第四节 应纳税额计算
知识点：生产销售环节应纳消费税的计算
考情分析：计算题、综合题
一、直接对外销售应纳消费税的计算
二、自产自用应纳消费税的计算
1. 用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税
2. 用于其它方面：于移送使用时缴消费税
①本企业连续生产非应税消费品；
②在建工程、管理部门、非生产机构；
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【考题·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税（ ）万
元。
A.18.9
B.16.8
C.19.3
D.18.98
【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为
广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。
要求：计算该企业上述业务应纳消费税。
3. 组成计税价格及税额计算：
按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
应纳消费税＝组成计税价格×比例税率
组价公式中的成本利润率有几种适用情况：
（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：
【例题·教材中计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳
的消费税税额。
（2）对从量定额征收消费税的应税消费品
消费税：从量征收与售价或组价无关；
增值税需组价时：组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。
【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）
（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【例题·计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税。（成本利润率为10%，假设没有进项税）
第四节 应纳税额计算
知识点：生产销售环节应纳消费税的计算
考情分析：计算题、综合题
一、直接对外销售应纳消费税的计算
二、自产自用应纳消费税的计算
1. 用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税
2. 用于其它方面：于移送使用时缴消费税
①本企业连续生产非应税消费品；
②在建工程、管理部门、非生产机构；
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【考题·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税（ ）万
元。
A.18.9
B.16.8
C.19.3
D.18.98
【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为
广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。
要求：计算该企业上述业务应纳消费税。
3. 组成计税价格及税额计算：
按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
应纳消费税＝组成计税价格×比例税率
组价公式中的成本利润率有几种适用情况：
（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：
【例题·教材中计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳
的消费税税额。
（2）对从量定额征收消费税的应税消费品
消费税：从量征收与售价或组价无关；
增值税需组价时：组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。
【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）
（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【例题·计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税。（成本利润率为10%，假设没有进项税）