会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法 1. 三栏式
由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 2. 多栏式
多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
不管三栏式还是多栏式日记账，必须采用订本账。
这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法 1. 格式（三栏式、多栏式）
银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式； 但不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。
为了保证现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。 2. 设置、登记方法
（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
（2）由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。 【例题·单选题】现金日记账的登记方法错误的是（ ）。
A. 每日终了，应分别计算现金收入和现金支出的合计数，结出余额，同时将余额同库存现金实有数核对
B. 现金日记账可逐月结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每月现金收付是否有误 C. 凭证栏系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号 D. 日期栏系指记账凭证的日期 【正确答案】B
【答案解析】现金日记账可逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
【例题·单选题】关于银行存款日记账的具体登记方法，表述错误的是（ ）。 A. 日期栏：系指记账凭证的日期
B. 凭证栏：系指银行存款实际收付的金额
C. 对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目 D. 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容 【正确答案】B
【答案解析】凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号。
【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。 A. 现金日记账 B. 银行存款日记账 C. 现金总账 D. 银行存款总账 【正确答案】AB
【答案解析】出纳人员可以登记和保管现金日记账和银行存款日记账。
【例题·多选题】现金日记账的登记依据有（ ）。 A. 银行存款收款凭证 B. 现金收款凭证 C. 现金付款凭证 D. 银行存款付款凭证 【正确答案】BCD
【答案解析】由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
二、总分类账的格式和登记方法 1. 总分类账的设置
每一企业都必须设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。 2. 格式
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 3. 登记方法
总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记； 经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的不足。因此，各企业单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。
明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
1. 格式（三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式（或称平行式）） （1）三栏式明细分类账
三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。
适用：只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目。如应收账款、应付账款科目。
（2）多栏式明细分类账
多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。
适用：收入、成本、费用科目的明细核算，如生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等。
（3）数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户。
（4）横线登记式明细分类账
横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
2. 登记方法
（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
（2）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
【例题·单选题】下列做法错误的是（ ）。 A. 现金日记账采用三栏式账簿
B. 库存商品明细账采用数量金额式账簿 C. 生产成本明细账采用三栏式账簿 D. 制造费用明细账采用多栏式账簿 【正确答案】C
【答案解析】生产成本明细账应采用多栏式账簿。成本类科目的明细账采用多栏式账簿。
【例题·多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的是（ ）。
A. 原材料 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 管理费用 【正确答案】 BC
【答案解析】固定资产、债券、债务等明细账应逐日逐笔登记。材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 总结：
四、总分类账户和明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。 总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。
（二）平行登记的要点
平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同）
（1）方向相同
将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入
借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 （2）期间一致（不是时间相同）
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 （3）金额相等
对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。
总账与其所属明细账之间在数量上存在如下关系：
总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等 总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等 总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等 如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。
宜兴优佳教育提供
会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法 1. 三栏式
由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 2. 多栏式
多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
不管三栏式还是多栏式日记账，必须采用订本账。
这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法 1. 格式（三栏式、多栏式）
银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式； 但不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。
为了保证现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。 2. 设置、登记方法
（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
（2）由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。 【例题·单选题】现金日记账的登记方法错误的是（ ）。
A. 每日终了，应分别计算现金收入和现金支出的合计数，结出余额，同时将余额同库存现金实有数核对
B. 现金日记账可逐月结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每月现金收付是否有误 C. 凭证栏系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号 D. 日期栏系指记账凭证的日期 【正确答案】B
【答案解析】现金日记账可逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
【例题·单选题】关于银行存款日记账的具体登记方法，表述错误的是（ ）。 A. 日期栏：系指记账凭证的日期
B. 凭证栏：系指银行存款实际收付的金额
C. 对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目 D. 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容 【正确答案】B
【答案解析】凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号。
【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。 A. 现金日记账 B. 银行存款日记账 C. 现金总账 D. 银行存款总账 【正确答案】AB
【答案解析】出纳人员可以登记和保管现金日记账和银行存款日记账。
【例题·多选题】现金日记账的登记依据有（ ）。 A. 银行存款收款凭证 B. 现金收款凭证 C. 现金付款凭证 D. 银行存款付款凭证 【正确答案】BCD
【答案解析】由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
二、总分类账的格式和登记方法 1. 总分类账的设置
每一企业都必须设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。 2. 格式
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 3. 登记方法
总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记； 经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的不足。因此，各企业单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。
明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
1. 格式（三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式（或称平行式）） （1）三栏式明细分类账
三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。
适用：只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目。如应收账款、应付账款科目。
（2）多栏式明细分类账
多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。
适用：收入、成本、费用科目的明细核算，如生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等。
（3）数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户。
（4）横线登记式明细分类账
横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
2. 登记方法
（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
（2）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
【例题·单选题】下列做法错误的是（ ）。 A. 现金日记账采用三栏式账簿
B. 库存商品明细账采用数量金额式账簿 C. 生产成本明细账采用三栏式账簿 D. 制造费用明细账采用多栏式账簿 【正确答案】C
【答案解析】生产成本明细账应采用多栏式账簿。成本类科目的明细账采用多栏式账簿。
【例题·多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的是（ ）。
A. 原材料 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 管理费用 【正确答案】 BC
【答案解析】固定资产、债券、债务等明细账应逐日逐笔登记。材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 总结：
四、总分类账户和明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。 总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。
（二）平行登记的要点
平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同）
（1）方向相同
将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入
借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 （2）期间一致（不是时间相同）
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 （3）金额相等
对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。
总账与其所属明细账之间在数量上存在如下关系：
总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等 总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等 总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等 如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。
宜兴优佳教育提供