摘要：营业税与增值税是现阶段主流的流转税税种，且在“营改增”之前第二产业以增值税为主，第三产业以营业税为主。但是随着我国经济的日益发展，传统的税制逐渐暴露出众多问题。在此背景下我国财政部于税务总局决定执行“营改增”，研究的重点是“营改增”对福州服务业的影响。首先对“营改增”的发展历程进行阐述，其次分析“增改增”的意义。最后分析“营改增”对福州地区服务业的影响并提出相关政策建议。 关键词：营改增 福州 服务业 一、“营改增”的发展历程与意义 （一）发展历程 财政部与税务总局于2011年公布《营业税改征增值税试点方案》，并明确从2012年1月1日起，上海市交通运输业以及其他部分现代服务业开展营业税改增值税试点。在取得部分成果后，国务院决定自2012年8月1日起扩大了试点范围，其中包含北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。紧接着国务院在2013年4月10召开的常务会议中决定进一步对“营改增”的试点进行扩大，其中包含两个方面：其一是扩大行业试点，将邮电通信与铁路运输等行业纳入到试点当中；其二是对试点地区进行扩大，其中交通运输业与部分现代服务业的“营改增”在全国展开。通过以上发展历程，能够体现出“营改增”对于我国企业以及经济的发展是非常重要的。 （二）“营改增”的意义 关于“营改增”意义与作用，首先能够有效消除重复征税。由于我国之前对货物与劳务分别进行营业税和增值税进行征收，且营业税纳税人与增值税纳税人在交易的过程中，存在重复征税的情况。而自“营改增”以来，有效的将第二产业与第三产业的增值税抵扣链条进行了打通，意味着增值税纳税人购买服务时可抵扣进项，最终实现对重复征税现象消除得目的。其次，实现第二三产业协同发展。由于对重复征税的情况进行了消除，因此纳税人在对技术改造以及更新设备资产方面都可进行抵税，进而实现促进工商业快速发展的目标。最后，能够大幅度提升货物出口的国际竞争实力。在“营改增”后货物出口可退还包含的试点服务的进项，而在此背景下企业可享受的出口退税得到了提升，进而实现提升货物国际竞争实力。 二、“营改增”对福州服务业的影响 自“营改增”以来对于服务业的影响是较大的，其中包含积极影响与消极影响。但是从整体层面来看积极影响的比重较大，通过对福州服务业的发展情况，能够看出“营改增”对该地区服务业的影响主要体现在以下几点： （一）提升经济运行效率 提升经济运行效率的原因是“营改增”消除了重复征税的现象。准确的说，在国家经济快速发展的背景下，能够看出营业税纳税人与增值税纳税人间的合作与往来逐渐增多，而在此背景下重复征税的情况日益严重。但在“营改增”后，有效的打通了第二产业与第三产业增值税抵扣的链条，意味着无论是试点纳税人购买货物，还是增值税纳税人购买服务都可抵扣进项，进而通过消除重复征税而实现提升福州地区经济运行效率的目的。 （二）有利于促进服务行业企业的设备更新 简单的说，服务行业自“营改增”以来，试点企业能够享受购置固定资产抵扣税额的待遇，因此有利于企业设备更新的速度，进而提升服务业企业的服务水平。以福州市公交集团为例，在福州市服务业纳入试点后集团决定对下属的运输企业与公交场站采用一般计税的方法。代表公交运输企业的购车、修车以及油料等全部可得到进项抵扣，有效的降低了公交集团的成本，而间接的也提升了公交企业的服务水平。 （三）有利于提升企业的管理水平 由于“营改增”之前服务业一直沿用的是营业税制，而此税制对于服务业的财务管理并没有过多的要求，在此背景下导致服务业普遍存在票据管理松散以及财务管理水平较低等问题。而通过对福州地区试点服务业的税制情况进行调研，得出在业务流程与财务运作方面的要求较高，同时在企业的材料采购、产品销售等方面的要求也大幅度提升。总之，能够清晰的看出福州服务业在“营改增”后的财务管理方面更加严格，必然能够实现提升企业的管理水平。 三、关于促进福州服务业发展的相关对策 （一）构建主辅分离的财政扶持政策 主辅分离代表的是对企业的经营业务进行分离，其主要的目的是将主营业务与辅助业务进行分离，最终实现提升企业的盈利能力与竞争实力的目的。不难发现，企业在实施主辅分离后的效果主要体现在以下三个方面：其一，在实施主辅分离后能够将企业的核心资源方在主营业务当中，进而实现提升企业主营业务竞争实力的目的；其二，在服务业实施主辅分离后，辅业从主业的增值税中剥离后，缴纳营业税或增值税，以大幅度提升地方财政收入；其三，能够促进现代服务业更好、更快的发展。特别是将主营与辅助业务进行分离后，可通过对资源配置进行优化等多种方式，通过第三产业总量的增加以带动服务业的发展。但是从服务业的企业的角度来进行分析。是否实施主辅分离主要与两个方面因素具有直接关系：其一，是成本效益因素。具体是指在辅业从主业中进行剥离后，在独立经营的过程中能否实现降低成本或者增加企业的整体收入；其二，是生产经营因素。具体是指辅业从主业中脱离并独立经营，是否会对主业的发展产生影响。 对此，福州市经发局自2013年6月以来，通过实地走访以及座谈会等多种方式，来对福州市的各个国有集团类型的服务业进行调查与总结后，主要的职责是对企业是否满足主辅分离的要求与条件进行调研。能够看出绝大多数服务业都处于完成主辅分离或者没有主辅分离意向的状态，同时还存在个别企业虽然具有主辅分离的可行性，但是在受到种种外界因素的影响下仍然没有落实主辅分离。对此，在以后的发展过程中建议福州市相关部门鼓励企业实施主辅分离，除了能够有效的促进服务业的快速发展，更重要的是能够减轻企业的纳税负担。 （二）延续过渡性财政扶持政策 福州市自“营改增”过渡性财政扶持政策出台以来，对于企业的平稳运行作出卓越的贡献，并且受到众多试点服务业的欢迎。但是国家规定在“营改增”的全面实施后便可终止执行过渡性财政扶持政策。但是需注意的是，在2013年8月1日以来“营改增”的政策也进行了部分调整，例如规定取消营业税差额征税政策。与此同时，还有大量代收代付的应税服务无法取得增值税的专用发票，进而导致服务业企业的税负大幅度提升。而在此背景下除了影响到企业的盈利能力外，同时还会出现将成本向下游企业转移的情况。 通过向上海、深圳以及北京等地区的过渡性财政服务政策的退出问题进行了解与对比，能够看出这些地区为了解决政策调整给企业的税负所产生的负面影响，全部表明将继续延续过渡性财政扶持政策。而福州市为了能够实现解决试点政策调整对于服务业经营所产生的负面影响，认为也应该延续过渡性财政扶持政策，除了能够加速服务业的发展外，同时在提升服务业在行业中的竞争实力方面发挥着重要作用。 四、结束语 通过对全文的分析，能够看出“营改增”后对于服务业的发展具有促进作用，但是在此过程中对于服务业业存在着挑战，尤其是服务业对会计制度改变的应变能力进行考验。除此之外，还存在部分服务企业在“营改增”后出现利润不平衡以及利润降低等情况，这些问题对于服务业的发展产生阻碍。对此，政府应该对试点企业的存在问题进行收集与整理，而服务企业也应该加大与政府的沟通力度，最终实现提升服务企业盈利能力的目标。 参考文献： [1]余建华.营改增对建筑企业的影响与对策研究[J].财会研究，2015（01）. [2]陈云芳.营改增对企业发展的影响研究[J].现代经济信息，2014（02）. [3]潘锡利.浅析“营改增”对现代服务业财务管理的影响与对策[J].财经界（学术版），2015（11）. [4]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013（06）.
摘要：营业税与增值税是现阶段主流的流转税税种，且在“营改增”之前第二产业以增值税为主，第三产业以营业税为主。但是随着我国经济的日益发展，传统的税制逐渐暴露出众多问题。在此背景下我国财政部于税务总局决定执行“营改增”，研究的重点是“营改增”对福州服务业的影响。首先对“营改增”的发展历程进行阐述，其次分析“增改增”的意义。最后分析“营改增”对福州地区服务业的影响并提出相关政策建议。 关键词：营改增 福州 服务业 一、“营改增”的发展历程与意义 （一）发展历程 财政部与税务总局于2011年公布《营业税改征增值税试点方案》，并明确从2012年1月1日起，上海市交通运输业以及其他部分现代服务业开展营业税改增值税试点。在取得部分成果后，国务院决定自2012年8月1日起扩大了试点范围，其中包含北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。紧接着国务院在2013年4月10召开的常务会议中决定进一步对“营改增”的试点进行扩大，其中包含两个方面：其一是扩大行业试点，将邮电通信与铁路运输等行业纳入到试点当中；其二是对试点地区进行扩大，其中交通运输业与部分现代服务业的“营改增”在全国展开。通过以上发展历程，能够体现出“营改增”对于我国企业以及经济的发展是非常重要的。 （二）“营改增”的意义 关于“营改增”意义与作用，首先能够有效消除重复征税。由于我国之前对货物与劳务分别进行营业税和增值税进行征收，且营业税纳税人与增值税纳税人在交易的过程中，存在重复征税的情况。而自“营改增”以来，有效的将第二产业与第三产业的增值税抵扣链条进行了打通，意味着增值税纳税人购买服务时可抵扣进项，最终实现对重复征税现象消除得目的。其次，实现第二三产业协同发展。由于对重复征税的情况进行了消除，因此纳税人在对技术改造以及更新设备资产方面都可进行抵税，进而实现促进工商业快速发展的目标。最后，能够大幅度提升货物出口的国际竞争实力。在“营改增”后货物出口可退还包含的试点服务的进项，而在此背景下企业可享受的出口退税得到了提升，进而实现提升货物国际竞争实力。 二、“营改增”对福州服务业的影响 自“营改增”以来对于服务业的影响是较大的，其中包含积极影响与消极影响。但是从整体层面来看积极影响的比重较大，通过对福州服务业的发展情况，能够看出“营改增”对该地区服务业的影响主要体现在以下几点： （一）提升经济运行效率 提升经济运行效率的原因是“营改增”消除了重复征税的现象。准确的说，在国家经济快速发展的背景下，能够看出营业税纳税人与增值税纳税人间的合作与往来逐渐增多，而在此背景下重复征税的情况日益严重。但在“营改增”后，有效的打通了第二产业与第三产业增值税抵扣的链条，意味着无论是试点纳税人购买货物，还是增值税纳税人购买服务都可抵扣进项，进而通过消除重复征税而实现提升福州地区经济运行效率的目的。 （二）有利于促进服务行业企业的设备更新 简单的说，服务行业自“营改增”以来，试点企业能够享受购置固定资产抵扣税额的待遇，因此有利于企业设备更新的速度，进而提升服务业企业的服务水平。以福州市公交集团为例，在福州市服务业纳入试点后集团决定对下属的运输企业与公交场站采用一般计税的方法。代表公交运输企业的购车、修车以及油料等全部可得到进项抵扣，有效的降低了公交集团的成本，而间接的也提升了公交企业的服务水平。 （三）有利于提升企业的管理水平 由于“营改增”之前服务业一直沿用的是营业税制，而此税制对于服务业的财务管理并没有过多的要求，在此背景下导致服务业普遍存在票据管理松散以及财务管理水平较低等问题。而通过对福州地区试点服务业的税制情况进行调研，得出在业务流程与财务运作方面的要求较高，同时在企业的材料采购、产品销售等方面的要求也大幅度提升。总之，能够清晰的看出福州服务业在“营改增”后的财务管理方面更加严格，必然能够实现提升企业的管理水平。 三、关于促进福州服务业发展的相关对策 （一）构建主辅分离的财政扶持政策 主辅分离代表的是对企业的经营业务进行分离，其主要的目的是将主营业务与辅助业务进行分离，最终实现提升企业的盈利能力与竞争实力的目的。不难发现，企业在实施主辅分离后的效果主要体现在以下三个方面：其一，在实施主辅分离后能够将企业的核心资源方在主营业务当中，进而实现提升企业主营业务竞争实力的目的；其二，在服务业实施主辅分离后，辅业从主业的增值税中剥离后，缴纳营业税或增值税，以大幅度提升地方财政收入；其三，能够促进现代服务业更好、更快的发展。特别是将主营与辅助业务进行分离后，可通过对资源配置进行优化等多种方式，通过第三产业总量的增加以带动服务业的发展。但是从服务业的企业的角度来进行分析。是否实施主辅分离主要与两个方面因素具有直接关系：其一，是成本效益因素。具体是指在辅业从主业中进行剥离后，在独立经营的过程中能否实现降低成本或者增加企业的整体收入；其二，是生产经营因素。具体是指辅业从主业中脱离并独立经营，是否会对主业的发展产生影响。 对此，福州市经发局自2013年6月以来，通过实地走访以及座谈会等多种方式，来对福州市的各个国有集团类型的服务业进行调查与总结后，主要的职责是对企业是否满足主辅分离的要求与条件进行调研。能够看出绝大多数服务业都处于完成主辅分离或者没有主辅分离意向的状态，同时还存在个别企业虽然具有主辅分离的可行性，但是在受到种种外界因素的影响下仍然没有落实主辅分离。对此，在以后的发展过程中建议福州市相关部门鼓励企业实施主辅分离，除了能够有效的促进服务业的快速发展，更重要的是能够减轻企业的纳税负担。 （二）延续过渡性财政扶持政策 福州市自“营改增”过渡性财政扶持政策出台以来，对于企业的平稳运行作出卓越的贡献，并且受到众多试点服务业的欢迎。但是国家规定在“营改增”的全面实施后便可终止执行过渡性财政扶持政策。但是需注意的是，在2013年8月1日以来“营改增”的政策也进行了部分调整，例如规定取消营业税差额征税政策。与此同时，还有大量代收代付的应税服务无法取得增值税的专用发票，进而导致服务业企业的税负大幅度提升。而在此背景下除了影响到企业的盈利能力外，同时还会出现将成本向下游企业转移的情况。 通过向上海、深圳以及北京等地区的过渡性财政服务政策的退出问题进行了解与对比，能够看出这些地区为了解决政策调整给企业的税负所产生的负面影响，全部表明将继续延续过渡性财政扶持政策。而福州市为了能够实现解决试点政策调整对于服务业经营所产生的负面影响，认为也应该延续过渡性财政扶持政策，除了能够加速服务业的发展外，同时在提升服务业在行业中的竞争实力方面发挥着重要作用。 四、结束语 通过对全文的分析，能够看出“营改增”后对于服务业的发展具有促进作用，但是在此过程中对于服务业业存在着挑战，尤其是服务业对会计制度改变的应变能力进行考验。除此之外，还存在部分服务企业在“营改增”后出现利润不平衡以及利润降低等情况，这些问题对于服务业的发展产生阻碍。对此，政府应该对试点企业的存在问题进行收集与整理，而服务企业也应该加大与政府的沟通力度，最终实现提升服务企业盈利能力的目标。 参考文献： [1]余建华.营改增对建筑企业的影响与对策研究[J].财会研究，2015（01）. [2]陈云芳.营改增对企业发展的影响研究[J].现代经济信息，2014（02）. [3]潘锡利.浅析“营改增”对现代服务业财务管理的影响与对策[J].财经界（学术版），2015（11）. [4]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013（06）.