某企业为居民企业，2011年经营业务如下：
1、 取得产品销售收入4000万元
2、 发生产品销售成本2600万元
3、 发生销售费用770
650万元）；管理费用480万元（其中，业务招待
费25万元）；财务费用60销售（营业）收入15%的部分准予扣除）
4、 销售税金160万元；（其中增值税120万）
5、 营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中，公益救济性捐赠30万元，税收滞纳 金6万元）；
6、 计入成本费用中的实发工资200万元、工会经费5万元、职工福利费31万元、职工教 育经费7万元。
请计算该企业2011年应缴企业所得税。
答案：
1. 会计利润=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80万元
2. 广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000*15%=650-600=50万元
3. 业务招待费调增所得额=25-25*60%=25-15=10万元（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%
4000*0.5%=20万元>25*60%=15万元
4. 捐赠支出调增所得额=30-80*12%=20.4万元（公益性捐赠不超过年度利润总额的12%的部分扣除）
5. 工会经费调增所得额=5-200*2%=1万元
6. 职工福利费调增所得额=31-200*14%=3万元
7. 职工教育经费调增所得额=7-200*2.5%=2万元
8. 应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4万元
9. 2011年应纳所得税=172.4*25%=43.1万元
由于增值税在计算所得额和利润时不能扣除，所以答案中是减去税金40万
某企业为居民企业，2011年经营业务如下：
1、 取得产品销售收入4000万元
2、 发生产品销售成本2600万元
3、 发生销售费用770
650万元）；管理费用480万元（其中，业务招待
费25万元）；财务费用60销售（营业）收入15%的部分准予扣除）
4、 销售税金160万元；（其中增值税120万）
5、 营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中，公益救济性捐赠30万元，税收滞纳 金6万元）；
6、 计入成本费用中的实发工资200万元、工会经费5万元、职工福利费31万元、职工教 育经费7万元。
请计算该企业2011年应缴企业所得税。
答案：
1. 会计利润=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80万元
2. 广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000*15%=650-600=50万元
3. 业务招待费调增所得额=25-25*60%=25-15=10万元（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%
4000*0.5%=20万元>25*60%=15万元
4. 捐赠支出调增所得额=30-80*12%=20.4万元（公益性捐赠不超过年度利润总额的12%的部分扣除）
5. 工会经费调增所得额=5-200*2%=1万元
6. 职工福利费调增所得额=31-200*14%=3万元
7. 职工教育经费调增所得额=7-200*2.5%=2万元
8. 应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4万元
9. 2011年应纳所得税=172.4*25%=43.1万元
由于增值税在计算所得额和利润时不能扣除，所以答案中是减去税金40万