邮政业营改增相关问题研究
摘要：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。邮政业的发展与国民经济密切相关。随着市场经济的发展和世界经济一体化进程的加快，“十二五”以来，我国邮政业规模持续扩大。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。本文分为三大部分，第一部分从营改增的背景与意义入手，叙述了国内关于营改增这一问题的研究现状。第二部分是对邮政业营改增的理论分析。第三部分是对本文的总结。邮政业营改增有利于促进邮政业乃至第三产业的发展，邮政业营改增意义重大。
关键字：营改增、邮政业 第一部分 营改增的背景、意义
1994年税制改革以来，我国基本确立了以所得税和流转税并重的双主体税制结构，其中流转税占有较大的比重，而增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。 当前，我国正处于调整经济结构、完善税制的关键时期，这种税制不利于机构及结构优化，同时在征收征管实践中造成了一些困境：首先，重复征税。其次，制约了服务业的发展。再次，由于出口货物及劳务难以实现真正意义上的以不含税价格进入国际市场，从而降低了其在国际市场的竞争能力。我国邮政业的发展也存在法律规范体系不够完善，竞争实力有待提升等问题。所以，营改增是为适应现代经济发展的需要适时提出来的。
作为我国新一轮税制改革的重中之重，“营改增”看似仅涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上却牵动了整个财税体制。两年来，这项改革在试点地区取得了不错的成效，相关企业税负降低，试点行业发展速度加快，企业转型升级热情高涨，这些都显示出其在各个层面的“增值”效应。中国人民大学财政金融学院教授朱青表示，所谓“营改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，缴纳营业税的纳税人变为增值税的纳税人。上海发展战略研究所副所长陶纪明指出，从长期看，“营改增”在
降低企业税负的同时会增加政府的税收收入；此外，作为一重大制度创新，“营改增”将产生包括推动就业、转变经济发展方式等在内的诸多联动波及效应。王军（2013）指出，将交通运输业及不分现代服务业营改增试点向全国范围内推开，并将广播影视行业等纳入增值税增收范围，适时还将铁路运输、邮电通信业推行，这标志着营改增实现地区、行业的双扩围。
中国自营改增方案在试点地区试点行业实施以来，其产生的社会效益和经济效益都是显而易见。国内学者认为，从税制的角度来看，营改增能够消除重复征税，改善我国的税收环境，完善我国的税收制度。2014年1月1日，邮政服务业脱离邮电通信业率先纳入营业税改征增值税试点。
第二部分邮政业营改增的理论分析
邮政业是运用通信手段传递信息达到通信目的的物质生产部门。邮政业属于第三产业之一，在服务国民经济，改善国民生活起着不可替代的作用。邮政业具有基础性、先导性、规模经济性的行业特征。邮政业改征增值税有其必要性和可行性。
邮政业是利用遍布世界各地的寄递网络，向社会提供传递实物载体信息、传递物品以及其他相关服务的行业。这个概念体现了邮政业是一个服务行业，邮政业的主体业务是寄递服务。而其他服务是利用邮政网络优势和便利而提供的。邮政业向社会提供通信服务，但这种通信服务的一个重要特点是信息以实物为载体。邮政业的特点：1．邮政服务对象的广泛性。邮政的服务对象是整个社会，包括政府、企业等组织，也包括每一位公民。2．邮政生产过程与消费过程的同一性。所谓邮政的生产过程也就是为用户服务的全过程。邮政服务内容是以寄递服务为主的相关服务，这种服务的特点是邮政的生产过程也就是用户的使用过程。3．全程全网联合作业。从定义中可以看出，邮政提供的服务是基于邮政网络，要完成邮政全程生产过程，需要有两个或以上的邮政企业或部门协作配合才能提供完整的服务。全程全网联合作业是邮政最为突出的生产特点。我们要区分邮电和邮政。邮电是在邮政与电信合一体制下对邮政和电信两专业的总称，而电信是利用有线电、无线电、光或其他电磁系统，对符号、信号、文字、图像、声音或任何性质的信息的传输、发射或信号接受。这是与邮政在信息的传输方式上
有着根本的区别。长期以来，邮政和电信是合一管理，这就容易造成人们对邮电和邮政混淆。
我国国家邮政服务网络拥有邮政局所、代办点合计6万处，其中电子化局所
3.6万所。拥有一、二级邮区中心局77个，区域物流集散中心8处，专用邮政运输飞机12架，各类邮政汽车5.7万辆。该网络拥有一个联接全国236个中心城市信息中心的骨干网络，在此基础上形成集服务、生产、管理、决策功能于一体的邮政专用信息网。该网络拥有的邮路总条数为2.1万余条，长度达353.3万公里；农村投递路线9.9万条，长度达363.8万公里，覆盖全国62.4万个行政村。十二五”以来，我国邮政业规模持续扩大，行业整体实力有所增强。据统计，2013年邮政业规模以上企业实现业务收入967亿元，同比增长19.3%，其中快递业务收入343亿元，同比增长17.4%；从业人员达百万人。为适应新的形势和时代要求，我国邮政业正向信息流、资金流、实物流“三流合一”的现代邮政业迅速发展。所以针对邮政行业的特殊性，邮政业营改增的思路，要营造公平整体的税收环境，要是各部门密切配合，考虑好邮政业的运营成本和资本成本，有效衔接，积极做好每一环节的工作，确保工作协调。
第三部分结论
现阶段，我国正处于加快经济结构调整的关键时期。改革相应的经济体制对于焕发经济活力有着巨大作用。税制改革也不例外，营改增作为我国税制改革的重要内容，对于我国各产业的发展有着巨大的促进作用。随着营改增范围的不断扩大，邮政业的营改增无论从行业背景还是从国际背景来看都是势在必行的。邮政业营改增有利于强化税收中性，有利于税收公平，促进了邮政业的专业化分工，减少了重复征税，降低了邮政业的税负。邮政业营改增有利于促进邮政业服务水平的提高、邮政行业的发展。
邮政业营改增最核心的问题是邮政业增值税税制的设计问题。邮政业增值税的设计应考虑邮政业的特殊性，特别是税率。纳税地点的相关规定。考虑到税制简化的要求和运营商的成本，根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条和十三条的规定，一般纳税人按11%税率征收增值税，小规模纳税人按3%征收率征收增值税。《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2013]106号附件3）第
一条第十六款规定：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税；第十七款规定，自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。邮政业营改增要遵循谨慎性的原则、整体性、公平性的原则。一方面要避免出现重大失误，另一方面要统筹兼顾，全面协调。
参考文献
【1】王军.营改增：打造中国经济升级版的一项重要战略举措分析，求是杂志。
【2】朱青.“营改增”释放红利，光明日报
【3】陶纪明.营改增税制改革的经济效应，东方早报
【4】李文新.电信业营改增问题研究，硕士论文
邮政业营改增相关问题研究
摘要：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。邮政业的发展与国民经济密切相关。随着市场经济的发展和世界经济一体化进程的加快，“十二五”以来，我国邮政业规模持续扩大。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。本文分为三大部分，第一部分从营改增的背景与意义入手，叙述了国内关于营改增这一问题的研究现状。第二部分是对邮政业营改增的理论分析。第三部分是对本文的总结。邮政业营改增有利于促进邮政业乃至第三产业的发展，邮政业营改增意义重大。
关键字：营改增、邮政业 第一部分 营改增的背景、意义
1994年税制改革以来，我国基本确立了以所得税和流转税并重的双主体税制结构，其中流转税占有较大的比重，而增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。 当前，我国正处于调整经济结构、完善税制的关键时期，这种税制不利于机构及结构优化，同时在征收征管实践中造成了一些困境：首先，重复征税。其次，制约了服务业的发展。再次，由于出口货物及劳务难以实现真正意义上的以不含税价格进入国际市场，从而降低了其在国际市场的竞争能力。我国邮政业的发展也存在法律规范体系不够完善，竞争实力有待提升等问题。所以，营改增是为适应现代经济发展的需要适时提出来的。
作为我国新一轮税制改革的重中之重，“营改增”看似仅涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上却牵动了整个财税体制。两年来，这项改革在试点地区取得了不错的成效，相关企业税负降低，试点行业发展速度加快，企业转型升级热情高涨，这些都显示出其在各个层面的“增值”效应。中国人民大学财政金融学院教授朱青表示，所谓“营改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，缴纳营业税的纳税人变为增值税的纳税人。上海发展战略研究所副所长陶纪明指出，从长期看，“营改增”在
降低企业税负的同时会增加政府的税收收入；此外，作为一重大制度创新，“营改增”将产生包括推动就业、转变经济发展方式等在内的诸多联动波及效应。王军（2013）指出，将交通运输业及不分现代服务业营改增试点向全国范围内推开，并将广播影视行业等纳入增值税增收范围，适时还将铁路运输、邮电通信业推行，这标志着营改增实现地区、行业的双扩围。
中国自营改增方案在试点地区试点行业实施以来，其产生的社会效益和经济效益都是显而易见。国内学者认为，从税制的角度来看，营改增能够消除重复征税，改善我国的税收环境，完善我国的税收制度。2014年1月1日，邮政服务业脱离邮电通信业率先纳入营业税改征增值税试点。
第二部分邮政业营改增的理论分析
邮政业是运用通信手段传递信息达到通信目的的物质生产部门。邮政业属于第三产业之一，在服务国民经济，改善国民生活起着不可替代的作用。邮政业具有基础性、先导性、规模经济性的行业特征。邮政业改征增值税有其必要性和可行性。
邮政业是利用遍布世界各地的寄递网络，向社会提供传递实物载体信息、传递物品以及其他相关服务的行业。这个概念体现了邮政业是一个服务行业，邮政业的主体业务是寄递服务。而其他服务是利用邮政网络优势和便利而提供的。邮政业向社会提供通信服务，但这种通信服务的一个重要特点是信息以实物为载体。邮政业的特点：1．邮政服务对象的广泛性。邮政的服务对象是整个社会，包括政府、企业等组织，也包括每一位公民。2．邮政生产过程与消费过程的同一性。所谓邮政的生产过程也就是为用户服务的全过程。邮政服务内容是以寄递服务为主的相关服务，这种服务的特点是邮政的生产过程也就是用户的使用过程。3．全程全网联合作业。从定义中可以看出，邮政提供的服务是基于邮政网络，要完成邮政全程生产过程，需要有两个或以上的邮政企业或部门协作配合才能提供完整的服务。全程全网联合作业是邮政最为突出的生产特点。我们要区分邮电和邮政。邮电是在邮政与电信合一体制下对邮政和电信两专业的总称，而电信是利用有线电、无线电、光或其他电磁系统，对符号、信号、文字、图像、声音或任何性质的信息的传输、发射或信号接受。这是与邮政在信息的传输方式上
有着根本的区别。长期以来，邮政和电信是合一管理，这就容易造成人们对邮电和邮政混淆。
我国国家邮政服务网络拥有邮政局所、代办点合计6万处，其中电子化局所
3.6万所。拥有一、二级邮区中心局77个，区域物流集散中心8处，专用邮政运输飞机12架，各类邮政汽车5.7万辆。该网络拥有一个联接全国236个中心城市信息中心的骨干网络，在此基础上形成集服务、生产、管理、决策功能于一体的邮政专用信息网。该网络拥有的邮路总条数为2.1万余条，长度达353.3万公里；农村投递路线9.9万条，长度达363.8万公里，覆盖全国62.4万个行政村。十二五”以来，我国邮政业规模持续扩大，行业整体实力有所增强。据统计，2013年邮政业规模以上企业实现业务收入967亿元，同比增长19.3%，其中快递业务收入343亿元，同比增长17.4%；从业人员达百万人。为适应新的形势和时代要求，我国邮政业正向信息流、资金流、实物流“三流合一”的现代邮政业迅速发展。所以针对邮政行业的特殊性，邮政业营改增的思路，要营造公平整体的税收环境，要是各部门密切配合，考虑好邮政业的运营成本和资本成本，有效衔接，积极做好每一环节的工作，确保工作协调。
第三部分结论
现阶段，我国正处于加快经济结构调整的关键时期。改革相应的经济体制对于焕发经济活力有着巨大作用。税制改革也不例外，营改增作为我国税制改革的重要内容，对于我国各产业的发展有着巨大的促进作用。随着营改增范围的不断扩大，邮政业的营改增无论从行业背景还是从国际背景来看都是势在必行的。邮政业营改增有利于强化税收中性，有利于税收公平，促进了邮政业的专业化分工，减少了重复征税，降低了邮政业的税负。邮政业营改增有利于促进邮政业服务水平的提高、邮政行业的发展。
邮政业营改增最核心的问题是邮政业增值税税制的设计问题。邮政业增值税的设计应考虑邮政业的特殊性，特别是税率。纳税地点的相关规定。考虑到税制简化的要求和运营商的成本，根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条和十三条的规定，一般纳税人按11%税率征收增值税，小规模纳税人按3%征收率征收增值税。《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2013]106号附件3）第
一条第十六款规定：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税；第十七款规定，自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。邮政业营改增要遵循谨慎性的原则、整体性、公平性的原则。一方面要避免出现重大失误，另一方面要统筹兼顾，全面协调。
参考文献
【1】王军.营改增：打造中国经济升级版的一项重要战略举措分析，求是杂志。
【2】朱青.“营改增”释放红利，光明日报
【3】陶纪明.营改增税制改革的经济效应，东方早报
【4】李文新.电信业营改增问题研究，硕士论文