所得税会计处理程序
一、所得税核算方法
根据《企业会计准则第18号——所得税》要求，公司采用资产负债表债务法处理所得税业务。
二、资产负债表债务法下所得税会计核算的基本步骤
（一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。资产负债表日，根据资产负债表期末余额填列《递延所得税资产与负债计算表》资产负债项目的“账面价值”，根据各资产负债项目“计税基础”的计算公式确定相应资产负债的计税基础。
（二）比较资产、负债的账面价值和计税基础，计算资产负债账面价值和计税基础之间的暂时性差异，并填入《递延所得税资产与负债计算表》相应的“可抵扣暂时性差异” 或“应纳税暂时性差异”栏目内。其中，对于资产类项目，当“账面价值＜计税基础”应填入“可抵扣暂时性差异”栏目中，当“账面价值＞计税基础”应填入“应纳税暂时性差异”栏目中；对于负债类项目，当“账面价值＞计税基础”应填入“可抵扣暂时性差异”栏目中，当“账面价值＜计税基础”应填入“应纳税暂时性差异”栏目中。
（三）根据暂时性差异总额，以及适用的税率，计算递延所得税资产或递延所得税负债期末余额。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产，应纳税暂时性差异产生递延所得税负债；税率应当采用与收回资产或清偿债务的
预期税率。
（四）计算递延所得税负债和递延所得税资产的本期发生额
递延所得税负债（或资产）的本期发生额=递延所得税负债（或资产）的期末余额一递延所得税负债（或资产）的期初余额。
（五）计算本期所得税费用
本期所得税费用=本期应交所得税+递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额。
三、所得税业务的会计处理
（一）会计账户的设置依照新所得税会计准则的规定，设置“应交税费”、“递延所得税负债”、“递延所得税资产”和“所得税费用”等总账科目对所得税业务进行总分类核算，并在“应交税费”总账科目下开设“应交所得税”明细科目。对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”总账科目分别按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。在“所得税费用”总账科目下，设置“当期所得税费用”和“递延所得税费用”两个明细科目。
（二）所得税会计处理。
第一，应交所得税的会计处理。应交所得税=应纳税所得额x 适用的所得税税率。根据计算的当期应交所得税，应借记“所得税费用——当期所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。
第二，递延所得税负债的确认与会计处理。
根据计算的递延所得税负债本期发生额，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。
第三，递延所得税资产的确认与会计处理。
根据计算的递延所得税资产本期发生额，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。
四、所得税在财务报表上的列示
按新所得税准则规定，递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产项目和非流动负债项目在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中列示。
所得税会计处理程序
一、所得税核算方法
根据《企业会计准则第18号——所得税》要求，公司采用资产负债表债务法处理所得税业务。
二、资产负债表债务法下所得税会计核算的基本步骤
（一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。资产负债表日，根据资产负债表期末余额填列《递延所得税资产与负债计算表》资产负债项目的“账面价值”，根据各资产负债项目“计税基础”的计算公式确定相应资产负债的计税基础。
（二）比较资产、负债的账面价值和计税基础，计算资产负债账面价值和计税基础之间的暂时性差异，并填入《递延所得税资产与负债计算表》相应的“可抵扣暂时性差异” 或“应纳税暂时性差异”栏目内。其中，对于资产类项目，当“账面价值＜计税基础”应填入“可抵扣暂时性差异”栏目中，当“账面价值＞计税基础”应填入“应纳税暂时性差异”栏目中；对于负债类项目，当“账面价值＞计税基础”应填入“可抵扣暂时性差异”栏目中，当“账面价值＜计税基础”应填入“应纳税暂时性差异”栏目中。
（三）根据暂时性差异总额，以及适用的税率，计算递延所得税资产或递延所得税负债期末余额。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产，应纳税暂时性差异产生递延所得税负债；税率应当采用与收回资产或清偿债务的
预期税率。
（四）计算递延所得税负债和递延所得税资产的本期发生额
递延所得税负债（或资产）的本期发生额=递延所得税负债（或资产）的期末余额一递延所得税负债（或资产）的期初余额。
（五）计算本期所得税费用
本期所得税费用=本期应交所得税+递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额。
三、所得税业务的会计处理
（一）会计账户的设置依照新所得税会计准则的规定，设置“应交税费”、“递延所得税负债”、“递延所得税资产”和“所得税费用”等总账科目对所得税业务进行总分类核算，并在“应交税费”总账科目下开设“应交所得税”明细科目。对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”总账科目分别按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。在“所得税费用”总账科目下，设置“当期所得税费用”和“递延所得税费用”两个明细科目。
（二）所得税会计处理。
第一，应交所得税的会计处理。应交所得税=应纳税所得额x 适用的所得税税率。根据计算的当期应交所得税，应借记“所得税费用——当期所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。
第二，递延所得税负债的确认与会计处理。
根据计算的递延所得税负债本期发生额，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。
第三，递延所得税资产的确认与会计处理。
根据计算的递延所得税资产本期发生额，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。
四、所得税在财务报表上的列示
按新所得税准则规定，递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产项目和非流动负债项目在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中列示。