业务题3：
(一)根据经济业务编制会计分录
资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年5月份发生下列经济业务：
1．5月2日，企业收到宏达公司投资80,0000元，存入银行。
1．借：银行存款800000
贷：实收资本800000
2．5月3日，以银行存款8,0000元发放工资。
2．借：应付职工薪酬——工资80000
贷：银行存款80000
3．5月4日，以银行存款5000元支付环境污染罚款。
3．借：营业外支出5000
贷：银行存款5000
4．5月6日，销售给黄河公司A产品2000件，单价2500元，计500,0000元，增值税销项税85,0000元，开具增值税专用发票。收到该公司面值585,0000元、期限3个月的商业汇票一张。
4．借：应收票据5850000
贷：主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
5．5月10日，购入某上市公司股票1,0000股，每股4元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。
5．借：交易性金融资产——成本40000
贷：银行存款40000
6．5月13日，以银行存款支付广告费3000元。
6．借：销售费用3000
贷：银行存款3000
7．5月17日，从创世公司购入甲材料2,0000千克，单价100元，计200,0000元，增值税进项税34,0000元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。
7．借：原材料——甲材料2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000 贷：应付账款2340000
8．5月21日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款100,0000元，增值税进项税额为17,0000元，款项以银行存款支付。
8．借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款1170000
9．5月21日，出售多余乙材料一批，价款1,0000元，增值税销项税1700元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。
9．借：银行存款11700
贷：其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700 说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。
10．5月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。
10．借：库存现金500
管理费用1500
贷：其他应收款2000
说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。
11．5月27日，以银行存款10,0000元预付长江公司材料款。
11．借：预付账款100000
贷：银行存款100000
12．5月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价4．2元，款项存人银行。
12．借：银行存款42000
贷：交易性金融资产——成本40000
投资收益2000
13．5月31日，计提本月固定资产折旧4,5000元，其中，车间固定资产计提3,0000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。
13．借：制造费用3,0000
管理费用6000
销售费用9000
贷：累计折旧45000
14．5月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料8,0000元，其中生产A产品耗用6,0000元，生产B产品耗用2,0000元；发出乙材料2,5000元，其中生产A产品耗用2,0000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。
14．借：生产成本——A产品80000
——B产品20000
销售费用3000
制造费用2000
贷：原材料——甲材料80000
——乙材料25000
15．5月31日，分配本月职工工资共10,0000元，其中，A产品生产工人工资5,0000元，B产品生产工人工资1,0000元，车间主任工资1,0000元，管理人员工资2,0000元，销售人员工资1,0000元。
15．借：生产成本——A产品50000
——B产品10000
制造费用1,0000
管理费用20000
销售费用10000
贷：应付职工薪酬——工资100000
16．5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。不要求计算过程，写出分录即可。)
16．解析：
A产品应当分摊的制造费用=4,2000×[300／(200+300)]=25200
B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800 借：生产成本——A产品25200
——B产品16800
贷：制造费用42000
17．5月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本20,0000元，完工B产品成本5,0000元。
17．借：库存商品——A产品200000
——B产品50000
贷：生产成本——A产品200000
——B产品50000
18．5月31口，结转本月已售A产品成本150,0000元。
18．借：主营业务成本1500000
贷：库存商品——A产品1500000
19．5月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。
19．借：其他业务成本2000
贷：原材料——乙材料2000
20．5月31日，计提本月应交城市维护建设税2,1000元和教育费附加9000元。
20．借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交城市维护建设税21000 ——应交教育费附加9000
21．5月31日，结转本月发生的各项损益。
(1)将收入、利得账户转入“本年利润”。
借：主营业务收入500,0000
其他业务收入1,0000
投资收益2000
贷：本年利润501,2000
(2)将费用、损失账户转入“本年利润”。
借：本年利润158,9500
贷：管理费用2,7500
销售费用2,5000
主营业务成本150,0000
其他业务成本2000
营业税金及附加3,0000
营业外支出5000
(3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%(假设不考虑调整因素；不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。
企业所得税=(5012000-1589500)×25％=855625 借：所得税费用855625
贷：应交税费——应交所得税855625
(4)结转所得税费用。
借：本年利润855625
贷：所得税费用855625
业务题3：
(一)根据经济业务编制会计分录
资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年5月份发生下列经济业务：
1．5月2日，企业收到宏达公司投资80,0000元，存入银行。
1．借：银行存款800000
贷：实收资本800000
2．5月3日，以银行存款8,0000元发放工资。
2．借：应付职工薪酬——工资80000
贷：银行存款80000
3．5月4日，以银行存款5000元支付环境污染罚款。
3．借：营业外支出5000
贷：银行存款5000
4．5月6日，销售给黄河公司A产品2000件，单价2500元，计500,0000元，增值税销项税85,0000元，开具增值税专用发票。收到该公司面值585,0000元、期限3个月的商业汇票一张。
4．借：应收票据5850000
贷：主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
5．5月10日，购入某上市公司股票1,0000股，每股4元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。
5．借：交易性金融资产——成本40000
贷：银行存款40000
6．5月13日，以银行存款支付广告费3000元。
6．借：销售费用3000
贷：银行存款3000
7．5月17日，从创世公司购入甲材料2,0000千克，单价100元，计200,0000元，增值税进项税34,0000元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。
7．借：原材料——甲材料2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000 贷：应付账款2340000
8．5月21日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款100,0000元，增值税进项税额为17,0000元，款项以银行存款支付。
8．借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款1170000
9．5月21日，出售多余乙材料一批，价款1,0000元，增值税销项税1700元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。
9．借：银行存款11700
贷：其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700 说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。
10．5月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。
10．借：库存现金500
管理费用1500
贷：其他应收款2000
说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。
11．5月27日，以银行存款10,0000元预付长江公司材料款。
11．借：预付账款100000
贷：银行存款100000
12．5月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价4．2元，款项存人银行。
12．借：银行存款42000
贷：交易性金融资产——成本40000
投资收益2000
13．5月31日，计提本月固定资产折旧4,5000元，其中，车间固定资产计提3,0000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。
13．借：制造费用3,0000
管理费用6000
销售费用9000
贷：累计折旧45000
14．5月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料8,0000元，其中生产A产品耗用6,0000元，生产B产品耗用2,0000元；发出乙材料2,5000元，其中生产A产品耗用2,0000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。
14．借：生产成本——A产品80000
——B产品20000
销售费用3000
制造费用2000
贷：原材料——甲材料80000
——乙材料25000
15．5月31日，分配本月职工工资共10,0000元，其中，A产品生产工人工资5,0000元，B产品生产工人工资1,0000元，车间主任工资1,0000元，管理人员工资2,0000元，销售人员工资1,0000元。
15．借：生产成本——A产品50000
——B产品10000
制造费用1,0000
管理费用20000
销售费用10000
贷：应付职工薪酬——工资100000
16．5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。不要求计算过程，写出分录即可。)
16．解析：
A产品应当分摊的制造费用=4,2000×[300／(200+300)]=25200
B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800 借：生产成本——A产品25200
——B产品16800
贷：制造费用42000
17．5月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本20,0000元，完工B产品成本5,0000元。
17．借：库存商品——A产品200000
——B产品50000
贷：生产成本——A产品200000
——B产品50000
18．5月31口，结转本月已售A产品成本150,0000元。
18．借：主营业务成本1500000
贷：库存商品——A产品1500000
19．5月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。
19．借：其他业务成本2000
贷：原材料——乙材料2000
20．5月31日，计提本月应交城市维护建设税2,1000元和教育费附加9000元。
20．借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交城市维护建设税21000 ——应交教育费附加9000
21．5月31日，结转本月发生的各项损益。
(1)将收入、利得账户转入“本年利润”。
借：主营业务收入500,0000
其他业务收入1,0000
投资收益2000
贷：本年利润501,2000
(2)将费用、损失账户转入“本年利润”。
借：本年利润158,9500
贷：管理费用2,7500
销售费用2,5000
主营业务成本150,0000
其他业务成本2000
营业税金及附加3,0000
营业外支出5000
(3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%(假设不考虑调整因素；不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。
企业所得税=(5012000-1589500)×25％=855625 借：所得税费用855625
贷：应交税费——应交所得税855625
(4)结转所得税费用。
借：本年利润855625
贷：所得税费用855625