形资产而取得的价款
15．企业“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表( ) 项目反映。
A ．发出商品 B ．营业成本 C ．库存商品 D ．存货
16．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( ) 。
A ．各损益类科目每月月末需结出本月发生额
B ．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额
C ．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目
D ．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
17．下列各项中，不属于“主营业务成本”科目核算内容的是( ) 。
A ．本期销售商品、提供劳务的实际成本
B ．期末转入“本年利润”科目的成本
C ．因销售退回而冲减的主营业务成本
D ．因销售折让而减少的收入金额
18．采用视同买断方式代销商品的，委托方通常应在( ) 时确认收入。
A ．发出商品 B. 收到代销清单
C ．受托方销售商品 D ．收到代销商品的价款
l9．如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结
果不能可靠估计的，在( ) 的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，
将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
A ．已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿
B ．已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿
C ．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
D ．已经收回部分合同金额，但已经发生的劳务成本不能全部能够得到补偿
20．某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，
其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务
费用贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑其他因素，则该企业当期的营业利润
是( ) 万元。
A ．60 B.38 C ．42 D.37
21．企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过( ) 科目归集。
A ．生产成本 B ．主营业务成本 C ．其他业务成本 D ．劳务成本
22．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入
( ) 。
A ．制造费用 B ．管理费用 C ．销售费用 D ．其他业务成本
23. 下列各项中属于直接计入当期利润的损失的有( ) 。
A ．预计产品质量保证损失 B ．捐赠支出
C ．资产减值损失 D ．公允价值变动损失
24．企业所得税的核算应该采用( ) 。
A ．资产负债表债务法 B ．应付税款法
C ．递延法 D ．账结法
25．企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记
的会计科目为( ) 。
A ．银行借款 B ．资本公积 C ．营业外收入 D ．实收资本
26．下列各项，不影响企业营业利润的项目是( ) 。
A ．劳务收入 B ．财务费用
C ．出售包装物收入 D ．出售无形资产净收益
27．某企业20×6年发生亏损100万元，20×7年实现税前会计利润600万元，其中包括国
债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为33％。则企
业20×7年的所得税费用为( ) 。
A ．148.5 B ．171.6 C ．198 D ．204.6
28．根据《企业会计准则》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( ) 。
A ．财务费用 B ．其他业务成本 C ．营业 D ．销售费用
29．某工业企业2003年度主营业务收入为4 000万元，营业成本为3 510万元，其他业务收
入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业
外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润
应为( ) 万元。
A ．335 B ．341.7 C ．345 D ．348.4
30．下列项目中，应计入营业外支出的是( ) 。
A ．计提坏账准备 B ．管理不善造成的存货盘亏损失
C ．购买交易性金融资产所支付的相关费用 D ．自然灾害造成的固定资产损失
31．某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年
度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。2006年末请专业测
量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务影响2006年度利润总额的金额为( ) 万元。
A ．不影响当年利润 B ．当年利润增加3万元
C ．当年利润增加15万元 D ．当年利润增加30万元
32．委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按( ) 确认收入。
A ．商品售价 B ．收取的手续费
C ．销售价款和手续费之和 D ．销售价款和增值税之和
33．某企业本期营业利润为100万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外收
入10万元，营业外支出20万元，所得税税率33％。假定不考虑其他因素，该企业本期净
利润为( ) 万元。
A ．60.3 B ．70.35 C ．100 D ．110
34．下列各项中，不属于政府补助的是( ) 。
A ．财政拨款 B ．财政贴息 C ．先征后返的税款 D ．免征的税款
35．某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间固定资产折旧10万元，行政管理部门固
定资产折旧5万元，生产工人工资10万元，发生车间管理人员工资4万元，行政管理人员
工资5万元，支付广告费30万元，计提生产经营的短期借款利息20万元，支付劳动保险费
10万元。则该企业当期的期间费用总额为( ) 万元。
A ．50 B ．60 C ．70 D ．100
36．某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100
万元，直接人工费用57万元，制造费用43万元，企业行政管理费用80万元。假定该企业
只生产一种产品，本期结转完工产品成本160万元。期末“生产成本”科目的余额为( ) 万
元。
A ．30 B ．40 C ．60 D ．70
37．某企业采用委托代销方式销售商品一批，商品成本为8 000元，采用收取手续费的方式，
合同约定的结算款项为l0 000元，增值税1 700元，手续费为售价的5％，当受托人销售该
商品后交来代销清单时，款项尚来结算，委托方不正确的处理是( ) 。
A ．应收账款11 200元 B ．财务费用500元
C ．主营业务收入1O 000元 D ．主营业务成本8 000元
二、多项选择题
1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( BC ) 。
A ．应收取的代垫运杂费 B ．应收取增值税销项税额
C ．预计可能发生的现金折扣 D ．实际发生的商业折扣
2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( AD ) 。
A ．进行股权投资而取得的股利收入 B ．出租包装物取得的租金收入
C ．销售材料取得的收入 D ．让渡无形资产使用权取得的使用费收入
3．下列各项中，最终应计入产品成本的有( ABC ) 。
A ．机器设备的折旧费 B ．生产工人的工资
C ．报销车间管理人员的医药费 D ．支付某行政管理人员5个月的病假工资
4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有
(ABCD ) 。
A ．销售商品收入 B ．提供劳务收入 C ．销售原材料收入 D ．出租固定资产
收
5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有( ACD ) 。
A ．发生的生产工人工资 B ．计提的生产工人福利费
C ．支付的生产工人医药费 D ．支付的离退休人员医药费
6．下列各项，属于企业期间费用的有( ACD ) 。
A ．销售费用 B ．制造费用 C ．管理费用 D ．财务费用
7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( ACD ) 。
A ．材料销售收入 B ．销售商品收入
C ．包装物出租收入 D ．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
8．下列各项中，属于收入特点的有(ACD ) 。
A ．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B ．收入一定导致企业资产的增加
C ．收入会导致企业所有者权益的增加
D ．收入与所有者投入资本无关
9．一般情况下，在劳务完成时确认收入，并将发生的有关支出直接借记“主营业务成本”
科目的劳务有( ) 。
A ．饮食 B ．远洋运输 C ．理发 D ．照相
10．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( ABC ) 。
A ．销售商品发生的运输费 B ．工业企业购入材料支付的保险费
C ．为销售商品而发生的招待费 D ．随同商品出售且不单独计价的包装物成本
11．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有(ABCD ) 。
A ．生产成本 B ．制造费用 C ．管理费用 D ．销售费用
12．下列各项中．影响营业利润的有( ) 。
A ．主营业务收入 B ．管理费用 C ．投资收益 D ．其他业务成本
13．下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有( ) 。
A ．出售无形资产净损失 B ．矿产资源补偿费
C ．公益性捐赠支出 D ．诉讼费
14．下列( ) 条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计。
A ．收入的金额能够可靠的计量 B ．相关的经济利益很可能流入企业
C ．交易的完成进度能够可靠的确定 D ．交易中已经发生和将发生的能够可靠地
计量
15．下列各项中属于让渡资产使用权收入的有( ) 。
A ．企业对外出租固定资产收取的租金收入 B ．转让商标权的使用权收取的使用费收入
C ．从事代理服务收取的代理费收入 D ．进行债券投资收取的利息收入
16．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( ) 。
A ．应收取的代垫运杂费 B ．应收取增值税销项税额
C ．预计可能发生的现金折扣 D ．实际发生的商业折扣
17．下列各项中，应计入“其他业务成本”科目的有( ) 。
A ．出售包装物应结转的包装物成本 B ．经营租赁方式租出固定资产的折旧费
C ．转让专利权的使用权应交纳的营业税 D ．因销售材料应交纳的教育费附加
18．下列各项中属于费用的有( ) 。
A ．生产成本 B ．劳务成本 C ．主营业务成本 D ．营业税金及附
加
19．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( ) 。
A ．进行股权投资而取得的股利收入 B ．出租包装物取得的租金收入
C ．销售材料取得的收入 D ．让渡无形资产使用权取得的使用费收
入
20．下列各项中，最终应计入产品成本的有( ) 。
A ．机器设备的折旧费 B ．生产工人的工资
C ．报销车间管理人员的医药费 D ．支付某行政管理人员5个月的病假工
资
2l ．下列事项中，应分期确认让渡资产使用权的使用费的收入金额的有( ) 。
A ．合同或协议规定一次性收取手续费，不提供后续服务的
B ．合同或协议规定一次性收取手续费，提供后续服务的
C ．合同或协议规定分期收取手续费，提供后续服务的
D ．合同或协议规定分期收取手续费，不提供后续服务的
22．下列各项中属于费用的有( ) 。
A ．当期已销商品的成本 B ．车间生产工人的职工薪酬
C ．固定资产报废净损失 D ．出租固定资产的累计折旧
23．下列各项中应通过“营业税金及附加”科目核算的有( ) 。
A ．主营业务应负担的营业税 B ．其他业务应负担的教育费附加
C ．房产税 D ．矿产资源补偿费
24．下列各项中应计入销售费用的有( ) 。
A ．业务招待费 B ．商品维修费
C ．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费 D ．预计产品质量保证损失
25．下列各项中影响营业利润的有( ) 。
A ．其他业务收入 B ．公允价值变动收益
C ．投资损失 D ．财务费用
26．下列各项中，属于政府朴助的有( ) 。
A ．直接减免的税款 B ．财政拨款
C ．税收返还 D ．行政划拨的土地使用权
27．下列各项，按规定应计入营业外支出的有( ) 。
A ．无形资产出售净收益 B ．捐赠支出
C ．固定资产盘亏净损失 D ．计提的坏账准备
28．下列各项，影响企业营业利润的有( ) 。
A ．管理费用 B ．财务费用 C ．所得税费用 D ．商品销售成
本
29．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( ) 。
A ．营业外收入 B ．营业外支出
C ．投资收益 D ．以前年度损益调整
30．下列有关收入确认的表述中，正确的有( ) 。
A ．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入
B ．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到
补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C ．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，
公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D ．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确
认为当期损益，不确认收入
31．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( ) 。
A ．库存商品 B ．发出商品 C ．委托代销商品 D ．生产成本
32．下列各项中，应计入营业外收入的有( ) 。
A ．接受捐赠 B ．盘盈固定资产
C ．出售固定资产取得的净收益 D ．转让交易性金融资产的净收益
33．下列各项中，应计入财务费用的包括( ) 。
A ．汇兑损失 B ．利息支出
C ．诉讼费 D ．购货单位享受的现金折扣
34．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( ) 。
A ．销售商品收取的增值税 B ．出售飞机票时代收的保险费
C ．旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D ．销售商品代垫的运杂费
35．下列项目中属于营业外支出的有( ) 。
A ．固定资产盘亏 B ．出售无形资产净损失
C ．水灾损失 D ．捐赠设备支出
36．下列各项中，应计入管理费用的有( ) 。
A ．管理人员薪酬 B ．在建工程人员的薪酬
C ．工会经费 D ．职工教育经费
37．确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括( ) 。
A ．商品被盗 B ．商品报废
C ．在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货
D ．卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权
38．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( ) 。
A ．增值税销项税额 B ．消费税 C ．城市维护建设税 D ．印花税
39．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( ) 。
A ．管理人员薪酬 B ．广告费支出
C ．固定资产安装工人薪酬 D ．专设销售机构的薪酬
40．下列各项中，影响营业利润的项目有( ) 。
A ．营业成本 B ．营业税金及附加
C ．营业外收入 D ．管理费用和财务费用
41．下列各科目，年末应无余额的有( ) 。
A ．管理费用 B ．所得税费用 C ．库存商品 D ．应收账款
42．下列发放补助的部门，作为政府的有( ) 。
A ．财政 B ．税务 C ．世界银行 D ．联合国
三、判断题
1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。
( )
2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。
( )
3．某企业2003年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999
年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003
年应纳税所得额为160万元。
( )
4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。
( )
5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。
( )
6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚
未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。
( )
7．企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商
品收入金额。
( )
8．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当
视同销售该项资产一次性确认收入。
( )
9．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。
( )
10．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产
计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。
( )
11．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。
( )
12．企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。
( )
13．投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备
后的净额。
( )
14．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
( )
15．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。
( )
16．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。
( )
17．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。
( )
18．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳
税调整事项。则企业当年无需交纳企业所得税。
( )
19．按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。
( )
20．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造
费用不一定影响本期的损益。
( )
21．政府给予企业的货币性或非货币性资产，就属于政府补助。
( )
22．企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不
能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。
( )
23．企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。
( )
四、账务处理题
1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：
续表
(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。
(2)无纳税调整事项。
(3)该企业适用的所得税税率为25％。
(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限) ，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。
要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示) 。
2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预
该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。
3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：
委托D 企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元／件，实际成本95元／件，D 企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人)
4．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司) 系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺达公司2008年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A 产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。
(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A 产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。
(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
12月31日又发生下列业务：
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理；
(2)公司营业外支出中有l 000元为非公益性捐赠；
(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元；
(4)本年国债收入4 000元已入账。
要求：
(1)根据上述业务编制有关会计分录。
(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润) 。
(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素) 。
6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A 公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A 公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n ／30。
(3)13日，收到B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20开，C 公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字) 。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
7．汇丰公司为增值税一般纳税企业，2007年1—3月发生如下业务：
(1)1月8日，汇丰公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为210 000元。
(2)2月12日，汇丰公司向明远公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税税额为68 000元；汇丰公司已收到明远公司支付的货款468 000元，并将提
货单送交明远公司；该批商品成本为180 000元。
(3)3月6日，汇丰公司向环宇公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为500 000元，增值税额为85 000元；汇丰公司收到环字公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为585 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，汇丰公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为360 000元。
要求：作出汇丰公司的账务处理。
8．甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为900 000元，增值税额为1 53 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算) ，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 250元，增值税税额为212．50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。
要求：作出甲公司与丙公司相关账务处理。
9．某咨询公司于2007年4月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为2年，咨询费为120 000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为80 000元(假定均为咨询人员薪酬) ，其中，2007年发生成本19 000元，2008年发生成本40 000元，2009年发生成本21 000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例) 确定该项劳务的完工程度，该公司按年度编制财务报表。
要求：作出该公司相关会计处理。
lO ．甲公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资180万元、为期3年，已投入资金60万元。项目还需新增投资120万(其中，购置固定资产40万元、场地租赁费20万元、人员费50万元、市场营销10万元) ，计划自筹资金60万元、申请财政拨款60万元。20×7年1月l 日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项60万元，分两次拨付。合同签订日拨付30万元，结项验收时支付30万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项) 。甲公司于2009年项目完工，并通过验收，于5月1日实际收到拨付30万元。
要求：作出甲公司的会计处理。
11．甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5 000 000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1 000 000元，甲公司全年实发工资为900 000元。甲公司递延所得税负债年初数为200 000元，年末数为250 000元，递延所得税资产年初数为125 000元，年末数为100 000元。
要求：作出甲公司的会计处理。
五、案例分析题
1. 资料：宁远股份有限公司（本题下称“宁远公司”）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2008年3月31日，宁远公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况：
（1）2007年10月15日，宁远公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售 400台 A 设备，代销协议规定的销售价格为每台 10万元，宁远公司按甲公司销售每台A 设备价格5%支付手续费。至2007年12月31日，宁远公司累计向甲公司发出400
台A 设备。每台A 设备成本为8万元。
2007年12月31日，宁远公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A 设备300台，同时开出增值税专用发票，确认主营业务收入4 000万元，确认主营业务成本3 200万元，同时对增值税和销售费用进行了处理。
（2）2007年12月1日，宁远公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台备。每台B 设备成本为15万元。同时，宁远公司与乙公司签订补充合同，约定宁远公司在2008年4月30日以每台25万元的价格购回B 设备。当日，宁远公司开出
增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。2007年12月31日，50台 B 设备已发出，宁远公司确认主营业务收入1000万元，确认主营业务成本750万元，同时 对增值税进行了处理。
（3）2007年11月25日，宁远公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。
2007年12月1日，宁远公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2007年12月31日，宁远公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，宁远公司预计25万元培训费难以收回。宁远公司认为，第一期培训班已经结束，为此确认劳务收入20万元，确认劳务成本18万元。
（4）2008年3月22日，庚公司诉宁远公司违约案判决，法院一审判决宁远公司赔偿庚公司50万元经济损失。宁远公司和庚公司均表示不再上诉。宁远公司尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系宁远公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求宁远公司赔偿部分经济损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，宁远公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。该诉讼判决后，宁远公司将该诉讼损失50万元列示在2007年利润表的“营业外支出”项目中；将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。
（5）2007年12月宁远公司因第三业务部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出500万元。该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2007年年末对外公布。宁远公司认为，该支出将在2008年发生，应该在直接重组支出发生时进行会计处理；但因事情重大，上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。 要求：
分析、判断宁远公司对事项（1）至（5）的会计处理是否正确？并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。
2. 资料：汉水股份有限公司（以下简称汉水公司）为一家服装生产企业，其产品享誉海内外。该公司适用的所得税税率为25％，所得税按照《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算。汉水公司近年来连续盈利，预计在相当长的时间内保持盈利势头不变。 2007年发生的有关情况如下：
（1）10月8日汉水公司用闲置资金购入900万元证券，作为交易性金融资产，至年末，该批证券没有出售，其年末公允价值为980万元。汉水公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该批证券按980万元列示在资产负债表中。按照税法规定，可以在税前抵扣的为初始购入成本。
（2）本年5月生产的一批服装，入库成本为460万元，由于服装面料不符合流行风格、款式过时，滞销积压到年末。汉水公司根据《企业会计准则第1号——存货》，对该批服装计提了120万元的存货跌价准备，年末资产负债表中列示的该批存货金额为340万元。
（3）汉水公司于2006年12月从国外进口一种先进的服装加工设备，投入使用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备使用强度大，故采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3 200万元，预计净残值200万元，预计使用年限5年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。
（4）2007年3月起，汉水公司投入3 000万元用于开发新产品，其中研究费用 2 000万元，已全部费用化，计入了当期管理费用；开发费用 1000万元符合资本化条件，于10月转入无形资产，并从当月起按5年期限采用直线法摊销。按照税法规定，新产品研究开发费可以在开发当期抵扣。
（5）2007年6月，汉水公司与某公司签订了房屋租赁协议，租用该公司的临街房1400平方米用作服装的展销厅。协议规定，从2007年7月 l 日起，租期3年，每月租金10万元，在2008年6月支付第1年租金，后两年租金依次后推。在年末汉水公司资产负债表中已列示该项应付租金60万元。
要求：
（1）分析说明事项（1）中，2007年末交易性金融资产的计税基础是多少？是否产生暂时性差异？
（2）分析说明事项（2）中，2007年末存货是否产生暂时性差异？如果存在暂时性差异，指出属于何种暂时性差异。
（3）分析说明事项（3）中，2007年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等？是否产生应纳税暂时性差异？
（4）计算事项（4）中无形资产的计税基础，并指出暂时性差异的种类和金额。
（5）分析说明事项（5）中由于租金形成的负债的计税基础，并指出该负债是否形成暂时性差异。
第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1．下列各项中，不属于企业收入的是( B ) 。
A ．企业销售代制品取得的收入 B ．企业出售无形资产所得价款
C ．企业销售材料所得价款 D ．企业进行股权投资所取得的股利收入
2．在收取手续费的代销方式下，受托方按(D ) 确认收入。
A ．受托代销商品的成本 B ．受托代销商品的实际售价
C ．应收取的手续费 D ．受托代销商品的售价与应收取的手续费之
和
3. 企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( C ) 科目。
A ．营业外支出——非流动资产处置损失 B ．营业外支出——盘亏损失
C ．营业外支出——非常损失 D ．固定资产清理
4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( ) 。
A ．各损益类科目每月月末需结出本月发生额
B ．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额
C ．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目
D ．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80
万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO 万元，本期结转完
工产品成本100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( D )
万元。
A.5 B.15 C ．25 D.35
6．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B ) 。
A ．车船使用税 B ．城市维护建设税
C ．印花税 D ．房产税
7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万
元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。该企业2002
年所得税费用为( B ) 万元。
A ．310 2 B ．326.7 C ．343.2 D ．349.8
8．下列各项中，不属于企业收入的是( D ) 。
A ．销售自制半成品取得的价款
B ．无形资产出租收入
C ．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款
D ．企业代国家收取的增值税
9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( B ) 。
A ．在收取手续费方式下发出委托代销商品
B ．发出分期收款销售的商品
C ．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续
D ．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户
10．下列各项中属于收入的是( D ) 。
A ．接受捐赠获得的现金资产 B ．物流公司代其他运输企业收取的运输
费
C ．溢价发行债券获得的溢价 D ．出租包装物取得的租金
11．企业发生的存货盘亏经批准转销后不应借记( ) 科目。
A ．管理费用 B ．其他应收款 C ．生产成本 D ．营业外支出
12．下列各项中，对企业净利润产生影响的是( ) 。
A ．提取法定盈余公积 B ．盈余公积补亏
C ．纳税调整增加额 D ．向投资者分配利润
13．“本年利润”科目年末贷方余额，表示( ) 。
A ．历年累计实现的利润总额 B ．历年累计实现的净利润
C ．当年实现的利润总额 D ．当年实现的净利润
14．某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是( ) 。
A ．债券利息收入 B ．进行股权投资而取得的股利收入
C ．出租固定资产而取得的租金收入 D ．出售无形资产而取得的价款
15．企业“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表( ) 项目反映。
A ．发出商品 B ．营业成本 C ．库存商品 D ．存货
16．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( ) 。
A ．各损益类科目每月月末需结出本月发生额
B ．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额
C ．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目
D ．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
17．下列各项中，不属于“主营业务成本”科目核算内容的是( ) 。
A ．本期销售商品、提供劳务的实际成本
B ．期末转入“本年利润”科目的成本
C ．因销售退回而冲减的主营业务成本
D ．因销售折让而减少的收入金额
18．采用视同买断方式代销商品的，委托方通常应在( ) 时确认收入。
A ．发出商品 B. 收到代销清单
C ．受托方销售商品 D ．收到代销商品的价款
l9．如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结
果不能可靠估计的，在( ) 的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，
将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
A ．已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿
B ．已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿
C ．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
D ．已经收回部分合同金额，但已经发生的劳务成本不能全部能够得到补偿
20．某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，
其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务
费用贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑其他因素，则该企业当期的营业利润
是( ) 万元。
A ．60 B.38 C ．42 D.37
21．企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过( ) 科目归集。
A ．生产成本 B ．主营业务成本 C ．其他业务成本 D ．劳务成本
22．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入
( ) 。
A ．制造费用 B ．管理费用 C ．销售费用 D ．其他业务成本
23. 下列各项中属于直接计入当期利润的损失的有( ) 。
A ．预计产品质量保证损失 B ．捐赠支出
C ．资产减值损失 D ．公允价值变动损失
24．企业所得税的核算应该采用( ) 。
A ．资产负债表债务法 B ．应付税款法
C ．递延法 D ．账结法
25．企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记
的会计科目为( ) 。
A ．银行借款 B ．资本公积 C ．营业外收入 D ．实收资本
26．下列各项，不影响企业营业利润的项目是( ) 。
A ．劳务收入 B ．财务费用
C ．出售包装物收入 D ．出售无形资产净收益
27．某企业20×6年发生亏损100万元，20×7年实现税前会计利润600万元，其中包括国
债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为33％。则企
业20×7年的所得税费用为( ) 。
A ．148.5 B ．171.6 C ．198 D ．204.6
28．根据《企业会计准则》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( ) 。
A ．财务费用 B ．其他业务成本 C ．营业 D ．销售费用
29．某工业企业2003年度主营业务收入为4 000万元，营业成本为3 510万元，其他业务收
入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业
外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润
应为( ) 万元。
A ．335 B ．341.7 C ．345 D ．348.4
30．下列项目中，应计入营业外支出的是( ) 。
A ．计提坏账准备 B ．管理不善造成的存货盘亏损失
C ．购买交易性金融资产所支付的相关费用 D ．自然灾害造成的固定资产损失
31．某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年
度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。2006年末请专业测
量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务影响2006年度利润总额的金额为( ) 万元。
A ．不影响当年利润 B ．当年利润增加3万元
C ．当年利润增加15万元 D ．当年利润增加30万元
32．委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按( ) 确认收入。
A ．商品售价 B ．收取的手续费
C ．销售价款和手续费之和 D ．销售价款和增值税之和
33．某企业本期营业利润为100万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外收
入10万元，营业外支出20万元，所得税税率33％。假定不考虑其他因素，该企业本期净
利润为( ) 万元。
A ．60.3 B ．70.35 C ．100 D ．110
34．下列各项中，不属于政府补助的是( ) 。
A ．财政拨款 B ．财政贴息 C ．先征后返的税款 D ．免征的税款
35．某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间固定资产折旧10万元，行政管理部门固
定资产折旧5万元，生产工人工资10万元，发生车间管理人员工资4万元，行政管理人员
工资5万元，支付广告费30万元，计提生产经营的短期借款利息20万元，支付劳动保险费
10万元。则该企业当期的期间费用总额为( ) 万元。
A ．50 B ．60 C ．70 D ．100
36．某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100
万元，直接人工费用57万元，制造费用43万元，企业行政管理费用80万元。假定该企业
只生产一种产品，本期结转完工产品成本160万元。期末“生产成本”科目的余额为( ) 万
元。
A ．30 B ．40 C ．60 D ．70
37．某企业采用委托代销方式销售商品一批，商品成本为8 000元，采用收取手续费的方式，
合同约定的结算款项为l0 000元，增值税1 700元，手续费为售价的5％，当受托人销售该
商品后交来代销清单时，款项尚来结算，委托方不正确的处理是( ) 。
A ．应收账款11 200元 B ．财务费用500元
C ．主营业务收入1O 000元 D ．主营业务成本8 000元
二、多项选择题
1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( BC ) 。
A ．应收取的代垫运杂费 B ．应收取增值税销项税额
C ．预计可能发生的现金折扣 D ．实际发生的商业折扣
2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( AD ) 。
A ．进行股权投资而取得的股利收入 B ．出租包装物取得的租金收入
C ．销售材料取得的收入 D ．让渡无形资产使用权取得的使用费收入
3．下列各项中，最终应计入产品成本的有( ABC ) 。
A ．机器设备的折旧费 B ．生产工人的工资
C ．报销车间管理人员的医药费 D ．支付某行政管理人员5个月的病假工资
4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有
(ABCD ) 。
A ．销售商品收入 B ．提供劳务收入 C ．销售原材料收入 D ．出租固定资产
收
5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有( ACD ) 。
A ．发生的生产工人工资 B ．计提的生产工人福利费
C ．支付的生产工人医药费 D ．支付的离退休人员医药费
6．下列各项，属于企业期间费用的有( ACD ) 。
A ．销售费用 B ．制造费用 C ．管理费用 D ．财务费用
7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( ACD ) 。
A ．材料销售收入 B ．销售商品收入
C ．包装物出租收入 D ．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
8．下列各项中，属于收入特点的有(ACD ) 。
A ．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B ．收入一定导致企业资产的增加
C ．收入会导致企业所有者权益的增加
D ．收入与所有者投入资本无关
9．一般情况下，在劳务完成时确认收入，并将发生的有关支出直接借记“主营业务成本”
科目的劳务有( ) 。
A ．饮食 B ．远洋运输 C ．理发 D ．照相
10．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( ABC ) 。
A ．销售商品发生的运输费 B ．工业企业购入材料支付的保险费
C ．为销售商品而发生的招待费 D ．随同商品出售且不单独计价的包装物成本
11．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有(ABCD ) 。
A ．生产成本 B ．制造费用 C ．管理费用 D ．销售费用
12．下列各项中．影响营业利润的有( ) 。
A ．主营业务收入 B ．管理费用 C ．投资收益 D ．其他业务成本
13．下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有( ) 。
A ．出售无形资产净损失 B ．矿产资源补偿费
C ．公益性捐赠支出 D ．诉讼费
14．下列( ) 条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计。
A ．收入的金额能够可靠的计量 B ．相关的经济利益很可能流入企业
C ．交易的完成进度能够可靠的确定 D ．交易中已经发生和将发生的能够可靠地
计量
15．下列各项中属于让渡资产使用权收入的有( ) 。
A ．企业对外出租固定资产收取的租金收入 B ．转让商标权的使用权收取的使用费收入
C ．从事代理服务收取的代理费收入 D ．进行债券投资收取的利息收入
16．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( ) 。
A ．应收取的代垫运杂费 B ．应收取增值税销项税额
C ．预计可能发生的现金折扣 D ．实际发生的商业折扣
17．下列各项中，应计入“其他业务成本”科目的有( ) 。
A ．出售包装物应结转的包装物成本 B ．经营租赁方式租出固定资产的折旧费
C ．转让专利权的使用权应交纳的营业税 D ．因销售材料应交纳的教育费附加
18．下列各项中属于费用的有( ) 。
A ．生产成本 B ．劳务成本 C ．主营业务成本 D ．营业税金及附
加
19．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( ) 。
A ．进行股权投资而取得的股利收入 B ．出租包装物取得的租金收入
C ．销售材料取得的收入 D ．让渡无形资产使用权取得的使用费收
入
20．下列各项中，最终应计入产品成本的有( ) 。
A ．机器设备的折旧费 B ．生产工人的工资
C ．报销车间管理人员的医药费 D ．支付某行政管理人员5个月的病假工
资
2l ．下列事项中，应分期确认让渡资产使用权的使用费的收入金额的有( ) 。
A ．合同或协议规定一次性收取手续费，不提供后续服务的
B ．合同或协议规定一次性收取手续费，提供后续服务的
C ．合同或协议规定分期收取手续费，提供后续服务的
D ．合同或协议规定分期收取手续费，不提供后续服务的
22．下列各项中属于费用的有( ) 。
A ．当期已销商品的成本 B ．车间生产工人的职工薪酬
C ．固定资产报废净损失 D ．出租固定资产的累计折旧
23．下列各项中应通过“营业税金及附加”科目核算的有( ) 。
A ．主营业务应负担的营业税 B ．其他业务应负担的教育费附加
C ．房产税 D ．矿产资源补偿费
24．下列各项中应计入销售费用的有( ) 。
A ．业务招待费 B ．商品维修费
C ．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费 D ．预计产品质量保证损失
25．下列各项中影响营业利润的有( ) 。
A ．其他业务收入 B ．公允价值变动收益
C ．投资损失 D ．财务费用
26．下列各项中，属于政府朴助的有( ) 。
A ．直接减免的税款 B ．财政拨款
C ．税收返还 D ．行政划拨的土地使用权
27．下列各项，按规定应计入营业外支出的有( ) 。
A ．无形资产出售净收益 B ．捐赠支出
C ．固定资产盘亏净损失 D ．计提的坏账准备
28．下列各项，影响企业营业利润的有( ) 。
A ．管理费用 B ．财务费用 C ．所得税费用 D ．商品销售成
本
29．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( ) 。
A ．营业外收入 B ．营业外支出
C ．投资收益 D ．以前年度损益调整
30．下列有关收入确认的表述中，正确的有( ) 。
A ．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入
B ．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到
补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C ．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，
公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D ．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确
认为当期损益，不确认收入
31．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( ) 。
A ．库存商品 B ．发出商品 C ．委托代销商品 D ．生产成本
32．下列各项中，应计入营业外收入的有( ) 。
A ．接受捐赠 B ．盘盈固定资产
C ．出售固定资产取得的净收益 D ．转让交易性金融资产的净收益
33．下列各项中，应计入财务费用的包括( ) 。
A ．汇兑损失 B ．利息支出
C ．诉讼费 D ．购货单位享受的现金折扣
34．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( ) 。
A ．销售商品收取的增值税 B ．出售飞机票时代收的保险费
C ．旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D ．销售商品代垫的运杂费
35．下列项目中属于营业外支出的有( ) 。
A ．固定资产盘亏 B ．出售无形资产净损失
C ．水灾损失 D ．捐赠设备支出
36．下列各项中，应计入管理费用的有( ) 。
A ．管理人员薪酬 B ．在建工程人员的薪酬
C ．工会经费 D ．职工教育经费
37．确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括( ) 。
A ．商品被盗 B ．商品报废
C ．在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货
D ．卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权
38．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( ) 。
A ．增值税销项税额 B ．消费税 C ．城市维护建设税 D ．印花税
39．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( ) 。
A ．管理人员薪酬 B ．广告费支出
C ．固定资产安装工人薪酬 D ．专设销售机构的薪酬
40．下列各项中，影响营业利润的项目有( ) 。
A ．营业成本 B ．营业税金及附加
C ．营业外收入 D ．管理费用和财务费用
41．下列各科目，年末应无余额的有( ) 。
A ．管理费用 B ．所得税费用 C ．库存商品 D ．应收账款
42．下列发放补助的部门，作为政府的有( ) 。
A ．财政 B ．税务 C ．世界银行 D ．联合国
三、判断题
1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。
( )
2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。
( )
3．某企业2003年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999
年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003
年应纳税所得额为160万元。
( )
4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。
( )
5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。
( )
6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚
未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。
( )
7．企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商
品收入金额。
( )
8．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当
视同销售该项资产一次性确认收入。
( )
9．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。
( )
10．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产
计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。
( )
11．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。
( )
12．企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。
( )
13．投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备
后的净额。
( )
14．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
( )
15．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。
( )
16．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。
( )
17．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。
( )
18．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳
税调整事项。则企业当年无需交纳企业所得税。
( )
19．按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。
( )
20．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造
费用不一定影响本期的损益。
( )
21．政府给予企业的货币性或非货币性资产，就属于政府补助。
( )
22．企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不
能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。
( )
23．企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。
( )
四、账务处理题
1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：
续表
(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。
(2)无纳税调整事项。
(3)该企业适用的所得税税率为25％。
(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限) ，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。
要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示) 。
2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预
该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。
3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：
委托D 企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元／件，实际成本95元／件，D 企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人)
4．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司) 系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺达公司2008年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A 产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。
(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A 产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。
(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
12月31日又发生下列业务：
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理；
(2)公司营业外支出中有l 000元为非公益性捐赠；
(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元；
(4)本年国债收入4 000元已入账。
要求：
(1)根据上述业务编制有关会计分录。
(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润) 。
(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素) 。
6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A 公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A 公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n ／30。
(3)13日，收到B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20开，C 公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字) 。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
7．汇丰公司为增值税一般纳税企业，2007年1—3月发生如下业务：
(1)1月8日，汇丰公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为210 000元。
(2)2月12日，汇丰公司向明远公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税税额为68 000元；汇丰公司已收到明远公司支付的货款468 000元，并将提
货单送交明远公司；该批商品成本为180 000元。
(3)3月6日，汇丰公司向环宇公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为500 000元，增值税额为85 000元；汇丰公司收到环字公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为585 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，汇丰公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为360 000元。
要求：作出汇丰公司的账务处理。
8．甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为900 000元，增值税额为1 53 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算) ，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 250元，增值税税额为212．50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。
要求：作出甲公司与丙公司相关账务处理。
9．某咨询公司于2007年4月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为2年，咨询费为120 000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为80 000元(假定均为咨询人员薪酬) ，其中，2007年发生成本19 000元，2008年发生成本40 000元，2009年发生成本21 000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例) 确定该项劳务的完工程度，该公司按年度编制财务报表。
要求：作出该公司相关会计处理。
lO ．甲公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资180万元、为期3年，已投入资金60万元。项目还需新增投资120万(其中，购置固定资产40万元、场地租赁费20万元、人员费50万元、市场营销10万元) ，计划自筹资金60万元、申请财政拨款60万元。20×7年1月l 日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项60万元，分两次拨付。合同签订日拨付30万元，结项验收时支付30万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项) 。甲公司于2009年项目完工，并通过验收，于5月1日实际收到拨付30万元。
要求：作出甲公司的会计处理。
11．甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5 000 000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1 000 000元，甲公司全年实发工资为900 000元。甲公司递延所得税负债年初数为200 000元，年末数为250 000元，递延所得税资产年初数为125 000元，年末数为100 000元。
要求：作出甲公司的会计处理。
五、案例分析题
1. 资料：宁远股份有限公司（本题下称“宁远公司”）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2008年3月31日，宁远公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况：
（1）2007年10月15日，宁远公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售 400台 A 设备，代销协议规定的销售价格为每台 10万元，宁远公司按甲公司销售每台A 设备价格5%支付手续费。至2007年12月31日，宁远公司累计向甲公司发出400
台A 设备。每台A 设备成本为8万元。
2007年12月31日，宁远公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A 设备300台，同时开出增值税专用发票，确认主营业务收入4 000万元，确认主营业务成本3 200万元，同时对增值税和销售费用进行了处理。
（2）2007年12月1日，宁远公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台备。每台B 设备成本为15万元。同时，宁远公司与乙公司签订补充合同，约定宁远公司在2008年4月30日以每台25万元的价格购回B 设备。当日，宁远公司开出
增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。2007年12月31日，50台 B 设备已发出，宁远公司确认主营业务收入1000万元，确认主营业务成本750万元，同时 对增值税进行了处理。
（3）2007年11月25日，宁远公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。
2007年12月1日，宁远公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2007年12月31日，宁远公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，宁远公司预计25万元培训费难以收回。宁远公司认为，第一期培训班已经结束，为此确认劳务收入20万元，确认劳务成本18万元。
（4）2008年3月22日，庚公司诉宁远公司违约案判决，法院一审判决宁远公司赔偿庚公司50万元经济损失。宁远公司和庚公司均表示不再上诉。宁远公司尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系宁远公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求宁远公司赔偿部分经济损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，宁远公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。该诉讼判决后，宁远公司将该诉讼损失50万元列示在2007年利润表的“营业外支出”项目中；将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。
（5）2007年12月宁远公司因第三业务部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出500万元。该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2007年年末对外公布。宁远公司认为，该支出将在2008年发生，应该在直接重组支出发生时进行会计处理；但因事情重大，上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。 要求：
分析、判断宁远公司对事项（1）至（5）的会计处理是否正确？并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。
2. 资料：汉水股份有限公司（以下简称汉水公司）为一家服装生产企业，其产品享誉海内外。该公司适用的所得税税率为25％，所得税按照《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算。汉水公司近年来连续盈利，预计在相当长的时间内保持盈利势头不变。 2007年发生的有关情况如下：
（1）10月8日汉水公司用闲置资金购入900万元证券，作为交易性金融资产，至年末，该批证券没有出售，其年末公允价值为980万元。汉水公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该批证券按980万元列示在资产负债表中。按照税法规定，可以在税前抵扣的为初始购入成本。
（2）本年5月生产的一批服装，入库成本为460万元，由于服装面料不符合流行风格、款式过时，滞销积压到年末。汉水公司根据《企业会计准则第1号——存货》，对该批服装计提了120万元的存货跌价准备，年末资产负债表中列示的该批存货金额为340万元。
（3）汉水公司于2006年12月从国外进口一种先进的服装加工设备，投入使用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备使用强度大，故采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3 200万元，预计净残值200万元，预计使用年限5年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。
（4）2007年3月起，汉水公司投入3 000万元用于开发新产品，其中研究费用 2 000万元，已全部费用化，计入了当期管理费用；开发费用 1000万元符合资本化条件，于10月转入无形资产，并从当月起按5年期限采用直线法摊销。按照税法规定，新产品研究开发费可以在开发当期抵扣。
（5）2007年6月，汉水公司与某公司签订了房屋租赁协议，租用该公司的临街房1400平方米用作服装的展销厅。协议规定，从2007年7月 l 日起，租期3年，每月租金10万元，在2008年6月支付第1年租金，后两年租金依次后推。在年末汉水公司资产负债表中已列示该项应付租金60万元。
要求：
（1）分析说明事项（1）中，2007年末交易性金融资产的计税基础是多少？是否产生暂时性差异？
（2）分析说明事项（2）中，2007年末存货是否产生暂时性差异？如果存在暂时性差异，指出属于何种暂时性差异。
（3）分析说明事项（3）中，2007年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等？是否产生应纳税暂时性差异？
（4）计算事项（4）中无形资产的计税基础，并指出暂时性差异的种类和金额。
（5）分析说明事项（5）中由于租金形成的负债的计税基础，并指出该负债是否形成暂时性差异。