税务筹期
浅议个体工商户的税收征管理
上海财经大学王清
摘要：由于个体工商户经营零星、分散，数量多，而且营业额确定难．造成税收征管面临巨大挑战。尽管国家对于个体工商户专门制定了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，但仍存在诸多问题。我主要从纳税人（个体工商户）和税务机关两个角度以反对个体工商户分级的考虑．对个体工商户的税收征管进行阐述。
关键词：个体工商户税收征管效率
税收征管是保证国家财政收入的重要手段。其效率的高低直接影响我国税收的发展。只有严密的税法，没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展。税收征管包括方方面面，形式多样。但是目前．对于个体Ｔ商户税收的征管仍然存在一定的问题。了解个体工商户税收的具体情况．提高其征管效率是一项必要的工作。
一、个体工商户税收征管困境
个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系。主要体现在以下几个方面：（１）纳税户数难以确定。个体ｔ商户的经营普遍都是零星、分散、规模小、分布广。不仅如此，其中有相当部分还是无证（税务登记证）经营．特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；另外部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在下作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。（２１纳税定额难于准确核定。个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿。也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所。有的经营时断时续。即使设有账簿的业户．大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外。很多业户不能如实申报经营收入。虽然现已明确规定对于个体Ｔ商户采用定额征收的办法，但是实际上还是无法较为准确的核算出税收定额。在一些管理薄弱的区域。一般并非针对每一个个体工商户单独的定额，而是对于一个类型的个体丁商户制定相同的定额，比如百货，餐饮等。（３）个体－Ｔ商户纳税意识薄弱等。这些个体Ｔ商户自身所特有的情况，给税收征管带来了巨大的挑战。
二、税收征管效率提高的可能办法
广义上．提高税收征管效率的办法有：完善税收征管体制、提高税法严密程度、提高税收征管人员的素质、政府部门的成本意识、完善税收征管系统的信息化进程等。
这一系列的办法有些针对于个体工商户的具体税收征管来说．避免过于政策化形式化。对于切实提高其税收征管效率来说．实际操作性不强。而且。有些方法对于小型个体Ｔ商户来说也不可能实现。例如。让税控机走人千千万万的个体‘Ｔ．商户，使税务机关能够掌控其经营情况。对于稍微大型一点的个体工商户来说，安置税控机，并要求其对于其销售等行为开具发票还是可行的，但是对于小型的个体丁商户却不实际。比如，有一家规模适中的火锅经营个体工商户。其每月平均营业额约为
７万元。其经营对象每次消费金额大约为１５０元。对于这样的一个个体
万方数据
工商户来说。要求其装置税控系统．并对每次经营消费行为开具定额专用发票，是可行的。而一家小型理发店的个体工商户．其每月平均营业额约为５０００元，每次理发服务的收人金额约为５元，要求其装置税控系统和开具发票则是不可能的。一方面，这样的发票对于消费者来说没有太大意义，消费者也不会主动索取这样的发票；另一方面，这也增加了个体工商户的纳税成本．对提高税收征管效率产生了负面的影响。
三、提高个体工商户税收征管效率
针对个体工商户经营特点，要想确实提高其税收征管效率，在我看来可以从以下几个方面人手。
（一）抽税意缸
影响税收征管效率最主要的一个因素就是纳税人的纳税意识。具体到税收征纳环节来说．纳税人的纳税意识决定着纳税人对税税法的执行以及税法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正是纳税人缺少纳税意识、社会道德伦理没有在税法中得到反映的结果。
对于个体－Ｔ．商户来说，其纳税意识也许就更为不足。有一些个体工商户只是因为没有纳税的意识而导致未在规定的期限内去交。所以现在。大为宣传的就是增强他们的纳税意识。但是这个纳税意识只是基本上指的就是让他们去缴税。很少真正涉及为什么要缴税，缴税有什么益处。这只能算是传统意义上的纳税意识。
真正的“纳税意识”不仅仅是强调纳税的义务，还需要强调纳税的意义。而且要让纳税人看到其意义何在。在我看来，针对于提高个体工商户的纳税意识主要可以总结为以下几个方面：
ｌ、了解为什么要纳税
不仅仅只是宏观的宣扬，税收是保证国家收入的重要来源，对国家发展十分重要，而是要落到实处，让个体工商户感受到自己纳税有何用。这与政府的财政透明度有极大的关联性。如果地方政府加大财政透明度．让普通老板姓也可以了解到自己所纳的税究竟用到了何处，而且是对自己有益之处．让他们纳税又有何难呢。
２、让个体工商户了解自己缴纳的都是什么税
在相当多的情况下．小型个体工商户都是不知道自己缴纳的是什么税。对于这方面的知识进行宣传和教育对于提高个体工商户的纳税意识也是有一定作用的。
３、权利与义务想结合
个体工商户通常都是自己去缴税．不像个人的下资薪金由企业代扣代缴．也不像企业有专门的实习财税业务的工作者，对个体工商户多一些税务知识培训．不仅可以起到提醒其纳税的意识和义务。也让他们利用税收的知识合理安排自己的业务、合理节税。这也是让个体工商户的税收权利意识的觉醒。
（二）对于个体工富户连行分囊对待
对于企业。有大小型之分。对于小型企业税收征收方面有简易办法．那么对于个体工商户也可以大小之分。根据具体的营业额的情况，
（下转第２３７页）
Ｍｏｎｅｙ
Ｃｈｉｎａ般再２３５
税务筹划
（二）纳税人可以通过将ｔ己街工蛋、薪金所得琏行均奇鸶分摊筹划耒平均分摊工蛋以震葬金
目前我国的税法对Ｔ资和薪金采用的是九级超额累进税率，其最大的特点就是边际税率随着个人收入的提高而不断上升，并且税金支出增加的幅度也将会变得越大。一旦企业的员工收入在不同的期限由于～次性收入而出现较大的波动之时。有的月份收入过高，有的月份收入过低．那么这就是说员工在收入高的月份将会被以高于平常的税率来征个人所得税。那么相对于工资薪金所得十分平稳的纳税人来说。工资薪金所得波动很大的纳税人的税收负担就显得比较大。因此，首先，当纳税人自身在一定时期内的收入总额比较确定时，应该尽量促使各个纳税期内的收入尽量的分摊均衡。这样以来，就能实现少缴税款，从而获得一定经济利益的目标。其次。针对出现的一次性较高的收入的情况。纳税人可以向企业申请将其有计划地分配到若干个月份，避免出现因一次性收入过高而缴纳较高的个人所得税。最后，企业也应该主动的采取相应的措施来减轻员工的个人所得税负担，比如对于员二ｒ取得的全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，意思也就是将员丁当月取得的全年一次性奖金。平摊列十二个月，按照商数来确定适用税率和速算扣除数。但需注意的是我国现行税法规定在一个纳税年度内．对每一个纳税人．这种计税办法只能采用一次。
（三）利用利息所得的税收优毫进行纳税筹划
可以从以下两个方面来分析：（１）投资于专项基金。我国的税法规
定．。对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”，那么通过对这个规定的分析．可以知道如果将目前我们的某些福利像教育储蓄、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金以及失业保险基金按照一定的限额或者比例存入到银行的个人账户所得的利息收入是不用缴纳个人所得税的。因此，作为纳税人。可以将个人存款以教育基金或其他免税基金的形式存入金融机构。（２）投资于国债。税法规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息所得免税。这样，在投资理财时，用现金换国债不仅安全可靠，更重要的是能够降低自身的纳税负重。
参考文献：
１１】探讨个人所得税纳税筹划，卢卓君．《现代经济信息》＿２０１１年１期【２】个人所得税纳税筹划浅析，陈红萍，常树荣．《新财经（理论版）＞一２０１０年１２期
【３】浅谈个人所得税纳税筹划，任大菊．《财经界（学术））一２００９年１０
期
【４】浅析个人所得税纳税筹划，马翠荣．＜中国市场》一２００９年１期【５】个人所得税纳税筹划的渠道分析，陈晓丹，刘羽平．《长沙大学学报》一２００８年１期
（上接第２３５页）
设定两个个营业额的标准范围．在经营额低一级的范围内的划分为微
型个体下商户．屑于高一级范围的则划分为普通个体丁商户。
根据营业额规模对个体ｔ商户分级。并不是在税率方面也要区别对待．只是便于税收的征收管理。对于普通个体Ｔ商户，可以要求其安装税控机。根据上文对此的分析．这样的税收管理方法是可行的。在安装了税控机后，可以更为准确的确定个体丁商户的应税金额。鉴于目前。消费者还达到没有每次都索取购物和服务发票的意识水平，可以采取定额征收和按税控机上的营业额征收相结合的方式，对这一级别的个体工商户进行税收征管。如果税控机上体现的营业额小于税务部门对于这一级别行业最低定额标准，按定额标准征收；若税控机上的金额大于定额．则按税控机上的营业额征收。随着消费者意识的提高，每次的向销售方或服务提供方索取发票，则可以逐渐单独实行“税控机模式”的征收。而对于微型个体工商户，则完全实行定额征收的办法。因为对于这样微型的个体工商户不可能安装税控机，而且其经营规模小，要完全确定其营业额的成本太大。而相对应的税收收入却很低，不利于税收的征管效率。
除ｒ税控机的装置方面，对于两个级别的个体丁商户的日常管理工作也可以有所区别。对于普通的个体工商户，税务部门的管理人员可以采取定期核查的方式以及突击检查的方式，核查其有无按规定使用税控机：还可以定期与这个类型的个体工商户进行交流和沟通，促进税收工作的顺利进行。对于微型的个体工商户．平时只需了解一些基本营运情况．每个月以邮件、通知等方式提醒其纳税，然后在每个纳税年度核定其定额是否恰当等。
（三）蔓高税套鼻门酋身西羲丰
提高税务部ｆ－１自身‘下作效率也是提高税收征管效率的重要方面。针对个体丁商户的税收征管，我觉得可以从以下几个方面来改进。
ｌ、税收系统的信息化
本来，个体工商户数目就多．如果没有较好的信息系统来处理，税务部门自身征管效率想要提高是十分困难的。一方面，没有良好的税收信息系统，则必定需要大量的人Ｔ操作，不仅人工成本大，而且容易出现数据资料的计算保存有误或者税收人员的违规行为。另一方面。没有良好的税收信息系统。不便于税收部门内部的数据信息交换和管理。
２、国税、地税与工商局的互动和协助
由于个体下商户需要交纳的可能包括增值税、营业税、城市维护建设税等。这些税种中部分是国税局管，部分是地税局管．加强国税和地税的互动和沟通。促进数据的交换，可以更好的推动税收工作，提高效率。对于ｔ商局。则是主要在于即使与税务部门交流存在的个体１二商户情况。
３、结合地区的实际情况．有条件的考虑个体工商户的国地税联合申报方便纳税人的税款缴纳。
四、结论
结合个体１二商户数多、分散，营业额不易确定的特点，在我看来可以通过增强其“纳税意识”（非传统意义上的），区别对待分级个体丁商户以及完善税收信息系统、加强国地税沟通等提升税务部门工作效率的方式来提高个体工商户的税收征管效率，推进我国个体工商户税收工作的顺利进行。
参考文献：
【ｌ】《税收管理’吴旭东田雷东北财经出版社【２】《浅谈个体税收征管存在的问题及对策＞孟祥胜
Ｍｏｎｅｙ
Ｃｈｉｎａ艘井２３７
万方数据
浅议个体工商户的税收征管理
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：
王清
上海财经大学财经界
MONEY CHINA2011(14)
参考文献(2条)
1.孟祥胜 浅谈个体税收征管存在的问题及对策2.吴旭东;田雷 税收管理
本文读者也读过(9条)
1. 张伟.李宗永.冯林.舒红 个体工商户税收征管中存在的问题及对策[期刊论文]-中国西部科技2011,10(30)2. 孙兴波 个体工商户税收征管质量现状的研探和建议[期刊论文]-中国经贸2011(10)3. 彭盛名 我国个体税收信息管理研究[学位论文]2007
4. 朱翼 个体工商户税负研究——以零售个体工商户为例[期刊论文]-市场周刊·理论研究2011(1)5. 曹梦琦 浅谈个体工商户税收工作中的几个问题[期刊论文]-税收科技2003(5)
6. 贺姝红.HE Shu-hong 对鼎城区个体税收征管现状的调查与分析[期刊论文]-湖南税务高等专科学校学报2009,22(5)
7. 邹本强 浅谈基层个体税收征管问题及对策[期刊论文]-黑龙江对外经贸2011(8)8. 李其军 连云港市个体工商户税收征管中的问题与对策研究[学位论文]2010
9. 任保福.Ren Baofu 走出个体税收管理
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_cjj201114168.aspx
税务筹期
浅议个体工商户的税收征管理
上海财经大学王清
摘要：由于个体工商户经营零星、分散，数量多，而且营业额确定难．造成税收征管面临巨大挑战。尽管国家对于个体工商户专门制定了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，但仍存在诸多问题。我主要从纳税人（个体工商户）和税务机关两个角度以反对个体工商户分级的考虑．对个体工商户的税收征管进行阐述。
关键词：个体工商户税收征管效率
税收征管是保证国家财政收入的重要手段。其效率的高低直接影响我国税收的发展。只有严密的税法，没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展。税收征管包括方方面面，形式多样。但是目前．对于个体Ｔ商户税收的征管仍然存在一定的问题。了解个体工商户税收的具体情况．提高其征管效率是一项必要的工作。
一、个体工商户税收征管困境
个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系。主要体现在以下几个方面：（１）纳税户数难以确定。个体ｔ商户的经营普遍都是零星、分散、规模小、分布广。不仅如此，其中有相当部分还是无证（税务登记证）经营．特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；另外部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在下作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。（２１纳税定额难于准确核定。个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿。也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所。有的经营时断时续。即使设有账簿的业户．大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外。很多业户不能如实申报经营收入。虽然现已明确规定对于个体Ｔ商户采用定额征收的办法，但是实际上还是无法较为准确的核算出税收定额。在一些管理薄弱的区域。一般并非针对每一个个体工商户单独的定额，而是对于一个类型的个体丁商户制定相同的定额，比如百货，餐饮等。（３）个体－Ｔ商户纳税意识薄弱等。这些个体Ｔ商户自身所特有的情况，给税收征管带来了巨大的挑战。
二、税收征管效率提高的可能办法
广义上．提高税收征管效率的办法有：完善税收征管体制、提高税法严密程度、提高税收征管人员的素质、政府部门的成本意识、完善税收征管系统的信息化进程等。
这一系列的办法有些针对于个体工商户的具体税收征管来说．避免过于政策化形式化。对于切实提高其税收征管效率来说．实际操作性不强。而且。有些方法对于小型个体Ｔ商户来说也不可能实现。例如。让税控机走人千千万万的个体‘Ｔ．商户，使税务机关能够掌控其经营情况。对于稍微大型一点的个体工商户来说，安置税控机，并要求其对于其销售等行为开具发票还是可行的，但是对于小型的个体丁商户却不实际。比如，有一家规模适中的火锅经营个体工商户。其每月平均营业额约为
７万元。其经营对象每次消费金额大约为１５０元。对于这样的一个个体
万方数据
工商户来说。要求其装置税控系统．并对每次经营消费行为开具定额专用发票，是可行的。而一家小型理发店的个体工商户．其每月平均营业额约为５０００元，每次理发服务的收人金额约为５元，要求其装置税控系统和开具发票则是不可能的。一方面，这样的发票对于消费者来说没有太大意义，消费者也不会主动索取这样的发票；另一方面，这也增加了个体工商户的纳税成本．对提高税收征管效率产生了负面的影响。
三、提高个体工商户税收征管效率
针对个体工商户经营特点，要想确实提高其税收征管效率，在我看来可以从以下几个方面人手。
（一）抽税意缸
影响税收征管效率最主要的一个因素就是纳税人的纳税意识。具体到税收征纳环节来说．纳税人的纳税意识决定着纳税人对税税法的执行以及税法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正是纳税人缺少纳税意识、社会道德伦理没有在税法中得到反映的结果。
对于个体－Ｔ．商户来说，其纳税意识也许就更为不足。有一些个体工商户只是因为没有纳税的意识而导致未在规定的期限内去交。所以现在。大为宣传的就是增强他们的纳税意识。但是这个纳税意识只是基本上指的就是让他们去缴税。很少真正涉及为什么要缴税，缴税有什么益处。这只能算是传统意义上的纳税意识。
真正的“纳税意识”不仅仅是强调纳税的义务，还需要强调纳税的意义。而且要让纳税人看到其意义何在。在我看来，针对于提高个体工商户的纳税意识主要可以总结为以下几个方面：
ｌ、了解为什么要纳税
不仅仅只是宏观的宣扬，税收是保证国家收入的重要来源，对国家发展十分重要，而是要落到实处，让个体工商户感受到自己纳税有何用。这与政府的财政透明度有极大的关联性。如果地方政府加大财政透明度．让普通老板姓也可以了解到自己所纳的税究竟用到了何处，而且是对自己有益之处．让他们纳税又有何难呢。
２、让个体工商户了解自己缴纳的都是什么税
在相当多的情况下．小型个体工商户都是不知道自己缴纳的是什么税。对于这方面的知识进行宣传和教育对于提高个体工商户的纳税意识也是有一定作用的。
３、权利与义务想结合
个体工商户通常都是自己去缴税．不像个人的下资薪金由企业代扣代缴．也不像企业有专门的实习财税业务的工作者，对个体工商户多一些税务知识培训．不仅可以起到提醒其纳税的意识和义务。也让他们利用税收的知识合理安排自己的业务、合理节税。这也是让个体工商户的税收权利意识的觉醒。
（二）对于个体工富户连行分囊对待
对于企业。有大小型之分。对于小型企业税收征收方面有简易办法．那么对于个体工商户也可以大小之分。根据具体的营业额的情况，
（下转第２３７页）
Ｍｏｎｅｙ
Ｃｈｉｎａ般再２３５
税务筹划
（二）纳税人可以通过将ｔ己街工蛋、薪金所得琏行均奇鸶分摊筹划耒平均分摊工蛋以震葬金
目前我国的税法对Ｔ资和薪金采用的是九级超额累进税率，其最大的特点就是边际税率随着个人收入的提高而不断上升，并且税金支出增加的幅度也将会变得越大。一旦企业的员工收入在不同的期限由于～次性收入而出现较大的波动之时。有的月份收入过高，有的月份收入过低．那么这就是说员工在收入高的月份将会被以高于平常的税率来征个人所得税。那么相对于工资薪金所得十分平稳的纳税人来说。工资薪金所得波动很大的纳税人的税收负担就显得比较大。因此，首先，当纳税人自身在一定时期内的收入总额比较确定时，应该尽量促使各个纳税期内的收入尽量的分摊均衡。这样以来，就能实现少缴税款，从而获得一定经济利益的目标。其次。针对出现的一次性较高的收入的情况。纳税人可以向企业申请将其有计划地分配到若干个月份，避免出现因一次性收入过高而缴纳较高的个人所得税。最后，企业也应该主动的采取相应的措施来减轻员工的个人所得税负担，比如对于员二ｒ取得的全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，意思也就是将员丁当月取得的全年一次性奖金。平摊列十二个月，按照商数来确定适用税率和速算扣除数。但需注意的是我国现行税法规定在一个纳税年度内．对每一个纳税人．这种计税办法只能采用一次。
（三）利用利息所得的税收优毫进行纳税筹划
可以从以下两个方面来分析：（１）投资于专项基金。我国的税法规
定．。对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”，那么通过对这个规定的分析．可以知道如果将目前我们的某些福利像教育储蓄、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金以及失业保险基金按照一定的限额或者比例存入到银行的个人账户所得的利息收入是不用缴纳个人所得税的。因此，作为纳税人。可以将个人存款以教育基金或其他免税基金的形式存入金融机构。（２）投资于国债。税法规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息所得免税。这样，在投资理财时，用现金换国债不仅安全可靠，更重要的是能够降低自身的纳税负重。
参考文献：
１１】探讨个人所得税纳税筹划，卢卓君．《现代经济信息》＿２０１１年１期【２】个人所得税纳税筹划浅析，陈红萍，常树荣．《新财经（理论版）＞一２０１０年１２期
【３】浅谈个人所得税纳税筹划，任大菊．《财经界（学术））一２００９年１０
期
【４】浅析个人所得税纳税筹划，马翠荣．＜中国市场》一２００９年１期【５】个人所得税纳税筹划的渠道分析，陈晓丹，刘羽平．《长沙大学学报》一２００８年１期
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设定两个个营业额的标准范围．在经营额低一级的范围内的划分为微
型个体下商户．屑于高一级范围的则划分为普通个体丁商户。
根据营业额规模对个体ｔ商户分级。并不是在税率方面也要区别对待．只是便于税收的征收管理。对于普通个体Ｔ商户，可以要求其安装税控机。根据上文对此的分析．这样的税收管理方法是可行的。在安装了税控机后，可以更为准确的确定个体丁商户的应税金额。鉴于目前。消费者还达到没有每次都索取购物和服务发票的意识水平，可以采取定额征收和按税控机上的营业额征收相结合的方式，对这一级别的个体工商户进行税收征管。如果税控机上体现的营业额小于税务部门对于这一级别行业最低定额标准，按定额标准征收；若税控机上的金额大于定额．则按税控机上的营业额征收。随着消费者意识的提高，每次的向销售方或服务提供方索取发票，则可以逐渐单独实行“税控机模式”的征收。而对于微型个体工商户，则完全实行定额征收的办法。因为对于这样微型的个体工商户不可能安装税控机，而且其经营规模小，要完全确定其营业额的成本太大。而相对应的税收收入却很低，不利于税收的征管效率。
除ｒ税控机的装置方面，对于两个级别的个体丁商户的日常管理工作也可以有所区别。对于普通的个体工商户，税务部门的管理人员可以采取定期核查的方式以及突击检查的方式，核查其有无按规定使用税控机：还可以定期与这个类型的个体工商户进行交流和沟通，促进税收工作的顺利进行。对于微型的个体工商户．平时只需了解一些基本营运情况．每个月以邮件、通知等方式提醒其纳税，然后在每个纳税年度核定其定额是否恰当等。
（三）蔓高税套鼻门酋身西羲丰
提高税务部ｆ－１自身‘下作效率也是提高税收征管效率的重要方面。针对个体丁商户的税收征管，我觉得可以从以下几个方面来改进。
ｌ、税收系统的信息化
本来，个体工商户数目就多．如果没有较好的信息系统来处理，税务部门自身征管效率想要提高是十分困难的。一方面，没有良好的税收信息系统，则必定需要大量的人Ｔ操作，不仅人工成本大，而且容易出现数据资料的计算保存有误或者税收人员的违规行为。另一方面。没有良好的税收信息系统。不便于税收部门内部的数据信息交换和管理。
２、国税、地税与工商局的互动和协助
由于个体下商户需要交纳的可能包括增值税、营业税、城市维护建设税等。这些税种中部分是国税局管，部分是地税局管．加强国税和地税的互动和沟通。促进数据的交换，可以更好的推动税收工作，提高效率。对于ｔ商局。则是主要在于即使与税务部门交流存在的个体１二商户情况。
３、结合地区的实际情况．有条件的考虑个体工商户的国地税联合申报方便纳税人的税款缴纳。
四、结论
结合个体１二商户数多、分散，营业额不易确定的特点，在我看来可以通过增强其“纳税意识”（非传统意义上的），区别对待分级个体丁商户以及完善税收信息系统、加强国地税沟通等提升税务部门工作效率的方式来提高个体工商户的税收征管效率，推进我国个体工商户税收工作的顺利进行。
参考文献：
【ｌ】《税收管理’吴旭东田雷东北财经出版社【２】《浅谈个体税收征管存在的问题及对策＞孟祥胜
Ｍｏｎｅｙ
Ｃｈｉｎａ艘井２３７
万方数据
浅议个体工商户的税收征管理
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：
王清
上海财经大学财经界
MONEY CHINA2011(14)
参考文献(2条)
1.孟祥胜 浅谈个体税收征管存在的问题及对策2.吴旭东;田雷 税收管理
本文读者也读过(9条)
1. 张伟.李宗永.冯林.舒红 个体工商户税收征管中存在的问题及对策[期刊论文]-中国西部科技2011,10(30)2. 孙兴波 个体工商户税收征管质量现状的研探和建议[期刊论文]-中国经贸2011(10)3. 彭盛名 我国个体税收信息管理研究[学位论文]2007
4. 朱翼 个体工商户税负研究——以零售个体工商户为例[期刊论文]-市场周刊·理论研究2011(1)5. 曹梦琦 浅谈个体工商户税收工作中的几个问题[期刊论文]-税收科技2003(5)
6. 贺姝红.HE Shu-hong 对鼎城区个体税收征管现状的调查与分析[期刊论文]-湖南税务高等专科学校学报2009,22(5)
7. 邹本强 浅谈基层个体税收征管问题及对策[期刊论文]-黑龙江对外经贸2011(8)8. 李其军 连云港市个体工商户税收征管中的问题与对策研究[学位论文]2010
9. 任保福.Ren Baofu 走出个体税收管理
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_cjj201114168.aspx