浅析运费进项税的抵扣问题
［摘要］随着贸易的不断发展与繁荣,运输费用的抵扣问题越来越引起人们的关注,一方面它促进了贸易的繁荣,但同时也带来了一些偷税漏税等负面影响。进项税额的抵扣问题必须顺应潮流而前进，不断地修改与完善。本文通过研究运费的抵扣条件和存在的问题,提出合理利用进项税所带来的好处,对运输费用的进项税抵扣问题进行进一步的认识与了解。
［关键词］运输费；进项税额；税务处理
1运输费用的处理
11运费的发生是为了外购货物或销售货物(含视同销售),均可抵扣进项税依据这一条件,非购销的运费发票不能抵扣。如企业外出参加商品展览、货物在企业内部各部门之间转移、企业管理人员出差、视察等所发生的运输费用均不得计算抵扣。
12所指货物必须是应税货物
对于免税货物,因其自身不纳税,因此运费也不得抵扣。但是,若该项免税货物本身可以计算进项税额并已进行抵扣,则其相应的运费也可计算抵扣。
但是以下项目不予抵扣：①用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物发生的运费；②非正常损失的购进货物及相关应税劳务发生的运输费用；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关应税劳务发生的运输费用；④销售免税货物所发生的运输费用。
2代垫与代收代付运输费用的区别
根据我国《增值税暂行条例》及其实施细则规定,一般纳税人的销售额包括销售货物或应税劳务向购货方收取的全部价款和价外费用。其中,价外费用包括纳税人向购货方收取的运输装卸费等各种性质的价外费用。因此,一般纳税人向购货收取的代收代付的运输费列入价外费用,一并算入运输费用进行7%的抵扣进项税额,但若运输费由纳税人代垫,然后承运部门将运输费用发票开具给购货方,并由纳税人将该项发票转交给购货方,此时代垫费用不算入运输费用,不得抵扣7%的进项税额。
3运输费用抵扣存在的问题
31存在的三大问题
(1)为加大运费抵扣额,一些企业擅自扩大运费抵扣范围,将其他费用如招待
浅析运费进项税的抵扣问题
［摘要］随着贸易的不断发展与繁荣,运输费用的抵扣问题越来越引起人们的关注,一方面它促进了贸易的繁荣,但同时也带来了一些偷税漏税等负面影响。进项税额的抵扣问题必须顺应潮流而前进，不断地修改与完善。本文通过研究运费的抵扣条件和存在的问题,提出合理利用进项税所带来的好处,对运输费用的进项税抵扣问题进行进一步的认识与了解。
［关键词］运输费；进项税额；税务处理
1运输费用的处理
11运费的发生是为了外购货物或销售货物(含视同销售),均可抵扣进项税依据这一条件,非购销的运费发票不能抵扣。如企业外出参加商品展览、货物在企业内部各部门之间转移、企业管理人员出差、视察等所发生的运输费用均不得计算抵扣。
12所指货物必须是应税货物
对于免税货物,因其自身不纳税,因此运费也不得抵扣。但是,若该项免税货物本身可以计算进项税额并已进行抵扣,则其相应的运费也可计算抵扣。
但是以下项目不予抵扣：①用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物发生的运费；②非正常损失的购进货物及相关应税劳务发生的运输费用；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关应税劳务发生的运输费用；④销售免税货物所发生的运输费用。
2代垫与代收代付运输费用的区别
根据我国《增值税暂行条例》及其实施细则规定,一般纳税人的销售额包括销售货物或应税劳务向购货方收取的全部价款和价外费用。其中,价外费用包括纳税人向购货方收取的运输装卸费等各种性质的价外费用。因此,一般纳税人向购货收取的代收代付的运输费列入价外费用,一并算入运输费用进行7%的抵扣进项税额,但若运输费由纳税人代垫,然后承运部门将运输费用发票开具给购货方,并由纳税人将该项发票转交给购货方,此时代垫费用不算入运输费用,不得抵扣7%的进项税额。
3运输费用抵扣存在的问题
31存在的三大问题
(1)为加大运费抵扣额,一些企业擅自扩大运费抵扣范围,将其他费用如招待