2015年自考中国税制考点：税率
税率
税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象的数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。
名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即应纳税额除以征税对象数量。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例，即实纳税额除以实际征税对象数量。
在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致，实际税率也就反映了纳税人的实际负担率，真实地反映了纳税人的负担，应注意到名义税率与实际税率的差别。
我国现行税率分为比例税率、累进税率、定额税率。
（一）比例税率
比例税率是应征税额与征税对象数量的等比关系。不因征税对象数量的多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比率征收的税制。 如交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元，还是10000元，税率都是3%.
这种税率，税额随着征税对象数量等比例增加。在一般情况下，名义税率与实际税率相同。
比例税率可分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
1. 单一比例税率
即一个税种只规定一个税率。
如：企业所得税采用的税率为25%.
2. 差别比例税率
即一个税种规定不同的比例税率。
差别比例税率按使用范围可分为：
第一，产品差别比例税率。
如：化妆品适用30%消费税税率，高档手表适用20%的消费税税率。 第二，行业差别比例税率。
如：交通运输业适用3%的营业税税率，服务业适用5%的营业税税率 第三，地区差别比例税率。
如：市区的城建税税率是7%，县城或镇的城建税税率为5%.
3. 幅度比例税率：国家只规定最高税率和最低税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
（二）累进税率
累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高；累进税率税额与征税对象有数量相比，表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，所以各种所得税一般都采用累进税率。
1. 累进税率从形式上分为全额累进税率和超额累进税率。
（1）全额累进税率
全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
（2）超额累进税率
超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。总体上讲有两种计算方法，一是定义法，二是公式法。
2. 按不同依据划分累进级距
累进税率的形式有两种（全累和超累），但是划分累进税率级距的依据多种多样，可以有：销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。
需要注意两个概念：
（1）全率累进税率
（2）超率累进税率
[总结]累进税率有两种形式，即全累（包括全额累进和全率累进等）和超累（包括超额累进和超率累进等），现对比如下：
①在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线低于名义税率曲线。 ②全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。
③在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
④在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
累进税率的优点在于最体现公平税负的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得不征，最适合调节纳税人的收入水平。用累进税率征税后，纳税人之间的收入水平的差距就会缩小。累进税率的缺点是在计算和征收上比较复杂。
3. 税率的累退性
与累进税率相反，征税对象数量越大，实际税率越低。
（三）定额税率
定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。
定额税率可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分级定额税率。
定额税率计算简便，其征税对象应该是价格固定、质量规格标准较统一的产品。
[例题·单选题]按超额累进税率计算的应纳税额等于（）。
A. 按比例税率计算的税额-速算扣除数
B. 速算扣除数-按比例税率计算的税额
C. 按定额税率计算的税额-速算扣除数
D. 按全额累进税率计算的税额-速算扣除数
[答案]D
[解析]超额累进方法计算的税额＝全额累进方法计算的税额－速算扣除数 纳税环节
纳税环节是指税法规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的形成、分配、使用过程中应该纳税的环节，即对处于运动之中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。
2015年自考中国税制考点：税率
税率
税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象的数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。
名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即应纳税额除以征税对象数量。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例，即实纳税额除以实际征税对象数量。
在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致，实际税率也就反映了纳税人的实际负担率，真实地反映了纳税人的负担，应注意到名义税率与实际税率的差别。
我国现行税率分为比例税率、累进税率、定额税率。
（一）比例税率
比例税率是应征税额与征税对象数量的等比关系。不因征税对象数量的多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比率征收的税制。 如交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元，还是10000元，税率都是3%.
这种税率，税额随着征税对象数量等比例增加。在一般情况下，名义税率与实际税率相同。
比例税率可分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
1. 单一比例税率
即一个税种只规定一个税率。
如：企业所得税采用的税率为25%.
2. 差别比例税率
即一个税种规定不同的比例税率。
差别比例税率按使用范围可分为：
第一，产品差别比例税率。
如：化妆品适用30%消费税税率，高档手表适用20%的消费税税率。 第二，行业差别比例税率。
如：交通运输业适用3%的营业税税率，服务业适用5%的营业税税率 第三，地区差别比例税率。
如：市区的城建税税率是7%，县城或镇的城建税税率为5%.
3. 幅度比例税率：国家只规定最高税率和最低税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
（二）累进税率
累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高；累进税率税额与征税对象有数量相比，表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，所以各种所得税一般都采用累进税率。
1. 累进税率从形式上分为全额累进税率和超额累进税率。
（1）全额累进税率
全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
（2）超额累进税率
超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。总体上讲有两种计算方法，一是定义法，二是公式法。
2. 按不同依据划分累进级距
累进税率的形式有两种（全累和超累），但是划分累进税率级距的依据多种多样，可以有：销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。
需要注意两个概念：
（1）全率累进税率
（2）超率累进税率
[总结]累进税率有两种形式，即全累（包括全额累进和全率累进等）和超累（包括超额累进和超率累进等），现对比如下：
①在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线低于名义税率曲线。 ②全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。
③在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
④在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
累进税率的优点在于最体现公平税负的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得不征，最适合调节纳税人的收入水平。用累进税率征税后，纳税人之间的收入水平的差距就会缩小。累进税率的缺点是在计算和征收上比较复杂。
3. 税率的累退性
与累进税率相反，征税对象数量越大，实际税率越低。
（三）定额税率
定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。
定额税率可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分级定额税率。
定额税率计算简便，其征税对象应该是价格固定、质量规格标准较统一的产品。
[例题·单选题]按超额累进税率计算的应纳税额等于（）。
A. 按比例税率计算的税额-速算扣除数
B. 速算扣除数-按比例税率计算的税额
C. 按定额税率计算的税额-速算扣除数
D. 按全额累进税率计算的税额-速算扣除数
[答案]D
[解析]超额累进方法计算的税额＝全额累进方法计算的税额－速算扣除数 纳税环节
纳税环节是指税法规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的形成、分配、使用过程中应该纳税的环节，即对处于运动之中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。