建设项目竣工财务决算审计的几个要点
刘 影
(黑龙江中齐会计师事务所有限公司, 黑龙江 齐齐哈尔 161005)
中图分类号:F239. 63 文献标识码:A 文章编号: 1009—2234 (2004) 02—0070—01
在社会主义市场经济条件下, 随着我国投资体制改革、财审查以下几个方面:
政金融体制改革和财会制度改革的不断深化, 我国基本建设管1. 审查建设项目建设资金的来源、到位与使用情况。审理体制也进行较大改革, 开拓了新领域, 增加了新内容, 进一步查建设资金来源是否合法; 有无非法集资、摊派和收费; 建加大了基本建设的投资力度。因此进一步加强建设项目审计就设资金是否按投资计划及时到位; 建设资金使用是否合规, 显得尤为重要。建设项目审计贯穿于项目建设的全过程, 一般有无转移、侵占、挪用建设资金; 建设资金是否和生产资金来讲, 大中型建设项目可分为三个阶段审计, 即建设项目准备区别核算; 有无浪费问题。2. 审查应收、应付款的真实性、合法性。将应收、应付款列出明细核对是否与报表一致, 对长期挂账的应收款发函询证, 证实其真实性。或采用查阅合同、协议, 核对有关单据阶段审计、在建项目审计、竣工决算审计。而建设项目竣工财务决算审计是基本建设项目审计的重要环节的审计监督, 对提高竣工决算的质量, 正确评价投资效益, 总结建设项目经验, 改善基本建设项目管理有着重要意义, 为了做好建设项目竣工财务决算审计工作, 应从以下几个方面入手:加强对竣工决算,
一、收集与建设项目竣工财务决算审计相关资料
在进行建设项目竣工财务决算审计前应多方收集各种与建设项目竣工财务决算审计有关资料、文件。如工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件; 概算资料及招投标文件、合同、协议; 工程量计算书; 付款资料; 有关证照; 工程竣工图; 竣工财务决算报表; 竣工财务决算说明书; 工程监理报告; 竣工验收证明; 主要材料、设备发票; 工程项目点交清单等。登记资料清单, 将已提供的资料中的重要资料装订成册, 记录已提供资料和未提供资料情况。
二、审查工程项目概算执法情况
竣工工程概况表的内容包括占地面积、建设起止时间、新增生产能力、设计概算批准文号、完成主要工程量、基建支出、收尾工程等。
1. 审查建设用地是否按批准的数量征用, 土地征用是否符合审批的规划要求, 实际占地面积是否与审批面积相符; 建设起止时间及是否如实填写初步设计和概算批准机关、日期、文号, 项目建设是否按批准的初步设计进行。
2. 审查完成主要工程量: 将主要工程量与工作量完成办法与单项工程的交付使用财产明细对照审查, 审查是否相符, 如有不符, 应了解原因, 并进行处理。
3. 审查建设成本和收尾工程: 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。以单项工程项目按建设成本的构成, 编制对照表, 逐一审查确认竣工决算数据与历年的财务决算报表的一致性; 审查收尾工程与单项工程验收报告的估计是否一致, 是否有将新增项目列作尾工项目, 以增加新的工程内容和自行
消费投资包干结余。
三、审查竣工财务决算情况
为了确定竣工财务决算报表的真实性、合法性主要应等验证债务的真实性和准确性。检查应付款的入账依据是否充分, 是否有发票账单、验收入库单、工程价款结算单等, 核实是否将有取得的基建收入在应付款中挂账。
3. 审核交付使用财产及库存器材的真实性。
抽取部分会计凭证用原始凭证, 检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出和其他投资支出”明细账检查交付使用资产计价的正确性。检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产, 是否按规定计入交付使用资产。库存器材包括设备和材料两项, 对已采购的设备审查是否符合概算范围, 检查有无采购概算之外的设备。查阅设备、材料采购的合同、账薄、原始凭证确认其入账金额是否正确, 设备、材料采购成本的核算是否正确。对库存器材进行盘点抽查, 以确定账户记录与实际库存的一致性。
4. 审查基建收入。查阅国家规定的建设项目试运行期, 有无已超过批准的试运行期。试运行期之外的经营收入, 不得作为基本建设收入。抽取一定数量的销售发票及查阅相关的记账凭证, 确定基建收入是否正确计价, 是否入账。各项索赔、违约金等收入是否按规定首先用于弥补工程损失。
四、审查资产交付使用情况
取得交付使用资产验收交接的有关资料, 如竣工报告、验收报告、监理报告、资产交接清单等, 检查交付使用的资产是否符合交付使用条件, 交接手续是否齐全。审查交付使用财产数 量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符, 有无虚报、重报现象。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对, 审查其是否属于概算范围, 有无建设概算外项目, 检查概算中所列的项目是否建设完成, 有无自行减少建设内容。
五、对建设项目进行总体评价
对建设项目审查之后, 还应从物资使用、工期、工程质量、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益, 总结工程建设的经验教训及有待解决的问题。
建设项目竣工财务决算审计的几个要点
刘 影
(黑龙江中齐会计师事务所有限公司, 黑龙江 齐齐哈尔 161005)
中图分类号:F239. 63 文献标识码:A 文章编号: 1009—2234 (2004) 02—0070—01
在社会主义市场经济条件下, 随着我国投资体制改革、财审查以下几个方面:
政金融体制改革和财会制度改革的不断深化, 我国基本建设管1. 审查建设项目建设资金的来源、到位与使用情况。审理体制也进行较大改革, 开拓了新领域, 增加了新内容, 进一步查建设资金来源是否合法; 有无非法集资、摊派和收费; 建加大了基本建设的投资力度。因此进一步加强建设项目审计就设资金是否按投资计划及时到位; 建设资金使用是否合规, 显得尤为重要。建设项目审计贯穿于项目建设的全过程, 一般有无转移、侵占、挪用建设资金; 建设资金是否和生产资金来讲, 大中型建设项目可分为三个阶段审计, 即建设项目准备区别核算; 有无浪费问题。2. 审查应收、应付款的真实性、合法性。将应收、应付款列出明细核对是否与报表一致, 对长期挂账的应收款发函询证, 证实其真实性。或采用查阅合同、协议, 核对有关单据阶段审计、在建项目审计、竣工决算审计。而建设项目竣工财务决算审计是基本建设项目审计的重要环节的审计监督, 对提高竣工决算的质量, 正确评价投资效益, 总结建设项目经验, 改善基本建设项目管理有着重要意义, 为了做好建设项目竣工财务决算审计工作, 应从以下几个方面入手:加强对竣工决算,
一、收集与建设项目竣工财务决算审计相关资料
在进行建设项目竣工财务决算审计前应多方收集各种与建设项目竣工财务决算审计有关资料、文件。如工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件; 概算资料及招投标文件、合同、协议; 工程量计算书; 付款资料; 有关证照; 工程竣工图; 竣工财务决算报表; 竣工财务决算说明书; 工程监理报告; 竣工验收证明; 主要材料、设备发票; 工程项目点交清单等。登记资料清单, 将已提供的资料中的重要资料装订成册, 记录已提供资料和未提供资料情况。
二、审查工程项目概算执法情况
竣工工程概况表的内容包括占地面积、建设起止时间、新增生产能力、设计概算批准文号、完成主要工程量、基建支出、收尾工程等。
1. 审查建设用地是否按批准的数量征用, 土地征用是否符合审批的规划要求, 实际占地面积是否与审批面积相符; 建设起止时间及是否如实填写初步设计和概算批准机关、日期、文号, 项目建设是否按批准的初步设计进行。
2. 审查完成主要工程量: 将主要工程量与工作量完成办法与单项工程的交付使用财产明细对照审查, 审查是否相符, 如有不符, 应了解原因, 并进行处理。
3. 审查建设成本和收尾工程: 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。以单项工程项目按建设成本的构成, 编制对照表, 逐一审查确认竣工决算数据与历年的财务决算报表的一致性; 审查收尾工程与单项工程验收报告的估计是否一致, 是否有将新增项目列作尾工项目, 以增加新的工程内容和自行
消费投资包干结余。
三、审查竣工财务决算情况
为了确定竣工财务决算报表的真实性、合法性主要应等验证债务的真实性和准确性。检查应付款的入账依据是否充分, 是否有发票账单、验收入库单、工程价款结算单等, 核实是否将有取得的基建收入在应付款中挂账。
3. 审核交付使用财产及库存器材的真实性。
抽取部分会计凭证用原始凭证, 检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出和其他投资支出”明细账检查交付使用资产计价的正确性。检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产, 是否按规定计入交付使用资产。库存器材包括设备和材料两项, 对已采购的设备审查是否符合概算范围, 检查有无采购概算之外的设备。查阅设备、材料采购的合同、账薄、原始凭证确认其入账金额是否正确, 设备、材料采购成本的核算是否正确。对库存器材进行盘点抽查, 以确定账户记录与实际库存的一致性。
4. 审查基建收入。查阅国家规定的建设项目试运行期, 有无已超过批准的试运行期。试运行期之外的经营收入, 不得作为基本建设收入。抽取一定数量的销售发票及查阅相关的记账凭证, 确定基建收入是否正确计价, 是否入账。各项索赔、违约金等收入是否按规定首先用于弥补工程损失。
四、审查资产交付使用情况
取得交付使用资产验收交接的有关资料, 如竣工报告、验收报告、监理报告、资产交接清单等, 检查交付使用的资产是否符合交付使用条件, 交接手续是否齐全。审查交付使用财产数 量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符, 有无虚报、重报现象。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对, 审查其是否属于概算范围, 有无建设概算外项目, 检查概算中所列的项目是否建设完成, 有无自行减少建设内容。
五、对建设项目进行总体评价
对建设项目审查之后, 还应从物资使用、工期、工程质量、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益, 总结工程建设的经验教训及有待解决的问题。