固定资产管理制度,购置流程及操作办法一,总则 1.1 为了加强公司固定资产管理,规范固定资产的购建,保管,使用和核算, 提高固定资产使用效率,特制定本管理制度. 1.2 固定资产的界定: 1.2.1 固定资产,指同时具有以下特征的有形资产(生产经营设备,器具与工 具) : (1)为生产商品,提供劳务,出租或经营管理而持有的; (2)使用年限超过 1 年; (3)单位价值在 2000 元以上. 公司的一些特殊物品,价值在 2000 元以下但在 1000 元以上且具备固定资产 特性的,也应作为固定资产管理. 1.2.2 不属于生产经营主要设备的物品,但单位价值在 2000 元以上,并且使 用期限超过两年的,也应当作为固定资产. 1.2.3 固定资产在同时满足以下两个条件时,才能加以确认: (1)该资产包含的经济利益很可能流入公司; (2)该资产的成本能够可靠地计量. 1.3 固定资产归口管理部门 (1)技术管理部门负责固定资产投资的组织评审; (2)生产部门负责设备的管理; (3)工程管理部门(临时项目部)负责基建工程的管理; (4)办公室负责办公设备,车辆管理.二,固定资产购建 2.1 固定资产预算 每年末,各部门根据经营管理需求,结合公司发展规划,编制下年度的固定 资产投资预算,经技术管理部门组织评审后,列入年度投资预算报批. 2.2 固定资产采购 2.2.1 根据固定资产预算安排,采购部(或工程管理部)会同各资产管理部门 组织固定资产的购建工作. 2.2.2 所有的设备都应进行招标采购. 2.2.3 固定资产(在建工程)经安装或改造结束并经验收后,应办理竣工验收单,交使用单位签收领用. 2.3 固定资产验收 2.3.1 固定资产购置后,必须通过有关部门的组织验收,建立固定资产的账, 卡,并办完财务手续后,方能交付使用. 2.3.2 验收人员要严格把关,对所验固定资产的数量,质量,附件,资料等都 要认真检查,登记备案. 2.3.3 大型仪器设备要组织专门技术小组负责验收, 逐项清点主, 附件和资料, 逐项检验技术指标.验收的原始记录和图片资料应随验收报告一起存入资产档 案.三,固定资产计价 3.1 固定资产应当按其历史成本入账,公司应依据《企业会计准则》 ,针对固 定资产的不同取得方式确定入账价值. 3.2 固定资产的价值确定后,除下列特殊情况外,一般不得调整: (1)国家统一规定的清产核资; (2)将固定资产的一部分拆除; (3)固定资产发生永久性损害,经主管税务机关审核,可调整至该固定资 产可收回金额,并确认损失; (4)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误.四,固定资产折旧 4.1 除以下情况外,公司应对所有固定资产计提折旧: (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产; (2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地. 4.2 公司应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿 命,预计净残值,一经选定,不得随意调整(预计净残值比例在原价的 5%以内) . 4.3 根据固定资产所含经济利益预期实现方式,公司选择平均年限法计提折 旧.折旧方法一经选定,不得随意调整. 4.4 固定资产应当按月计提折旧,并根据用途分别计入相关资产的成本或当 期费用.在实际计提折旧时,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计 提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧. 4.5 设备归口管理部门应当定期对固定资产的使用寿命进行复核.如果固定 资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异, 则应当相应调整固定资产折旧年限. 4.6 固定资产计提折旧的年限和年折旧率参见具体会计核算政策. 五,固定资产保管与维护 5.1 固定资产保管 5.1.1 固定资产管理部门应当对每项固定资产进行编号并建立固定资产台账, 详细记载固定资产的型号,规格,出厂年月,购建日期,使用单位,使用状态等 参数. 5.1.2 财务部门按固定资产的类别建立固定资产明细账, 按使用单位建立固定 资产卡片. 5.1.3 财务部门固定资产卡片与资产管理部门的固定资产台账应协调一致, 统 一编号.对成套设备,资产会计录卡片时,应按设备明细逐一录入,不得将成批 设备录在同一张卡片上. 5.1.4 每年财务部门和资产管理部门的固定资产账应至少核对一次, 不对之处 应找明原因.每年末应进行固定资产盘存,确保账实相符. 5.2 固定资产维护 5.2.1 固定资产维护分日常修理,大修理以及后续支出(固定资产改造).大修 理应按规定间隔期进行. 5.2.2 固定资产日常修理费用,直接计入当期成本,费用. 5.2.3 公司的大修理费用可以采用预提或待摊的方式核算: (1)大修理费用采用预提方式的,应当在两次大修理间隔期内,按预计将 发生的大修理费用各期均衡地预提,并计入有关的成本,费用; (2)大修理费用采用待摊方式的,应当将发生的大修理费用在下一次大修 理前平均摊销,计入有关的成本,费用. 5.2.4 与固定资产有关的后续支出, 则应当计入固定资产账面价值. 后续支出 指: (1)使可能流入公司的经济利益超过了原先的估价; (2)延长了固定资产的使用寿命; (3)使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低.六,固定资产处置 6.1 出售 固定资产的出售,由归口管理部门填写《固定资产出售申请单》 ,经设备管理部门和财务部审核,报总经理批准,大型设备需报集团审批,申请批准后交财 务部作账务处理;归口管理部门注销该资产的台账和档案,财务部注销该资产的 明细账和卡片. 6.2 封存 闲置 3 个月以上的设备需办理封存手续,由使用单位填写《资产封存申请 单》 ,经归口管理部门和设备管理部门审查,报总经理批准后,交归口管理部门 和财务部备案. 6.3 内部调拨 设备内部调拨时,由归口管理部门,调入单位,调出单位会签《设备内部移 装申请单》 ,经设备管理部门审查,报总经理批准,财务部依据《设备内部移装 申请单》更改固定资产卡片和折旧费归口承担单位. 6.4 报废 资产报废由使用单位提出申请,填写《资产报废申请单》 ,由归口管理部门, 设备管理部门和财务部会审, 报总经理批准, 大型设备需报集团审批; 财务部门, 归口管理部门依据《资产报废申请单》核销账目及卡片. 6.5 报废 固定资产出售,转让,报废或毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相 关税费后的差额计入当期损益.七,固定资产清查 7.1 每年末由财务,资产管理部门和使用部门组成资产清点小组,对公司内 所有固定资产进行一次现场清点,填制《固定资产盘存表》 . 7.2 对盘盈,盘亏,毁损的固定资产,应当查明原因,写出书面报告《固定 资产盘存差异明细表》 ,经总经理和集团财务部总经理批准后,在期末结账前处 理完毕.盘盈的固定资产,计入当期营业外收入;盘亏或毁损的固定资产,在减 去过失人或者保险公司等应收账款和残料价值之后,计入当期营业外支出. 7.3 依据盘点结果对固定资产的使用状态进行分析. 八,固定资产减值准备 8.1 如出现下列情况,应评价固定资产的可收回金额,以确定资产是否已经 发生减值: (1)固定资产市价大幅度下跌,其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而 预计的下跌,并且预计在近期内不可能恢复;(2)固定资产陈旧过时或发生实体损坏等; (3)固定资产预计使用方式发生重大不利变化,如企业计划终止或重组该 资产所属的经营业务,提前处置资产等情形,从而对企业产生负面影响; (4)企业所处经营环境,如技术,市场,经济或法律环境,或者产品营销 市场在当期发生或在近期发生重大变化,并对企业产生负面影响; (5)同期市场利率等大幅度提高,进而很可能影响企业计算固定资产可收 回金额的折现率,并导致固定资产可收回金额大幅度降低; (6)其他有可能表明资产已发生减值的情况. 8.2 对于可收回金额低于其账面价值的固定资产,按该资产可收回金额低于 其账面价值的差额计提减值准备,计提时按单项资产计提.九,编号规则 1,公司固定资产分为机械设备,运输设备,办公设备,建筑房屋,其中机 械设备又分为电器类,机械类,仪表类等. 2,对资产编号时,按照汉语拼音第一字母的简写,后面共 6 位,前两位为 年份,后四位从 1 号开始顺序往下编.如电脑,编号为 BGSB080001;车间用仪 表设备,编号为 JXSBYB080001.顺序号按照不同资产类别编号. 3,采购部门在财务结算设备发票前,必须去设备管理部门办理设备登记手 续,填写设备登记表格(见附件) ,附在发票后作为结算依据, .十,附则 9.1 本制度适用于本公司. 9.2 本制度自下发之日起执行. 9.3 本制度解释权归财务部. XXXX 公司 XXX-XXX-XX附件一 附件一:固定资产购置流程图流程说明: 程说明: 1. 固定资产投资预算: 由各部门在每年年末编制下一年的投资预算,具体表格按集团公司统一预算 表格式进行编制(此略) ; 2. 固定资产购置申请与审批 由各部门根据本部门本年度固定资产投资预算清册,提交〈 〈固定资产购置 申请表〉,须经本部门经理,财务部门经理,公司总经理审批,大型设备还需经 〉 过集团公司领导审批,具体申请表格见附件四; 3. 固定资产采购 所有设备的采购均须招标,通过对三家及以上的供应商的竞标评比,选择最 适当供应商向其采购; 4. 固定资产验收及交付 固定资产采购到货后要求采购员通知相关验收人员对已到固定资产进行验 收, 设备直接进使用现场, 设备随机配件和公司直接采购的配件, 工具等进仓库. a) 设备交接办法 采购员填写〈 〈固定资产登记表〉 (一式三份) 〉 ,经使用部门经办人及部 门领导签字,然后,采购员交一份给设备科建立固定资台账,并经设备科负 责人签字,最后附供应商开具的发票及申请购置原件进入常规采购报帐程 序. b) 设备随机备件交接办法 采购员填写〈 〈固定资产登记表〉,附固定资产随机备件清单及实物交仓 〉 库保管员签字,由仓库保管员负责登记台账并保管,不进入 ERP 系统.c) 单独采购的备件,工具交接办法 凡公司直接采购的备件或工具按 ERP 流程执行.附件二: 附件二:固定资产管理报表清单 1 固定资产购置 1.1 固定资产投资预算表 1.2 固定资产购置申请表 1.3 固定资产竣工验收单 1.4 固定资产登记表 2 固定资产保管与维护 2.1 固定资产管理台账 2.2 固定资产明细账 2.3 固定资产卡片 3 固定资产出售,封存,调拨,报废, 固定资产出售,封存,调拨,报废,清查 3.1 固定资产出售申请单 3.2 资产封存申请单 3.3 设备内部转移申请单 3.4 资产报废申请单 3.5 固定资产盘存表 3.6 固定资产盘存差异明细表附表三 附表三:固定资产登记表固定资产登记表 ●固定资产登记 固定资产登记设备名称资产类别资产编号规格型号 使用部门 (单元号)计量单位使用日期使用状态使用地点制造厂家备注设备管理人使用责任人●固定资产交接部门 经办人 部门负责人 备注附表四 附表四:固定资产购置申请表固定资产购置申请表 固定资产购置申请表申 请 部 门:340 车间 2008.10.7 申 请 日 期:2008.10.7 要求完成日期:2008.11.1 要求完成日期:2008.11.1 11.序 号固定资产名 固定资产名 称用途数量规格型 号 AD-3253B :备注申请 人测量范围: 0.8-100.0mm 1 AD-3253 超声波 测厚仪 系统管理测厚用 2台 测量精度: 0.8-40mm 时为 ± 0.1mm ± 0.5 % ;40-100 mm 时 为 ± 0.1mm±15% 机电仪234部门经理意见日期:财务部意见 财务部意见日期:总经理意见是否需要集团公司领导批示: □是 □否 日期:集团公司领导意 见
固定资产管理制度,购置流程及操作办法一,总则 1.1 为了加强公司固定资产管理,规范固定资产的购建,保管,使用和核算, 提高固定资产使用效率,特制定本管理制度. 1.2 固定资产的界定: 1.2.1 固定资产,指同时具有以下特征的有形资产(生产经营设备,器具与工 具) : (1)为生产商品,提供劳务,出租或经营管理而持有的; (2)使用年限超过 1 年; (3)单位价值在 2000 元以上. 公司的一些特殊物品,价值在 2000 元以下但在 1000 元以上且具备固定资产 特性的,也应作为固定资产管理. 1.2.2 不属于生产经营主要设备的物品,但单位价值在 2000 元以上,并且使 用期限超过两年的,也应当作为固定资产. 1.2.3 固定资产在同时满足以下两个条件时,才能加以确认: (1)该资产包含的经济利益很可能流入公司; (2)该资产的成本能够可靠地计量. 1.3 固定资产归口管理部门 (1)技术管理部门负责固定资产投资的组织评审; (2)生产部门负责设备的管理; (3)工程管理部门(临时项目部)负责基建工程的管理; (4)办公室负责办公设备,车辆管理.二,固定资产购建 2.1 固定资产预算 每年末,各部门根据经营管理需求,结合公司发展规划,编制下年度的固定 资产投资预算,经技术管理部门组织评审后,列入年度投资预算报批. 2.2 固定资产采购 2.2.1 根据固定资产预算安排,采购部(或工程管理部)会同各资产管理部门 组织固定资产的购建工作. 2.2.2 所有的设备都应进行招标采购. 2.2.3 固定资产(在建工程)经安装或改造结束并经验收后,应办理竣工验收单,交使用单位签收领用. 2.3 固定资产验收 2.3.1 固定资产购置后,必须通过有关部门的组织验收,建立固定资产的账, 卡,并办完财务手续后,方能交付使用. 2.3.2 验收人员要严格把关,对所验固定资产的数量,质量,附件,资料等都 要认真检查,登记备案. 2.3.3 大型仪器设备要组织专门技术小组负责验收, 逐项清点主, 附件和资料, 逐项检验技术指标.验收的原始记录和图片资料应随验收报告一起存入资产档 案.三,固定资产计价 3.1 固定资产应当按其历史成本入账,公司应依据《企业会计准则》 ,针对固 定资产的不同取得方式确定入账价值. 3.2 固定资产的价值确定后,除下列特殊情况外,一般不得调整: (1)国家统一规定的清产核资; (2)将固定资产的一部分拆除; (3)固定资产发生永久性损害,经主管税务机关审核,可调整至该固定资 产可收回金额,并确认损失; (4)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误.四,固定资产折旧 4.1 除以下情况外,公司应对所有固定资产计提折旧: (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产; (2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地. 4.2 公司应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿 命,预计净残值,一经选定,不得随意调整(预计净残值比例在原价的 5%以内) . 4.3 根据固定资产所含经济利益预期实现方式,公司选择平均年限法计提折 旧.折旧方法一经选定,不得随意调整. 4.4 固定资产应当按月计提折旧,并根据用途分别计入相关资产的成本或当 期费用.在实际计提折旧时,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计 提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧. 4.5 设备归口管理部门应当定期对固定资产的使用寿命进行复核.如果固定 资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异, 则应当相应调整固定资产折旧年限. 4.6 固定资产计提折旧的年限和年折旧率参见具体会计核算政策. 五,固定资产保管与维护 5.1 固定资产保管 5.1.1 固定资产管理部门应当对每项固定资产进行编号并建立固定资产台账, 详细记载固定资产的型号,规格,出厂年月,购建日期,使用单位,使用状态等 参数. 5.1.2 财务部门按固定资产的类别建立固定资产明细账, 按使用单位建立固定 资产卡片. 5.1.3 财务部门固定资产卡片与资产管理部门的固定资产台账应协调一致, 统 一编号.对成套设备,资产会计录卡片时,应按设备明细逐一录入,不得将成批 设备录在同一张卡片上. 5.1.4 每年财务部门和资产管理部门的固定资产账应至少核对一次, 不对之处 应找明原因.每年末应进行固定资产盘存,确保账实相符. 5.2 固定资产维护 5.2.1 固定资产维护分日常修理,大修理以及后续支出(固定资产改造).大修 理应按规定间隔期进行. 5.2.2 固定资产日常修理费用,直接计入当期成本,费用. 5.2.3 公司的大修理费用可以采用预提或待摊的方式核算: (1)大修理费用采用预提方式的,应当在两次大修理间隔期内,按预计将 发生的大修理费用各期均衡地预提,并计入有关的成本,费用; (2)大修理费用采用待摊方式的,应当将发生的大修理费用在下一次大修 理前平均摊销,计入有关的成本,费用. 5.2.4 与固定资产有关的后续支出, 则应当计入固定资产账面价值. 后续支出 指: (1)使可能流入公司的经济利益超过了原先的估价; (2)延长了固定资产的使用寿命; (3)使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低.六,固定资产处置 6.1 出售 固定资产的出售,由归口管理部门填写《固定资产出售申请单》 ,经设备管理部门和财务部审核,报总经理批准,大型设备需报集团审批,申请批准后交财 务部作账务处理;归口管理部门注销该资产的台账和档案,财务部注销该资产的 明细账和卡片. 6.2 封存 闲置 3 个月以上的设备需办理封存手续,由使用单位填写《资产封存申请 单》 ,经归口管理部门和设备管理部门审查,报总经理批准后,交归口管理部门 和财务部备案. 6.3 内部调拨 设备内部调拨时,由归口管理部门,调入单位,调出单位会签《设备内部移 装申请单》 ,经设备管理部门审查,报总经理批准,财务部依据《设备内部移装 申请单》更改固定资产卡片和折旧费归口承担单位. 6.4 报废 资产报废由使用单位提出申请,填写《资产报废申请单》 ,由归口管理部门, 设备管理部门和财务部会审, 报总经理批准, 大型设备需报集团审批; 财务部门, 归口管理部门依据《资产报废申请单》核销账目及卡片. 6.5 报废 固定资产出售,转让,报废或毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相 关税费后的差额计入当期损益.七,固定资产清查 7.1 每年末由财务,资产管理部门和使用部门组成资产清点小组,对公司内 所有固定资产进行一次现场清点,填制《固定资产盘存表》 . 7.2 对盘盈,盘亏,毁损的固定资产,应当查明原因,写出书面报告《固定 资产盘存差异明细表》 ,经总经理和集团财务部总经理批准后,在期末结账前处 理完毕.盘盈的固定资产,计入当期营业外收入;盘亏或毁损的固定资产,在减 去过失人或者保险公司等应收账款和残料价值之后,计入当期营业外支出. 7.3 依据盘点结果对固定资产的使用状态进行分析. 八,固定资产减值准备 8.1 如出现下列情况,应评价固定资产的可收回金额,以确定资产是否已经 发生减值: (1)固定资产市价大幅度下跌,其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而 预计的下跌,并且预计在近期内不可能恢复;(2)固定资产陈旧过时或发生实体损坏等; (3)固定资产预计使用方式发生重大不利变化,如企业计划终止或重组该 资产所属的经营业务,提前处置资产等情形,从而对企业产生负面影响; (4)企业所处经营环境,如技术,市场,经济或法律环境,或者产品营销 市场在当期发生或在近期发生重大变化,并对企业产生负面影响; (5)同期市场利率等大幅度提高,进而很可能影响企业计算固定资产可收 回金额的折现率,并导致固定资产可收回金额大幅度降低; (6)其他有可能表明资产已发生减值的情况. 8.2 对于可收回金额低于其账面价值的固定资产,按该资产可收回金额低于 其账面价值的差额计提减值准备,计提时按单项资产计提.九,编号规则 1,公司固定资产分为机械设备,运输设备,办公设备,建筑房屋,其中机 械设备又分为电器类,机械类,仪表类等. 2,对资产编号时,按照汉语拼音第一字母的简写,后面共 6 位,前两位为 年份,后四位从 1 号开始顺序往下编.如电脑,编号为 BGSB080001;车间用仪 表设备,编号为 JXSBYB080001.顺序号按照不同资产类别编号. 3,采购部门在财务结算设备发票前,必须去设备管理部门办理设备登记手 续,填写设备登记表格(见附件) ,附在发票后作为结算依据, .十,附则 9.1 本制度适用于本公司. 9.2 本制度自下发之日起执行. 9.3 本制度解释权归财务部. XXXX 公司 XXX-XXX-XX附件一 附件一:固定资产购置流程图流程说明: 程说明: 1. 固定资产投资预算: 由各部门在每年年末编制下一年的投资预算,具体表格按集团公司统一预算 表格式进行编制(此略) ; 2. 固定资产购置申请与审批 由各部门根据本部门本年度固定资产投资预算清册,提交〈 〈固定资产购置 申请表〉,须经本部门经理,财务部门经理,公司总经理审批,大型设备还需经 〉 过集团公司领导审批,具体申请表格见附件四; 3. 固定资产采购 所有设备的采购均须招标,通过对三家及以上的供应商的竞标评比,选择最 适当供应商向其采购; 4. 固定资产验收及交付 固定资产采购到货后要求采购员通知相关验收人员对已到固定资产进行验 收, 设备直接进使用现场, 设备随机配件和公司直接采购的配件, 工具等进仓库. a) 设备交接办法 采购员填写〈 〈固定资产登记表〉 (一式三份) 〉 ,经使用部门经办人及部 门领导签字,然后,采购员交一份给设备科建立固定资台账,并经设备科负 责人签字,最后附供应商开具的发票及申请购置原件进入常规采购报帐程 序. b) 设备随机备件交接办法 采购员填写〈 〈固定资产登记表〉,附固定资产随机备件清单及实物交仓 〉 库保管员签字,由仓库保管员负责登记台账并保管,不进入 ERP 系统.c) 单独采购的备件,工具交接办法 凡公司直接采购的备件或工具按 ERP 流程执行.附件二: 附件二:固定资产管理报表清单 1 固定资产购置 1.1 固定资产投资预算表 1.2 固定资产购置申请表 1.3 固定资产竣工验收单 1.4 固定资产登记表 2 固定资产保管与维护 2.1 固定资产管理台账 2.2 固定资产明细账 2.3 固定资产卡片 3 固定资产出售,封存,调拨,报废, 固定资产出售,封存,调拨,报废,清查 3.1 固定资产出售申请单 3.2 资产封存申请单 3.3 设备内部转移申请单 3.4 资产报废申请单 3.5 固定资产盘存表 3.6 固定资产盘存差异明细表附表三 附表三:固定资产登记表固定资产登记表 ●固定资产登记 固定资产登记设备名称资产类别资产编号规格型号 使用部门 (单元号)计量单位使用日期使用状态使用地点制造厂家备注设备管理人使用责任人●固定资产交接部门 经办人 部门负责人 备注附表四 附表四:固定资产购置申请表固定资产购置申请表 固定资产购置申请表申 请 部 门:340 车间 2008.10.7 申 请 日 期:2008.10.7 要求完成日期:2008.11.1 要求完成日期:2008.11.1 11.序 号固定资产名 固定资产名 称用途数量规格型 号 AD-3253B :备注申请 人测量范围: 0.8-100.0mm 1 AD-3253 超声波 测厚仪 系统管理测厚用 2台 测量精度: 0.8-40mm 时为 ± 0.1mm ± 0.5 % ;40-100 mm 时 为 ± 0.1mm±15% 机电仪234部门经理意见日期:财务部意见 财务部意见日期:总经理意见是否需要集团公司领导批示: □是 □否 日期:集团公司领导意 见