财务会计学课后答案、第五版（戴德明
第2 章 货币资金和应收款项
1.银行存款余额调节表
银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245
加：银行已收10900 加：企业已收8000
减：银行已付115 减：企业已付13200
银行多计利息1714
调节后余额175045 调节后余额175045
2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000
贷：银行存款400000
（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000
贷：银行存款15000
（3）借：原材料300000
应交税费51000
贷：其他货币资金-外埠存款351000
（4）借：原材料10000
应交税费1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款11700
（5）借：银行存款49000
贷：其他货币资金-外埠存款49000
（6）借：银行存款3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款3300
3.总价法
5 月3 日
借：应收账款66690
贷：主营业务收入57000
应交税费9690
5 月18 日
借：银行存款66023.1
财务费用666.9
贷：应收账款66690
5 月19 日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938
（11400+1938）×1%=133.38
借：主营业务收入11400
应交税费1938
贷：银行存款13204.62
财务费用133.38
净价法57000×（1+17%）=66690
66690×2%=1333.8
5 月3 日
借：应收账款65356.2
贷：主营业务收入55666.2
应交税费9690
5 月18 日
借：银行存款66023.1
贷：应收账款65356.2
财务费用666.9
5 月19 日
借：主营业务收入11133.24
应交税费1938
财务费用133.38
贷：银行存款13204.62
4.2009 年借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
2010 年借：坏账准备4000
贷：应收账款4000
借：资产减值损失8000
贷：坏账准备8000
2011 借：坏账准备20000
贷：应收账款20000
借：应收账款3000
贷：坏账准备3000
借：资产减值损失12000
贷：坏账准备12000
第三章
1.
（1）借：在途物资-甲10300
应交税费1700
贷：银行存款12000
（2）借：原材料-甲10300
贷：在途物资-甲10300
（3）乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458
丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972
借：在途物资-乙31458
-丙20972
应交税费8570
贷：银行存款61000
（4）借：原材料-乙 31458
-丙20972
贷：在途物资-乙31458
-丙20972
（5）借：在途物资-甲20000
应交税费3400
贷：银行存款23400
（6）借：原材料-乙9000
贷：在途物资9000
（7）借：原材料-丁30000
贷：应付账款30000
2.
（1）借：在途物资30930
应交税费5170
贷：银行存款36100
（2）借：库存商品57000
贷：在途物资30930
商品进销差价26070
（3）借：银行存款60000
贷：主营业务收入60000
借：主营业务收入60000
贷：库存商品60000
（4）60000/(1+17%)=51282
51282×17%=8717.95
借：主营业务收入8717.95
贷：应交税费8717.95
（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%
已销商品进销差价=60000×35.77%=21462
借：商品进销差价21462
贷：主营业务成本21462
3.
（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
（2）乙产品
有合同部分：账面价值1000 万
可变现净值=1.3 万×1000-230 万=1070 万
未发生减值
无合同部分：账面价值=3000 万
可变现净值=3000 万-70 万=2930 万
确认减值损失70 万。
借：资产减值损失70 万
贷：存货跌价准备70 万
4.（1）借：资产减值损失5000
贷：存货跌价准备5000
（2）借：资产减值损失3000
贷：存货跌价准备3000
（3）借：资产减值损失（5000）
贷：存货跌价准备（5000）
（4）借：资产减值损失（3000）
贷：存货跌价准备（3000）
第四章
1.（1）借：交易性金融资产-成本20000
投资收益100
贷：其他货币资金20100
（2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000
贷：公允价值变动损益4000
（3）对于股票股利不需进行会计处理
（4）借：其他货币资金16000
贷：交易性金融资产-成本10000
-公允价值变动2000
投资收益4000
借：公允价值变动损益2000
贷：投资收益2000
（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800
借：交易性金融资产-公允价值变动8800
贷：公允价值变动损益8800
2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000
贷：其他货币资金323000
（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000
贷：资本公积17000
（3）借：其他货币资金90000
贷：可供出售金融资产-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
借：资本公积4250
贷：投资收益4250
（4）2010 年公允价值=1.5×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×30000-45000=210000
借：资产减值损失197250
资本公积12750
贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000
（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000
贷：资本公积15000
第五章
1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000
贷：银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
2006 年6 月30 日，收到利息时
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整676
贷：投资收益3676
计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本
借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期
投资-利息调整
①100000 × 6%
÷2
②摊余成本×
8%÷2
③=②-①④=期初摊余成
本+③
06-01-01 91889
06-06-30 3000 3676 676 92565
06-12-31 3000 3703 703 93268
07-06-30 3000 3731 731 93999
07-12-31 3000 3760 760 94759
08-06-30 3000 3790 790 95549
08-12-31 3000 3822 822 96371
09-06-30 3000 3855 855 97226
09-12-31 3000 3889 889 98115
10-06-30 3000 3925 925 99040
10-12-31 3000 3960 960 100000
合计30000 38111 8111
2.借：持有至到期投资-面值80000
-利息调整4400
贷：银行存款84400
到期值=80000+80000×12%×4=118400
84400（1+i）4
=118400 i=8.83%
计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本
借：贷：投资收益借：持有至到期
投资-利息调整
①80000×12% ②摊余成本×
8.83%
③=②-①④=期初摊余成本+②
06-01-01 84400
06-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253
07-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+80764
08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991
09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000
合计38400 34000 4400
3.借：长期股权投资500000
贷：其他货币资金500000
（1）借：应收股利10000
贷：长期股权投资10000
（2）借：应收股利35000
长期股权投资5000
贷：投资收益40000
（3）借：其他货币资金35000
贷：应收股利35000
4. 借：长期股权投资-成本5000000
贷：其他货币资金5000000
1500 万×30%=450 万
（1）借：应收股利300000
贷：长期股权投资-损益调整300000
（2）200 万-100 万÷20=195 万
借：长期股权投资-损益调整585000
贷：投资收益585000
（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000
贷：资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产
1.
年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值
20×1 年8 月-20×2 年7 月2000 25% 500 500 1500
20×2 年8 月-20×3 年7 月1500 25% 375 875 1125
20×3 年8 月-20×4 年7 月1125 25% 281 1156 844
20×4 年8 月-20×5 年7 月844 25% 211 1367 633
20×5 年8 月-20×6 年7 月633 25% 158 1525 475
20×6 年8 月-20×7 年7 月475 125 1650 350
20×7 年8 月-20×8 年7 月350 125 1775 225
20×8 年8 月-20×9 年7 月225 125 1900 100
475×25%=118.75
(475-100)÷3=125
20×1 年折旧=500/12×5=208
20×2 年折旧=500/12×7+375/12×5=448
20×3 年折旧=375/12×7+281/12×5=336
20×4 年折旧=281/12×7+211/12×5=252
20×5 年折旧=211/12×7+158/12×5=189
20×6 年折旧=158/12×7+125/12×5=144
20×7 年折旧=125/12×7+125/12×5=125
20×8 年折旧=125/12×7+125/12×2=94
累计折旧=1796
借：固定资产清理204 万
累计折旧1796 万
贷：固定资产2000 万
借：固定资产清理20 万
贷：银行存款20 万
借：银行存款351 万
贷：固定资产清理300 万
应交税费51 万
借：固定资产清理76 万
贷：营业外收入76 万
2.借：在建工程950
累计折旧200
资产减值准备50
贷：固定资产1200
借：在建工程200
贷：工程物资200
借：在建工程30
贷：原材料30
借：在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借：在建工程50
贷：生产成本-辅助生产成本50
借：固定资产1310
贷：在建工程1310
20×6 年11 月-20×7 年10 月，（1310-50）×（5/15）=420 20×7 年11 月-20×8 年10 月，（1310-50）×（4/15）=336 20×7 年折旧=420/12×10+336/12×2=406
第七章无形资产
1．借：无形资产200
贷：银行存款200
2006 年借：管理费用20
贷：累计摊销20
2007、2008 年（200-20）÷6=30
借：管理费用30
贷：累计摊销30
2008 年计提减值准备=200-80-100=20
借：资产减值损失20
贷：无形资产减值准备20
2009 年100÷4=25
借：管理费用25
贷：累计摊销25
借：银行存款80
累计摊销105
无形资产减值准备20
贷：应交税费-应交营业税4
无形资产200
营业外收入1
2.借：研发支出-费用化支出300
贷：应付职工薪酬100
银行存款200
借：研发支出-资本化支出600
-费用化支出100
贷：应付职工薪酬200
银行存款500
借：管理费用400
贷：研发支出-费用化支出400
借：无形资产610
贷：研发支出-资本化支出600
银行存款10
3.借：固定资产5000
贷：银行存款5000
借：管理费用100
贷：累计折旧100
借：投资性房地产-成本4850
累计折旧100
公允价值变动损益50
贷：固定资产5000
借：银行存款150
贷：其他业务收入150
借：公允价值变动损益50
贷:投资性房地产-公允价值变动50
借：银行存款4780
贷：其他业务收入4780
借：其他业务成本4800
投资性房地产-公允价值变动50
贷：投资性房地产-成本4850
借：其他业务成本100
贷：公允价值变动损益100
第八章流动负债
1.
（1）借：原材料200930
应交税费-应交增值税34070
贷：银行存款235000
（2）借：原材料8700
应交税费-应交增值税1300
贷：银行存款10000
（3）借：在建工程23400
贷：原材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
（4）借：长期股权投资702000
贷：其他业务收入600000
应交税费-应交增值税102000
借：其他业务成本500000
贷：原材料500000
（5）借：应收账款468000
贷：主营业务收入400000
应交税费-应交增值税68000
借：主营业务成本360000
贷：库存商品360000
（6）借：在建工程48500
贷：库存商品40000
应交税费-应交增值税8500
（7）借：待处理财产损溢35100
贷：原材料30000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100
借：管理费用35100
贷：待处理财产损溢35100
（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000
贷：银行存款80000
（9）销项税额=102000+68000+8500=178500
进项税额=34070+1300=35370
进项税额转出=3400+5100=8500
应交增值税=151630
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630
贷：应交税费-未交增值税71630
2.借：委托加工物资170000
贷：原材料170000
委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000 应交消费税=200000×10%=20000
借：委托加工物资30000
应交税费-应交增值税1700
贷：银行存款31700
借：原材料200000
贷：委托加工物资200000
借：银行存款2574000
贷：其他业务收入220000
应交税费-应交增值税37400
借：其他业务成本200000
贷：原材料200000
第九章非流动负债
1. 10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）
10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）
10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）
r=2.921%
期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值
(1)= 面值×
4%
(2)= 期初(5)
×2.92%
(3)=(1)-(2) (4)= 期初
(4)-(3)
(5)=面值+(4)
500 10500
1 400 306.60 93.40 406.60 1046.60
2 400 303.87 96.13 310.47 10310.47
3 400 301.07 98.93 211.54 10211.54
4 400 298.18 101.82 109.72 10109.72
5 400 290.28 109.72 0 10000
借：银行存款10500
贷：应付债券-面值10000
-利息调整500
07 年末借：财务费用306.60
应付债券-利息调整93.40
贷：银行存款400
08 年末借：财务费用303.87
应付债券-利息调整96.13
贷：银行存款400
09 年末借：财务费用301.07
应付债券-利息调整98.93
贷：银行存款400
10 年末借：财务费用298.18
应付债券-利息调整101.82
贷：银行存款400
11 年末借：财务费用290.28
应付债券-利息调整109.72
贷：银行存款400
12 年初借：应付债券-面值10000
贷：银行存款10000
2.（1）计算2007 年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155 短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18
利息资本化金额=155-18=137
（2）一般借款利息费用资本化金额
资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=4.83% 一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500 利息资本化金额=500×4.83%=24.15
按季度计算：
专门借款资本化利息
第一季度：2000 万×5%×3/12-1500 万×3×0.3%=11.5 万
第二季度：2000 万×5%×3/12-500 万×3×0.3%=20.5 万
第三季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12=47.5 万
第四季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12+1000 万×4%×3/12=57.5 万 一般借款资本化利息
第一、二季度没有占用
一般借款利息1000 万×4%=40 万
10000 万×5%×6/12=250 万
资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%
第三季度：（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375
第四季度：（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125
第十章所有者权益
1．
2007 年
提取盈余公积=200×10%=20
可供分配利润=200-20=180
应支付优先股利润=5000×6%=300
实际支付180，未分派120
2008 年
提取盈余公积= 2875×10%=287.5
可供分配利润=2875-287.5=2587.5
补付2007 年优先股股利120 万
2008 年优先股股利5000×6%=300
剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5
普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705
普通股股利=0.075×300000=2115
优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5
优先股股利总额=120+300+52.5=472.5
优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945
第十一章收入、费用与利润
1（1）2007 年12 月5 日
借：银行存款180 万
贷：预收账款180 万
借：发出商品380 万
贷：库存商品380 万
2007 年12 月31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能 确认收入。
2008 年1 月31 日，如果安装完成
借：预收账款702 万
贷：主营业务收入600 万
应交税费-应交增值税（销）102 万
收到余款
借：银行存款522 万
贷：预收账款522 万
借：主营业务成本380 万
贷：库存商品380 万
（2）2007 年12 月10 日
借：应收票据351000
贷：主营业务收入300000
应交税费-应交增值税（销）51000
借：主营业务成本160000
贷：库存商品160000
（3）2007 年12 月15 日
借：银行存款234000
贷：其他应付款200000
应交税费-应交增值税（销）34000
借：发出商品150000
贷：库存商品150000
2007 年12 月31 日
计提利息费用=（20.3-20）÷2÷2=750
借：财务费用750
贷：其他应付款750
2008 年2 月15 日
借：财务费用2250
贷：其他应付款2250
借：库存商品150000
贷：发出商品150000
借：其他应付款203000
应交税费-应交增值税（进）34510
贷：银行存款237510
2.（1）2007 年12 月15 日
借：银行存款100 万
贷：预收账款100 万
（2）2007 年12 月31 日符合采用完工百分比法的条件
借：劳务成本200
贷：银行存款200
借：预收账款250 万
贷：主营业务收入250 万
借：主营业务成本200 万
贷：劳务成本200 万
第十二章财务报表
2.
（1）借：应付票据20，0000
贷：银行存款20，0000
（2）借：材料采购30，0000
应交税费5，1000
贷：银行存款35，1000
（3）借：原材料19，0000
材料成本差异1，0000
贷：材料采购20，0000
（4）借：材料采购199600
应交税费33932
银行存款468
贷：其他货币资金234000
借：原材料20，0000
贷：材料采购19，9600
材料成本差异400
（5）借：应收账款70，2000
贷：主营业务收入60，0000
应交税费10，2000
（6）借：其他货币资金33000
贷：交易性金融资产30000
投资收益3000
（7）借：固定资产172940
应交税费29060
贷：银行存款202000
（8）借：在建工程30，0000
应交税费5，1000
贷：银行存款35，1000
（9）借：在建工程656000
贷：应付职工薪酬456000
银行存款200000
（10）借：在建工程30，0000
贷：长期借款-应计利息30，0000
（11）借：固定资产280，0000
贷：在建工程280，0000
（12）借：固定资产清理4，0000
累计折旧36，0000
贷：固定资产40，0000
借：固定资产清理1000
贷：银行存款1000
借：银行存款1600
贷：固定资产清理1600
借：营业外支出39400
贷：固定资产清理39400
（13）借：银行存款80，0000
贷：长期借款80，0000
（14）借：银行存款1638000
贷：主营业务收入140，0000
应交税费23，8000
（15）借：银行存款40，0000
贷：应收票据40，0000
（16）借：银行存款6，0000
贷：投资收益6，0000
（17）借：固定资产清理50，0000
累计折旧30，0000
贷：固定资产80，0000
借：银行存款70，2000
贷：固定资产清理60，0000
应交税费10，2000
借：固定资产清理10，0000
贷：营业外收入10，0000
（18）借：财务费用43000
贷：应付利息23000
长期借款-应计利息20000
（19）借：短期借款50，0000
应付利息2，5000
贷：银行存款52，5000
（20）借：应付职工薪酬100，0000
贷：银行存款100，0000
（21）借：生产成本627000
制造费用22800
管理费用34200
贷：应付职工薪酬684000
（22）借：生产成本140，0000
贷：原材料140，0000
借：制造费用10，0000
贷：周转材料10，0000
（23）借：生产成本7，0000
贷：材料成本差异7，0000
借：制造费用5000
贷：材料成本差异5000
（24）借：制造费用18，0000
贷：银行存款18，0000
（25）借：银行存款10，2000
贷：应收账款10，2000
（26）借：销售费用4，0000
贷：银行存款4，0000
（27）借：长期借款200，0000
贷：银行存款200，0000
（28）借：生产成本467800
贷：制造费用467800
借：库存商品2564800
贷：生产成本2564800
（29）借：应收票据58，5000
贷：主营业务收入50，0000
应交税费8，5000
（30）借：银行存款54，5000
财务费用4，0000
贷：应收票据58，5000
（31）借：管理费用10，0000
贷：银行存款10，0000
（32）借：营业税金及附加4000
贷：应交税费4000
（33）借：应交税费20，4000
贷：银行存款20，4000
（34）借：主营业务成本150，0000
贷：库存商品150，0000
（35）借：制造费用16，0000
管理费用4，0000
贷：累计折旧20，0000
（36）借：资产减值损失6，0000
贷：固定资产减值准备6，0000
（37）借：管理费用14，0000
贷：累计摊销14，0000
（38）借：资产减值损失1800
贷：坏账准备1800
（39）借：所得税费用204798
贷：应交税费204798
（40）借：主营业务收入250，0000
营业外收入10，0000
投资收益6，3000
贷：本年利润266，3000
借：本年利润2042400
贷：主营业务成本150，0000
营业税金及附加4000
销售费用4，0000
财务费用8，3000
管理费用31，4200
资产减值损失6，1800
营业外支出3，9400
借：本年利润204798
贷：所得税费用204798
借：本年利润415802
贷：利润分配-未分配利润415802
（41）借：利润分配-提取盈余公积41580.2
贷：盈余公积41580.2
（42）借：利润分配-未分配利润41580.2
贷：利润分配-提取盈余公积41580.2
（43）借：应交税费204798
贷：银行存款204798
资产负债表会企01 表
编制单位：2007 年12 月31 日单位：元
资产期初数期末数负债和股东
权益
期初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金2812600 1301870 短期借款600000 100000
交易性金融
资产
30000 0 交易性金融
负债
应收票据492000 92000 应付票据400000 200000
应收账款598200 1196400
预付款项400000 400000 应付帐款1907600 1907600
应收利息预收款项2000 2000
应收股利应付职工薪
酬
220000 360000
其他应收款10000 10000 应交税费73200 235208
存货5160000 5149400 应付利息20000 18000
应付股利
其他流动资
产
其他应付款80000 80000
流动资产合
计
9502800 8149670
非流动资产：预计负债
可供出售金
融资产
1 年内到期的
非流动负债
2000000 0
持有至到期
投资
其他流动负
债
投资性房地
产
流动负债合
计
5302800 2902808
长期股权投500000 500000 非流动负债：
资
长期应收款长期借款1200000 2320000
固定资产3000000 5172940 应付债券
在建工程2800000 1256000 长期应付款
工程物资递延所得税
负债
固定资产清
理
其他非流动
负债
无形资产1400000 1260000 负债合计6502800 5622808
长期待摊费
用
股东权益：
递延所得税
资产
股本10000000 10000000
其他非流动
资产
400000 400000 资本公积800000 800000
非流动资产
合计
8100000 8588940 盈余公积200000 241580.2
未分配利润100000 474221.8
股东权益合
计
11100000 11515802
资产合计17602800 16738610 负债和所有
者权益合计
17602800 16738610
利润表会企02 表
编制单位2007 年单位：元
项目
一、营业收入250，0000
减：营业成本150，0000
营业税金及附加4000
销售费用40000
管理费用314200
财务费用83000
资产减值损失61800
加：公允价值变动损益
投资收益63000
二、营业利润56，0000
加：营业外收入10，0000
减：营业外支出39400
三、利润总额620600
减：所得税费用204798
四、净利润415802
五、每股收益
3.（1）分析调整营业收入
借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金1404000 应收票据351000
贷：主营业务收入150，0000
应交税费-应交增值税（销）25，5000
（2）分析调整营业成本
借：营业成本80，0000
应交税费-应交增值税（进）（255000-221000）3，4000
应付账款10，0000
贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金83，3000 存货10，1000
（3）分析调整销售费用
借：销售费用5，0000
贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金5，0000
（4）分析调整管理费用
借：管理费用147000
贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金147000
（5）分析调整财务费用
借：财务费用51000
贷：筹资活动现金流量-分配股利、利润或偿付利息支付的现金21000 长期借款-应计利息30000
（6）分析调整资产减值损失
借：资产减值损失2340
贷：坏账准备2340
（7）分析调整投资收益
借：投资活动现金流量-收回投资收到的现金22000
贷：投资收益2000
交易性金融资产20000
借：投资活动现金流量-取得投资收益收到的现金40000
贷：投资收益40000
（8）分析调整营业外支出
借：投资活动现金流量-处置固定资产收回的现金净额500 累计折旧280000
营业外支出19500
贷：固定资产300000
（9）分析调整所得税费用
借：所得税费用155812
贷：应交税费-应交所得税155812
（10）分析调整本期计提的折旧
借：经营活动现金流量-购买商品支付的现金10，0000
-支付的其他与经营活动有关的现金2，0000
贷：累计折旧12，0000
（11）分析调整无形资产
借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金7，0000 贷：累计摊销7，0000
（12）分析调整短期借款
借：短期借款35，0000
贷：筹资活动现金流量-偿还债务支付的现金35，0000
（13）分析调整应付职工薪酬
借：应付职工薪酬40，0000
贷：经营活动现金流量-支付给职工以及为职工支付的现金40，0000 借：经营活动现金金流量-购买商品支付的现金399000
-支付的其他与经营活动有关的现金57000
贷：应付职工薪酬456000
（14）分析调整应交税费
借：应交税费326812
贷：经营活动现金流量-支付的各项税费326812
（15）分析调整长期借款
借：筹资活动现金流量-取得借款收到的现金20，0000
贷：长期借款20，0000
（16）分析调整固定资产
借：固定资产11，9000
贷：投资活动现金流量-购建固定资产支付的现金11，9000 现金流量表会企03 表
编制单位：2007 年度单位：元
项目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金1404000
收到的税费返还
收到的其它与经营活动有关的现金
现金流入小计1404000
购买商品、接受劳务支付的现金33，4000
支付给职工以及为职工支付的现金40，0000
支付的各项税费32，6812
支付的其它与经营活动有关的现金5，0000
现金流出小计111，0812
经营活动产生现金流量净额29，3188
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金2，2000
取得投资收益收到的现金4，0000
处置固定资产、无形资产、长期资产所收回的现金净额500 收到的其它与投资活动有关的现金
现金流入小计6，2500
购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金11，9000 投资所支付的现金
支付的其它与投资活动有关的现金
现金流出小计11，9000
投资活动产生的现金流量净额-5，6500
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款所收到的现金20，0000
收到的其它与筹资活动有关的现金
现金流入小计20，0000
偿还债务所支付的现金35，0000
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金2，1000
支付的其它与筹资活动有关的现金
现金流出小计37，1000
筹资活动产生的下金流量净额-17，1000
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额6，5688
‘
财务会计学课后答案、第五版（戴德明
第2 章 货币资金和应收款项
1.银行存款余额调节表
银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245
加：银行已收10900 加：企业已收8000
减：银行已付115 减：企业已付13200
银行多计利息1714
调节后余额175045 调节后余额175045
2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000
贷：银行存款400000
（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000
贷：银行存款15000
（3）借：原材料300000
应交税费51000
贷：其他货币资金-外埠存款351000
（4）借：原材料10000
应交税费1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款11700
（5）借：银行存款49000
贷：其他货币资金-外埠存款49000
（6）借：银行存款3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款3300
3.总价法
5 月3 日
借：应收账款66690
贷：主营业务收入57000
应交税费9690
5 月18 日
借：银行存款66023.1
财务费用666.9
贷：应收账款66690
5 月19 日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938
（11400+1938）×1%=133.38
借：主营业务收入11400
应交税费1938
贷：银行存款13204.62
财务费用133.38
净价法57000×（1+17%）=66690
66690×2%=1333.8
5 月3 日
借：应收账款65356.2
贷：主营业务收入55666.2
应交税费9690
5 月18 日
借：银行存款66023.1
贷：应收账款65356.2
财务费用666.9
5 月19 日
借：主营业务收入11133.24
应交税费1938
财务费用133.38
贷：银行存款13204.62
4.2009 年借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
2010 年借：坏账准备4000
贷：应收账款4000
借：资产减值损失8000
贷：坏账准备8000
2011 借：坏账准备20000
贷：应收账款20000
借：应收账款3000
贷：坏账准备3000
借：资产减值损失12000
贷：坏账准备12000
第三章
1.
（1）借：在途物资-甲10300
应交税费1700
贷：银行存款12000
（2）借：原材料-甲10300
贷：在途物资-甲10300
（3）乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458
丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972
借：在途物资-乙31458
-丙20972
应交税费8570
贷：银行存款61000
（4）借：原材料-乙 31458
-丙20972
贷：在途物资-乙31458
-丙20972
（5）借：在途物资-甲20000
应交税费3400
贷：银行存款23400
（6）借：原材料-乙9000
贷：在途物资9000
（7）借：原材料-丁30000
贷：应付账款30000
2.
（1）借：在途物资30930
应交税费5170
贷：银行存款36100
（2）借：库存商品57000
贷：在途物资30930
商品进销差价26070
（3）借：银行存款60000
贷：主营业务收入60000
借：主营业务收入60000
贷：库存商品60000
（4）60000/(1+17%)=51282
51282×17%=8717.95
借：主营业务收入8717.95
贷：应交税费8717.95
（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%
已销商品进销差价=60000×35.77%=21462
借：商品进销差价21462
贷：主营业务成本21462
3.
（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
（2）乙产品
有合同部分：账面价值1000 万
可变现净值=1.3 万×1000-230 万=1070 万
未发生减值
无合同部分：账面价值=3000 万
可变现净值=3000 万-70 万=2930 万
确认减值损失70 万。
借：资产减值损失70 万
贷：存货跌价准备70 万
4.（1）借：资产减值损失5000
贷：存货跌价准备5000
（2）借：资产减值损失3000
贷：存货跌价准备3000
（3）借：资产减值损失（5000）
贷：存货跌价准备（5000）
（4）借：资产减值损失（3000）
贷：存货跌价准备（3000）
第四章
1.（1）借：交易性金融资产-成本20000
投资收益100
贷：其他货币资金20100
（2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000
贷：公允价值变动损益4000
（3）对于股票股利不需进行会计处理
（4）借：其他货币资金16000
贷：交易性金融资产-成本10000
-公允价值变动2000
投资收益4000
借：公允价值变动损益2000
贷：投资收益2000
（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800
借：交易性金融资产-公允价值变动8800
贷：公允价值变动损益8800
2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000
贷：其他货币资金323000
（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000
贷：资本公积17000
（3）借：其他货币资金90000
贷：可供出售金融资产-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
借：资本公积4250
贷：投资收益4250
（4）2010 年公允价值=1.5×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×30000-45000=210000
借：资产减值损失197250
资本公积12750
贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000
（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000
贷：资本公积15000
第五章
1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000
贷：银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
2006 年6 月30 日，收到利息时
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整676
贷：投资收益3676
计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本
借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期
投资-利息调整
①100000 × 6%
÷2
②摊余成本×
8%÷2
③=②-①④=期初摊余成
本+③
06-01-01 91889
06-06-30 3000 3676 676 92565
06-12-31 3000 3703 703 93268
07-06-30 3000 3731 731 93999
07-12-31 3000 3760 760 94759
08-06-30 3000 3790 790 95549
08-12-31 3000 3822 822 96371
09-06-30 3000 3855 855 97226
09-12-31 3000 3889 889 98115
10-06-30 3000 3925 925 99040
10-12-31 3000 3960 960 100000
合计30000 38111 8111
2.借：持有至到期投资-面值80000
-利息调整4400
贷：银行存款84400
到期值=80000+80000×12%×4=118400
84400（1+i）4
=118400 i=8.83%
计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本
借：贷：投资收益借：持有至到期
投资-利息调整
①80000×12% ②摊余成本×
8.83%
③=②-①④=期初摊余成本+②
06-01-01 84400
06-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253
07-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+80764
08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991
09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000
合计38400 34000 4400
3.借：长期股权投资500000
贷：其他货币资金500000
（1）借：应收股利10000
贷：长期股权投资10000
（2）借：应收股利35000
长期股权投资5000
贷：投资收益40000
（3）借：其他货币资金35000
贷：应收股利35000
4. 借：长期股权投资-成本5000000
贷：其他货币资金5000000
1500 万×30%=450 万
（1）借：应收股利300000
贷：长期股权投资-损益调整300000
（2）200 万-100 万÷20=195 万
借：长期股权投资-损益调整585000
贷：投资收益585000
（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000
贷：资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产
1.
年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值
20×1 年8 月-20×2 年7 月2000 25% 500 500 1500
20×2 年8 月-20×3 年7 月1500 25% 375 875 1125
20×3 年8 月-20×4 年7 月1125 25% 281 1156 844
20×4 年8 月-20×5 年7 月844 25% 211 1367 633
20×5 年8 月-20×6 年7 月633 25% 158 1525 475
20×6 年8 月-20×7 年7 月475 125 1650 350
20×7 年8 月-20×8 年7 月350 125 1775 225
20×8 年8 月-20×9 年7 月225 125 1900 100
475×25%=118.75
(475-100)÷3=125
20×1 年折旧=500/12×5=208
20×2 年折旧=500/12×7+375/12×5=448
20×3 年折旧=375/12×7+281/12×5=336
20×4 年折旧=281/12×7+211/12×5=252
20×5 年折旧=211/12×7+158/12×5=189
20×6 年折旧=158/12×7+125/12×5=144
20×7 年折旧=125/12×7+125/12×5=125
20×8 年折旧=125/12×7+125/12×2=94
累计折旧=1796
借：固定资产清理204 万
累计折旧1796 万
贷：固定资产2000 万
借：固定资产清理20 万
贷：银行存款20 万
借：银行存款351 万
贷：固定资产清理300 万
应交税费51 万
借：固定资产清理76 万
贷：营业外收入76 万
2.借：在建工程950
累计折旧200
资产减值准备50
贷：固定资产1200
借：在建工程200
贷：工程物资200
借：在建工程30
贷：原材料30
借：在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借：在建工程50
贷：生产成本-辅助生产成本50
借：固定资产1310
贷：在建工程1310
20×6 年11 月-20×7 年10 月，（1310-50）×（5/15）=420 20×7 年11 月-20×8 年10 月，（1310-50）×（4/15）=336 20×7 年折旧=420/12×10+336/12×2=406
第七章无形资产
1．借：无形资产200
贷：银行存款200
2006 年借：管理费用20
贷：累计摊销20
2007、2008 年（200-20）÷6=30
借：管理费用30
贷：累计摊销30
2008 年计提减值准备=200-80-100=20
借：资产减值损失20
贷：无形资产减值准备20
2009 年100÷4=25
借：管理费用25
贷：累计摊销25
借：银行存款80
累计摊销105
无形资产减值准备20
贷：应交税费-应交营业税4
无形资产200
营业外收入1
2.借：研发支出-费用化支出300
贷：应付职工薪酬100
银行存款200
借：研发支出-资本化支出600
-费用化支出100
贷：应付职工薪酬200
银行存款500
借：管理费用400
贷：研发支出-费用化支出400
借：无形资产610
贷：研发支出-资本化支出600
银行存款10
3.借：固定资产5000
贷：银行存款5000
借：管理费用100
贷：累计折旧100
借：投资性房地产-成本4850
累计折旧100
公允价值变动损益50
贷：固定资产5000
借：银行存款150
贷：其他业务收入150
借：公允价值变动损益50
贷:投资性房地产-公允价值变动50
借：银行存款4780
贷：其他业务收入4780
借：其他业务成本4800
投资性房地产-公允价值变动50
贷：投资性房地产-成本4850
借：其他业务成本100
贷：公允价值变动损益100
第八章流动负债
1.
（1）借：原材料200930
应交税费-应交增值税34070
贷：银行存款235000
（2）借：原材料8700
应交税费-应交增值税1300
贷：银行存款10000
（3）借：在建工程23400
贷：原材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
（4）借：长期股权投资702000
贷：其他业务收入600000
应交税费-应交增值税102000
借：其他业务成本500000
贷：原材料500000
（5）借：应收账款468000
贷：主营业务收入400000
应交税费-应交增值税68000
借：主营业务成本360000
贷：库存商品360000
（6）借：在建工程48500
贷：库存商品40000
应交税费-应交增值税8500
（7）借：待处理财产损溢35100
贷：原材料30000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100
借：管理费用35100
贷：待处理财产损溢35100
（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000
贷：银行存款80000
（9）销项税额=102000+68000+8500=178500
进项税额=34070+1300=35370
进项税额转出=3400+5100=8500
应交增值税=151630
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630
贷：应交税费-未交增值税71630
2.借：委托加工物资170000
贷：原材料170000
委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000 应交消费税=200000×10%=20000
借：委托加工物资30000
应交税费-应交增值税1700
贷：银行存款31700
借：原材料200000
贷：委托加工物资200000
借：银行存款2574000
贷：其他业务收入220000
应交税费-应交增值税37400
借：其他业务成本200000
贷：原材料200000
第九章非流动负债
1. 10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）
10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）
10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）
r=2.921%
期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值
(1)= 面值×
4%
(2)= 期初(5)
×2.92%
(3)=(1)-(2) (4)= 期初
(4)-(3)
(5)=面值+(4)
500 10500
1 400 306.60 93.40 406.60 1046.60
2 400 303.87 96.13 310.47 10310.47
3 400 301.07 98.93 211.54 10211.54
4 400 298.18 101.82 109.72 10109.72
5 400 290.28 109.72 0 10000
借：银行存款10500
贷：应付债券-面值10000
-利息调整500
07 年末借：财务费用306.60
应付债券-利息调整93.40
贷：银行存款400
08 年末借：财务费用303.87
应付债券-利息调整96.13
贷：银行存款400
09 年末借：财务费用301.07
应付债券-利息调整98.93
贷：银行存款400
10 年末借：财务费用298.18
应付债券-利息调整101.82
贷：银行存款400
11 年末借：财务费用290.28
应付债券-利息调整109.72
贷：银行存款400
12 年初借：应付债券-面值10000
贷：银行存款10000
2.（1）计算2007 年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155 短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18
利息资本化金额=155-18=137
（2）一般借款利息费用资本化金额
资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=4.83% 一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500 利息资本化金额=500×4.83%=24.15
按季度计算：
专门借款资本化利息
第一季度：2000 万×5%×3/12-1500 万×3×0.3%=11.5 万
第二季度：2000 万×5%×3/12-500 万×3×0.3%=20.5 万
第三季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12=47.5 万
第四季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12+1000 万×4%×3/12=57.5 万 一般借款资本化利息
第一、二季度没有占用
一般借款利息1000 万×4%=40 万
10000 万×5%×6/12=250 万
资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%
第三季度：（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375
第四季度：（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125
第十章所有者权益
1．
2007 年
提取盈余公积=200×10%=20
可供分配利润=200-20=180
应支付优先股利润=5000×6%=300
实际支付180，未分派120
2008 年
提取盈余公积= 2875×10%=287.5
可供分配利润=2875-287.5=2587.5
补付2007 年优先股股利120 万
2008 年优先股股利5000×6%=300
剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5
普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705
普通股股利=0.075×300000=2115
优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5
优先股股利总额=120+300+52.5=472.5
优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945
第十一章收入、费用与利润
1（1）2007 年12 月5 日
借：银行存款180 万
贷：预收账款180 万
借：发出商品380 万
贷：库存商品380 万
2007 年12 月31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能 确认收入。
2008 年1 月31 日，如果安装完成
借：预收账款702 万
贷：主营业务收入600 万
应交税费-应交增值税（销）102 万
收到余款
借：银行存款522 万
贷：预收账款522 万
借：主营业务成本380 万
贷：库存商品380 万
（2）2007 年12 月10 日
借：应收票据351000
贷：主营业务收入300000
应交税费-应交增值税（销）51000
借：主营业务成本160000
贷：库存商品160000
（3）2007 年12 月15 日
借：银行存款234000
贷：其他应付款200000
应交税费-应交增值税（销）34000
借：发出商品150000
贷：库存商品150000
2007 年12 月31 日
计提利息费用=（20.3-20）÷2÷2=750
借：财务费用750
贷：其他应付款750
2008 年2 月15 日
借：财务费用2250
贷：其他应付款2250
借：库存商品150000
贷：发出商品150000
借：其他应付款203000
应交税费-应交增值税（进）34510
贷：银行存款237510
2.（1）2007 年12 月15 日
借：银行存款100 万
贷：预收账款100 万
（2）2007 年12 月31 日符合采用完工百分比法的条件
借：劳务成本200
贷：银行存款200
借：预收账款250 万
贷：主营业务收入250 万
借：主营业务成本200 万
贷：劳务成本200 万
第十二章财务报表
2.
（1）借：应付票据20，0000
贷：银行存款20，0000
（2）借：材料采购30，0000
应交税费5，1000
贷：银行存款35，1000
（3）借：原材料19，0000
材料成本差异1，0000
贷：材料采购20，0000
（4）借：材料采购199600
应交税费33932
银行存款468
贷：其他货币资金234000
借：原材料20，0000
贷：材料采购19，9600
材料成本差异400
（5）借：应收账款70，2000
贷：主营业务收入60，0000
应交税费10，2000
（6）借：其他货币资金33000
贷：交易性金融资产30000
投资收益3000
（7）借：固定资产172940
应交税费29060
贷：银行存款202000
（8）借：在建工程30，0000
应交税费5，1000
贷：银行存款35，1000
（9）借：在建工程656000
贷：应付职工薪酬456000
银行存款200000
（10）借：在建工程30，0000
贷：长期借款-应计利息30，0000
（11）借：固定资产280，0000
贷：在建工程280，0000
（12）借：固定资产清理4，0000
累计折旧36，0000
贷：固定资产40，0000
借：固定资产清理1000
贷：银行存款1000
借：银行存款1600
贷：固定资产清理1600
借：营业外支出39400
贷：固定资产清理39400
（13）借：银行存款80，0000
贷：长期借款80，0000
（14）借：银行存款1638000
贷：主营业务收入140，0000
应交税费23，8000
（15）借：银行存款40，0000
贷：应收票据40，0000
（16）借：银行存款6，0000
贷：投资收益6，0000
（17）借：固定资产清理50，0000
累计折旧30，0000
贷：固定资产80，0000
借：银行存款70，2000
贷：固定资产清理60，0000
应交税费10，2000
借：固定资产清理10，0000
贷：营业外收入10，0000
（18）借：财务费用43000
贷：应付利息23000
长期借款-应计利息20000
（19）借：短期借款50，0000
应付利息2，5000
贷：银行存款52，5000
（20）借：应付职工薪酬100，0000
贷：银行存款100，0000
（21）借：生产成本627000
制造费用22800
管理费用34200
贷：应付职工薪酬684000
（22）借：生产成本140，0000
贷：原材料140，0000
借：制造费用10，0000
贷：周转材料10，0000
（23）借：生产成本7，0000
贷：材料成本差异7，0000
借：制造费用5000
贷：材料成本差异5000
（24）借：制造费用18，0000
贷：银行存款18，0000
（25）借：银行存款10，2000
贷：应收账款10，2000
（26）借：销售费用4，0000
贷：银行存款4，0000
（27）借：长期借款200，0000
贷：银行存款200，0000
（28）借：生产成本467800
贷：制造费用467800
借：库存商品2564800
贷：生产成本2564800
（29）借：应收票据58，5000
贷：主营业务收入50，0000
应交税费8，5000
（30）借：银行存款54，5000
财务费用4，0000
贷：应收票据58，5000
（31）借：管理费用10，0000
贷：银行存款10，0000
（32）借：营业税金及附加4000
贷：应交税费4000
（33）借：应交税费20，4000
贷：银行存款20，4000
（34）借：主营业务成本150，0000
贷：库存商品150，0000
（35）借：制造费用16，0000
管理费用4，0000
贷：累计折旧20，0000
（36）借：资产减值损失6，0000
贷：固定资产减值准备6，0000
（37）借：管理费用14，0000
贷：累计摊销14，0000
（38）借：资产减值损失1800
贷：坏账准备1800
（39）借：所得税费用204798
贷：应交税费204798
（40）借：主营业务收入250，0000
营业外收入10，0000
投资收益6，3000
贷：本年利润266，3000
借：本年利润2042400
贷：主营业务成本150，0000
营业税金及附加4000
销售费用4，0000
财务费用8，3000
管理费用31，4200
资产减值损失6，1800
营业外支出3，9400
借：本年利润204798
贷：所得税费用204798
借：本年利润415802
贷：利润分配-未分配利润415802
（41）借：利润分配-提取盈余公积41580.2
贷：盈余公积41580.2
（42）借：利润分配-未分配利润41580.2
贷：利润分配-提取盈余公积41580.2
（43）借：应交税费204798
贷：银行存款204798
资产负债表会企01 表
编制单位：2007 年12 月31 日单位：元
资产期初数期末数负债和股东
权益
期初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金2812600 1301870 短期借款600000 100000
交易性金融
资产
30000 0 交易性金融
负债
应收票据492000 92000 应付票据400000 200000
应收账款598200 1196400
预付款项400000 400000 应付帐款1907600 1907600
应收利息预收款项2000 2000
应收股利应付职工薪
酬
220000 360000
其他应收款10000 10000 应交税费73200 235208
存货5160000 5149400 应付利息20000 18000
应付股利
其他流动资
产
其他应付款80000 80000
流动资产合
计
9502800 8149670
非流动资产：预计负债
可供出售金
融资产
1 年内到期的
非流动负债
2000000 0
持有至到期
投资
其他流动负
债
投资性房地
产
流动负债合
计
5302800 2902808
长期股权投500000 500000 非流动负债：
资
长期应收款长期借款1200000 2320000
固定资产3000000 5172940 应付债券
在建工程2800000 1256000 长期应付款
工程物资递延所得税
负债
固定资产清
理
其他非流动
负债
无形资产1400000 1260000 负债合计6502800 5622808
长期待摊费
用
股东权益：
递延所得税
资产
股本10000000 10000000
其他非流动
资产
400000 400000 资本公积800000 800000
非流动资产
合计
8100000 8588940 盈余公积200000 241580.2
未分配利润100000 474221.8
股东权益合
计
11100000 11515802
资产合计17602800 16738610 负债和所有
者权益合计
17602800 16738610
利润表会企02 表
编制单位2007 年单位：元
项目
一、营业收入250，0000
减：营业成本150，0000
营业税金及附加4000
销售费用40000
管理费用314200
财务费用83000
资产减值损失61800
加：公允价值变动损益
投资收益63000
二、营业利润56，0000
加：营业外收入10，0000
减：营业外支出39400
三、利润总额620600
减：所得税费用204798
四、净利润415802
五、每股收益
3.（1）分析调整营业收入
借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金1404000 应收票据351000
贷：主营业务收入150，0000
应交税费-应交增值税（销）25，5000
（2）分析调整营业成本
借：营业成本80，0000
应交税费-应交增值税（进）（255000-221000）3，4000
应付账款10，0000
贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金83，3000 存货10，1000
（3）分析调整销售费用
借：销售费用5，0000
贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金5，0000
（4）分析调整管理费用
借：管理费用147000
贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金147000
（5）分析调整财务费用
借：财务费用51000
贷：筹资活动现金流量-分配股利、利润或偿付利息支付的现金21000 长期借款-应计利息30000
（6）分析调整资产减值损失
借：资产减值损失2340
贷：坏账准备2340
（7）分析调整投资收益
借：投资活动现金流量-收回投资收到的现金22000
贷：投资收益2000
交易性金融资产20000
借：投资活动现金流量-取得投资收益收到的现金40000
贷：投资收益40000
（8）分析调整营业外支出
借：投资活动现金流量-处置固定资产收回的现金净额500 累计折旧280000
营业外支出19500
贷：固定资产300000
（9）分析调整所得税费用
借：所得税费用155812
贷：应交税费-应交所得税155812
（10）分析调整本期计提的折旧
借：经营活动现金流量-购买商品支付的现金10，0000
-支付的其他与经营活动有关的现金2，0000
贷：累计折旧12，0000
（11）分析调整无形资产
借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金7，0000 贷：累计摊销7，0000
（12）分析调整短期借款
借：短期借款35，0000
贷：筹资活动现金流量-偿还债务支付的现金35，0000
（13）分析调整应付职工薪酬
借：应付职工薪酬40，0000
贷：经营活动现金流量-支付给职工以及为职工支付的现金40，0000 借：经营活动现金金流量-购买商品支付的现金399000
-支付的其他与经营活动有关的现金57000
贷：应付职工薪酬456000
（14）分析调整应交税费
借：应交税费326812
贷：经营活动现金流量-支付的各项税费326812
（15）分析调整长期借款
借：筹资活动现金流量-取得借款收到的现金20，0000
贷：长期借款20，0000
（16）分析调整固定资产
借：固定资产11，9000
贷：投资活动现金流量-购建固定资产支付的现金11，9000 现金流量表会企03 表
编制单位：2007 年度单位：元
项目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金1404000
收到的税费返还
收到的其它与经营活动有关的现金
现金流入小计1404000
购买商品、接受劳务支付的现金33，4000
支付给职工以及为职工支付的现金40，0000
支付的各项税费32，6812
支付的其它与经营活动有关的现金5，0000
现金流出小计111，0812
经营活动产生现金流量净额29，3188
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金2，2000
取得投资收益收到的现金4，0000
处置固定资产、无形资产、长期资产所收回的现金净额500 收到的其它与投资活动有关的现金
现金流入小计6，2500
购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金11，9000 投资所支付的现金
支付的其它与投资活动有关的现金
现金流出小计11，9000
投资活动产生的现金流量净额-5，6500
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款所收到的现金20，0000
收到的其它与筹资活动有关的现金
现金流入小计20，0000
偿还债务所支付的现金35，0000
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金2，1000
支付的其它与筹资活动有关的现金
现金流出小计37，1000
筹资活动产生的下金流量净额-17，1000
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额6，5688
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