坏账损失审批流程规范
1． 目的
为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本规范。
2 适用范围
适用于公司的坏账损失审批。
3 职责与权限
3 . 1 不相容岗位分离。坏账损失核销申请人与审批人分离；会计记录与申请人分离。
3 . 2 业务归口办理。坏账损失核销申请由业务经办部门提出；财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核；坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。 3 . 3 审批权限。股东大会，负责单笔损失达到公司净资产1 ％或年度累计金额达5 ％及关联方的审批；董事会，除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准；总经理，单笔金额在1 万元以内，或年度累计金额在50 万元以内。
4 确认坏账损失的条件和范围
4 . 1 确认条件。
公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账。
4 . 1 . 1 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。
4 . 1 . 2 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。4 . 1 . 3 债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 4 . 1 . 4 催收的最低成本大于应收款额的款项。
4 . 2 应收款项的范围。
应收款项包括下列项目。
4 . 2 . 1 应收账款。
4 . 2 . 2 其他应收款。
4 . 2 . 3 确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，—（在确认坏账损失前先转人其他应收款）。
4 . 2 . 4 公司持有未到期的并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转人应收账款）。
5 坏账损失核销审批程序及审批要求
5 . 1 核销审批程序。
审批程序示意图如下页图所示。
5 . 2 核销申请报告。
5 . 2 . 1 收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关
部门获得下列证据。
― 债务人破产证明。
― 债务人死亡证明。
― 催收最低成本估算表。
具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。
5 . 2 . 2 核销申请报告的内容。公司出现坏账损失时，在会计年度末，由经济业务承办部门（或承办人）向有关方获取有关证据，由承办部门提交书面核销申请报告，书面报告至少包括下列内容。
― 核销数据和相应的书面证明。
― 形成的过程及原因。
― 追踪催讨过程。
― 对相关责任人的处理建议。
5 . 3 核销审批流程。
5 . 3 . 1 财务部汇总和审核。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核，提出审核意见，并连同汇总表报财务总监审查，财务部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实。
5 . 3 . 2 财务总监审查。财务总监对申请报告及财务部门的审核意见进行审查，并提出处理建议（包括对涉及相关部门与相关人员的处理建议），报公司总经理审查。
5 . 3 . 3 总经理审查和审批。公司总经理审查后并根据财务总监提出的处理建议，给出处理意见，在总经理授权范围内，经总经理办公会通过后，对申请报告签批；超过总经理授权范围的，经总经理办公会通过后，由公司总经理或公司总经理委托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容。
― 核销数额和相应的书面证据。
― 坏账形成的过程及原因。
― 追踪催讨和改进措施。
― 对公司财务状况和经营成果的影响。
― 涉及的有关责任人员处理意见。
― 董事会认为必要的其他书面材料。
5 . 3 . 4 董事会和股东大会审批。在董事会授权范围内的坏账核销事项，董事会根据总经理或授权财务总监提交的书面报告，审议后逐项表决，表决通过后，由董事长签批，再由财务部门按会计规定进行账务处理。需经股东大会审批的坏账审批事项，在召开年度股东大会时，由公司董事会向股东大会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容。― 核销数额。
― 坏账形成的过程及原因。
― 追踪催讨和改进措施。
― 对公司财务状况和经营成果的影响。
― 对涉及的有关责任人员处理结果或意见。
― 核销坏账涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。
董事会的书面报告由股东大会逐项表决通过并形成决议。如股东大会决议与董事会决议不一致，财务部对决议不一致的坏账，按会计制度的规定进行会计调整。
公司监事会列席，董事会审议核销坏账损失的会议，必要时，可要求公司内部审计部门就核销的坏账损失情况提供书面报告。监事会对董事会有关核销坏账损失的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。
6 财务处理和核销后催收
6 . 1 财务处理
6 . 1 . 1 财务部根据董事会决议进行账务处理。
6 . 1 . 2 坏账损失如在会计年度末结账前尚未得到董事会批准的，由财务部按公司计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备。
6 . 1 . 3 坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案。
6 . 1 . 4 坏账核销后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款。
6 . 2 核销后催收。
除已破产的企业外，公司财务部门、经济业务承办部门和承办人，仍应继续对债务人的财务状况进行关注，发现债务人有偿还能力时及时催收。
货币资金内部控制流程规范
1 目的
为保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，规范收付款业务程序，特制定本规范。 2 适用范围
适用于公司及下属业务单元的货币资金业务。
3 管理和控制的基本原则
3 . 1 严格职责分工，实行交易分开、内部稽核和定期轮岗制度。
3 . 1 . 1 岗位内部牵制。
― 钱账分管。
― 收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程。
― 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3 . 1 . 2 业务归口办理。
― 公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理。― 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金。
― 银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理。
― 收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
3 . 1 . 3 岗位定期轮换。
― 出纳人员3 年内必须轮换一次。
― 相关的会计岗位原则上3 年轮换一次，最长不超过5 年。3 . 2 财务部负责资金筹集、调度、使用、审核。
财务部是公司货币资金管理的职能部门，根据预算目标，负责公司的资金筹集、调度、使用、审核等项具体工作。
财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货币资金的账实相符，监督货币资金的合理节约使用。同时，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
3 . 3 建立授权批准制度。
应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3 . 3 . 1 授权方式。
― 公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定。― 公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定。
― 公司总经理对其他人员的授权，每年年初由公司以文件的方式明确。3 . 3 . 2 权限。可参见公司章程和公司内部授权文件。
3 . 3 . 3 批准和越权批准处理。
― 审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 ― 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。― 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，及时向审批人的上级授权部门报告。
4 付款业务流程及控制要求
付款业务流程如下页图所示。
4 . 1 支付申请。
用款经办人办理支付申请事项，要求以下几点。
4 . 1 . 1 填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等。4 . 1 . 2 附相关附件：
计划、发票、人库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议。
4 . 1 . 3 由经管部门的经管人员办理申请。
4 . 1 . 4 元以上现金支付提前1 天通知财务部门。
4 . 2 支付审批。
4 . 2 . 1 申请部门主管。
― 核实该付款事项的真实性，对该项付款金额的合理性提出初步意见。― 对有涂改现象的发票一律不审核。
― 对不真实的付款事项拒绝审核。
4 . 2 , 2 核决人。
― 在自己核决权限范围内进行审批。
― 对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批。― 对有涂改现象的发票一律不审批。
― 对不符合规定的付款拒绝批准。
4 . 3 支付复核。
4 . 3 . 1 制单员。
― 复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定。
― 审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备。 ― 手续和相关单证是否齐备。
― 金额计算是否准确。
― 支付方式是否妥当。元以上的单位付款应采用银行结算方式支付。
― 收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。
4 . 3 . 2 稽核员。
― 复核制单员的账务处理是否正确。
― 对制单员复核的内容再复核。
― 付款单位是否与发票一致。
― 复核后直接交出纳办理支付。
4 . 4 办理支付。
支付工作由出纳来办理。其具体要求如下。
4 . 4 . 1 对付款凭证进行形式上复核。
― 付款凭证的所有手续是否齐备。
― 付款凭证金额与附件金额是否相符。
― 付款单位是否与发票一致。
4 . 4 . 2 出纳不能保管所有预留银行印鉴。
4 . 4 . 3 现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核。4 , 4 . 4 非出纳人员不得接触库存现金和空白票据。
4 . 4 . 5 付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。
4 . 5 核对。
核对工作由主管会计来完成。
4 . 5 . 1 总账与现金、银行存款账核对。
4 . 5 . 2 总账与明细账相对。
4 . 5 . 3 编制银行存款余额调节表，对未达账项核实，并督促经办人在10 日内处理完毕。 4 . 5 . 4 与银行定期核对余额和发生额。
4 . 5 . 5 每月不定期对现金抽点两次。
5 收款业务流程及控制要求
收款业务流程如下图所示：
5 . 1 经济业务办理。
业务承办人做好以下事项。
5 . 1 . 1 按公司的业务操作规程进行商洽、签订合同等。
5 . 1 . 2 按公司授权由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等。5 . 1 . 3 与财务部门商定或按财务部门的规定确定结算方式和付款期。5 . 1 . 4 开具业务凭单（如发货单等）并送交发票员开票。
5 . 2 开具发票。
由开票员负责，具体要求如下。
5 . 2 . 1 按公司规定领用、保管发票和收据。
5 . 2 . 2 开具规范，填写内容完整，内容真实。
5 . 2 . 3 发票开具后，由另一人审核。
5 . 2 . 4 下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计。 5 . 2 . 5 发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。
5 . 3 办理收款前手续。
由业务承办人负责，具体要求如下。
5 . 3 . 1 催收应收款项。
5 . 3 . 2 通知交款人付款。
― 告知交款人到财务部门交款。
― 受理结算票据或告知交款人到银行进账。
― 辨别真假。
5 . 3 . 3 登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。 5 . 4 收款。
由出纳负责，具体要求如下。
5 . 4 . 1 接受业务承办人移交的结算票据。
5 . 4 . 2 对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别。
5 . 4 . 3 登记结算登记簿，妥善保管结算票据。
5 . 4 . 4 办理银行票据结算或贴现手续。
5 . 4 . 5 验证收取现金并送交银行。
5 . 4 . 6 将收款通知单送交制单员，告知相关部门。
5 . 4 . 7 编制收款周报表，分送相关部门。
5 . 4 . 8 收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。
5 . 5 制单。
由制单员负责，具体要求如下。
5 . 5 . 1 对发票、收据进行审核，审核其完整性。
5 . 5 . 2 对发票、收据的记账联及时进行账务处理。
5 , 5 . 3 对收款通知单进行审核并及时进行账务处理。
― 审核收款日期与合同是否相符。
― 审核收款金额发票或应收款余额是否相符。
5 . 5 . 4 审核收款方式是否合适。
5 . 5 . 5 审核折扣审批者是否超过其权限。
5 . 6 稽核。
由稽核员负责，具体要求如下。
5 . 6 . 1 复核制单员的账务处理是否正确。
5 , 6 . 2 对制单员复核的内容再复核。
5 . 6 . 3 抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。
5 . 7 记账。
由记账员负责，会计电算系统在凭证稽核后自动记账。
5 . 8 核对。
由主管会计负责，具体要求如下。
5 . 8 . 1 总账与现金、银行存款日记账核对。
5 . 8 . 2 总账与明细账相对。
5 . 8 . 3 编制银行存款余额调节表，对未达账项核实，并督促经办人在10 日内处理完毕。 5 . 8 . 4 与银行定期核对余额和发生额。
5 . 8 . 5 每月不定期对现金抽点两次。
6 现金管理
6 . 1 现金收取。
6 . 1 . 1 现金收取范围包括：销售的零星货款和零星劳务外协加工收入；公司员工或外单位结算费用后补交的余额款；不能通过银行结算的经济往来收人；暂收款项及其他收人。 6 . 1 . 2 收取的现金当天由出纳解交银行。
6 . 2 现金支付。
6 . 2 . 1 现金支付的范围包括员工工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购物资的价款支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（元）以下的零星支出；确实需要支付现金的其他支出。
6 . 2 . 2 凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。6 . 3 现金保管。 6 . 3 . 1 公司的现金只能由出纳员负责经管。
6 . 3 . 2 现金保险箱（柜）的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置。
6 . 3 . 3 公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进人。6 . 3 . 4 由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳员在每天下午4 点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行。
6 . 3 . 5 出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金）或其他物品。
6 . 3 . 6 出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人。
6 . 3 . 7 出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票屯印鉴等放人保险柜并锁好。 6 . 3 . 8 出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码。6 . 3 . 9 公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理。6 . 3 . 10 出纳人员应每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少应对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。
6 . 4 现金结算。
6 . 4 . 1 出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核的会计凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付。
6 . 4 . 2 对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付。6 . 4 . 3 对于发票有涂改现象的一律不予受理。
6 . 4 . 4 现金结算只能在公司规定的收支范围内办理，企业之间的经济往来均须通过银行转账结算。
6 . 4 . 5 借支备用金、报销等需支取现金元以上的领取人，须提前1 天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前1 天与银行预约。
6 . 4 . 6 发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面报告财务负责人，金额超过元以上者，应同时书面报告总经理。
6 . 4 . 7 及时、正确地记录现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符。
6 . 4 . 8 严格遵守现金管理制度，出纳员及公司其他人员不得有下列行为。
― 挪用现金。
- “白条抵库”。
- “坐支”现金。
― 借用外单位账户套取现金。
― 谎报用途套取现金。
― 保留账外公款。
― 公款私存。
― 设立小金库。
― 其他违法违纪行为。
7 银行存款管理
7 . 1 账户开设和终止。
7 . 1 . 1 公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基本存款账户。
7 . 1 . 2 公司需要开设账户及选择银行开设账户，由财务部门提出申请，报财务总监批准。 7 . 1 . 3 公司已开设的银行账户需要终止时，由财务部门提出申请，报财务总监批准。 7 . 1 . 4 公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。7 . 2 银行印章管理。 7 . 2 . 1 银行印章至少需有以下两枚。
― 公司财务专用章。
― 公司法人代表人名章（或财务部经理人名章）。
7 . 2 . 2 银行印章保管。
― 财务专用章和法人代表人名章（或财务部经理章）由财务部门1 名主管保管。 ― 出纳人名章由出纳员保管。
― 银行印章不用时应存放在保险柜中。
7 . 2 . 3 不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。 7 . 3 结算纪律。
7 . 3 . 1 银行账户由出纳管理。
7 . 3 . 2 除按规定可用现金结算外的经济业务，均采用银行转账结算。7 . 3 . 3 银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写。
7 . 3 . 4 办理银行结算业务必须遵守银行规定，正确采用各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定。
7 . 3 . 5 及时、正确地办理银行收付款结算业务。
7 . 3 . 6 一般不签发空白支票，特殊情况下由财务经理批准。7 . 3 . 7 不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项，不得租赁或转让银行存款账户，不得签发空头支票，不得签发远期支票。7 . 3 . 8 对于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝办理。 7 . 3 . 9 出纳每月定期与银行核对账目，发现差错及时更正，每月终了3 个
工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”，未达账项由会计主管和出纳督促经办人在10 日内处理完毕。
8 票据管理
8 . 1 结算票据的购买、保管由出纳员负责，空白票据和未到期的票据必须存人保险柜。 8 . 2 购买或接受票据后，立即登记票据登记簿。
8 . 3 业务部门接到票据后应立即将票据解送银行或移交出纳员，票据到达公司后在业务部门不过夜。
8 . 4 票据贴现或到期兑现后，以及签发票据，出纳员应在票据登记簿内逐笔注明或注销。 8 . 5 出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对，保证票据在有效期内或到期日能正常兑现。 8 . 6 银行承兑汇票、商业承兑汇票的接受、背书转让、换新、签发必须经财务部门经理批准，贴现必须经过财务总监批准或由财务总监授权财务部经理审批。
8 . 7 票据的签发、背书转让须严格按银行规定办理。
8 . 8 票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳员必须立即查明原因并在第一时间报告财务部门经理，并通知业务经办人，采取相应补救措施。
8 . 9 若票据发生丢失，丢失人应立即向财务部门报告，财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续，同时在3 日内按规定派人向法院申请办理公示催告手续。
9 货币资金收支计划、记录及报告
9 . 1 公司的财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达。― 公司各部门及用款单位每月月度终了前两天向财务部门报送资金收支计划。
― 财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支计划汇总，报财务总监。 ― 财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理批准。
― 公司出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金。― 财务经理根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位。
9 . 2 公司资金使用由财务经理根据资金收支计划予以安排，并按本制度规定的审批权限予以审批。
9 . 3 资金收支计划不能实现时，由财务部经理会同相关部门查明原因。由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理批准。
9 . 4 资金使用部门出现追加付款事项，需要追加支出计划，必须提前三天提出资金支出增
加计划，报财务经理审核，由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理批准。
9 . 5 出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理，每周完后的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。 10 损失责任
10 . 1 付款申请人，虚构事实或夸大事实使公司受到损失，负赔偿责任并承担其他责任。 10 . 2 部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
10 . 3 审批人超越权限审批或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
10 . 4 制单员、稽核员、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
10 . 5 出纳员未按时清理票据，票据到期未及时兑现造成损失，由出纳承担赔偿责任。 10 . 6 由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定，致使公司产生损失或责任，由责任人承担损失或责任，由其上一级主管承担连带责任。10 . 7 承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。
拟定„ l 审核„ ｝审批｝
存货管理流程规范
1 目的
为规范存货管理行为，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，特制定本规范。
2 适用范围
适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的，或为了出售仍处在生产过程中的，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理。3 权责部门
3 . 1 采购部门：受理采购申请，编制采购作业计划；采购作业；收集市场价格。
3 . 2 仓储部门：数量验收、保管存货；按发货指令（领料单或发货单）发货；对存货的收、发、存进行记录和报告。
3 . 3 财务部门：参与制定存货管理政策；参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作；及时对存货进行会计记录；审查采购发票，正确计算存货成本；参与存货盘点，抽查保管部门的存货实物记录。
3 . 4 审计部门：对存货的采购合同进行审计。
4 存货的分类
存货包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
4 . 1 原材料。原材料是指用于制造产品并构成产品实体的购人物品，以及购人的、供生产耗用的、不构成产品实体的辅助性材料，包括原辅材料、外购件、修理用配件、包装材料等。 4 . 2 低值易耗品。它是指使用年限短、价值低、易损耗，不作为固定资产管理的各种劳动资料。
4 . 3 在产品。它是指生产过程尚未全部结束正在生产中的产品。
4 . 4 半成品。它是指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，仍需继续加工的中间产品。可以深加工为产成品，也可单独对外销售。4 . 5 产成品。它是指企业加工生产过程结束，符合质量技术要求，验收人库，可以对外销售的产品。
5 存货的计价
5 . 1 存货按照取得时的实际成本进行初始计量，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。 5 . 2 原材料、库存商品发出时采用加权平均法核算，低值易耗品采用领用时一次摊销法核
算。
5 . 3 本公司存货盘存采用永续盘存制。
5 . 4 期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计人当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计人当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。5 . 5 可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
6 存货的核算
6 . 1 财务部应在总分类账中设置“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料，，、“自制半成品”、“产成品”、“燃料”和“包装物”等一级科目，并相应设置明细分类账，实行价值量、实物量的核算。
6 . 2 各有关责任部门应按存货类别设置明细账，进行实物量的核算。月终，各部门的存货明细分类账余额应与财务总分类账中的有关一级科目余额核对相符。
6 . 3 存货出库单价采用移动加权平均法计算确认；低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。 7 存货的入库管理
7 . 1 各类采购物资的人库，必须具备下列条件。
― 持有按规定审批的准购单和税制发票。
― 规定需持有本公司质检部出具的检验合格报告，有特殊规定的应附生产厂家质保单。大宗物资需附委外检定的计量磅码单。
7 . 2 具备人库条件的由各仓库保管员对隶属所管辖的物资，按照准购单、税制发票，认真核对品名、规格、数量、金额，确认正确一致方可办理人库手续。经办人员必须持有办理仓库人库单的税制发票才能到财务部门进行报账。
7 . 3 完工自制半成品、产成品的人库，需经质检部门出具检验合格报告，经办人员填写人库单，写明人库产品的品名、规格、型号、实际数量。仓库管理人员必须认真清点人库产品，核对人库产品的品名、规格、型号、实际数量，核对无误才能签字办理人库手续。如有不符，应会同经办人员及时查明原因、及时更正。
8 存货的发出管理
8 . 1 产成品的发出程序。
由市场部业务人员根据客户需求和合同订单情况，依据仓库库存量，开具提货单，报部门负责人审核，营销副总签批。提货单一式四联，第一联交仓库提货，第二联交质检部门申请对拟发出货物进行质检，第三联交门卫作为出门证，第四联留存。仓库收到提货联和质检合格联后，开具出库单和送货单发货。送货单需要客户回签，作为运输费用的结算凭证和收取货款的凭据。发出商品按《 发出商品管理制度》 执行。
8 . 2 原辅材料、包装物、低值易耗品、劳保用品、五金工具、设备维修材料等各类物资的领用程序由经办人开具领料单，并按规定办理签字审批手续，仓库保管人员按领料单开具的物资品名、规格型号、品种、数量发料。期末未用完的物资、材料必须办理退库手续。 8 . 2 . 1 各生产车间领用各类原材料、辅助材料、产品包装材料、五金机电、设备维修备品备件，由各车间负责人审批签字。工具、机电等物资的领用必须在备品备件库办理领用登记手续。组合车间领用原材料、辅助材料由工艺员审核，车间主管签批。
8 . 2 . 2 技术科、质检科领用原辅材料、备品备件，由部门负责人签批。8 . 2 . 3 行政、后勤领用办公用品、备品备件、低值易耗品等物资，由办公室主任审批签字。低值易耗品要建立台账、落实专人负责，并对所管辖物品统一编号，定期与使用部门核对账物。
8 . 2 . 4 劳动保护用品的发放由安保部负责人审批签字。
8 . 2 . 5 工程物资由行政科根据工程需要填写领料单，并经分管领导审批签字。
8 . 3 对外捐赠和对外投资发出存货。
8 . 3 . 1 公司对外捐赠存货，必须按公司授权，经授权审批人审批，有明确的捐赠对象、合理的捐赠方式、可监督检查的捐赠程序，并且签订捐赠协议。
8 . 3 . 2 公司运用存货进行对外投资，必须按公司对外投资的规定履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。
9 存货仓储与保管控制
9 . 1 仓储计划控制。公司根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制订仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
9 . 2 存货接触控制。严格限制未经授权的人员接触存货。9 . 3 分类保管控制。公司对存货实行分类保管，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货的保管、调用、转移等实行严格授权批准，且在同一环节有2 人或2 人以上同时经办。
9 . 4 安全控制。
9 . 4 . 1 公司按照国家有关法律、法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立责任追究机制。9 . 4 . 2 公司仓储、保管部门建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、人库检查、货物调运、出人库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并对其进行检查。
9 . 5 生产现场存货控制。
公司生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理和控制，根据生产特点、工艺流程等，生产班组应对转人、转出存货的品种、数量等以及生产过程中废弃的存货进行登记。
10 存货盘点
10 . 1 盘点安排。
10 . 1 . 1 仓库保管员每月末自盘。
10 . 1 . 2 财务部门存货会计每月抽点。
10 . 1 . 3 部门负责人每月抽点。
10 . 1 . 4 主管副总经理每季抽点。
10 . 1 . 5 不定期抽点。
10 . 1 . 6 每年年终结账日公司全面盘点。
10 . 2 自盘。
10 . 2 . 1 仓库保管员每月应对自己经管的物资必须自盘一次，库存品种、规格超过100 种以上的，可以抽点，抽点比例不低于50 ％但不少于100 种。10 . 2 . 2 自盘时，可要求部门负责人派人协点。
10 . 2 . 3 自盘时，发现呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏，填写自盘报告单，并由财务部门派人核实。
10 . 3 抽点。
10 . 3 . 1 抽点人随机抽点，抽点比例为20 ％左右。
10 . 3 . 2 抽点时，由仓库保管员配合，将未办妥手续及代管货物分开存放，并加以标识。 10 . 3 . 3 抽点后，由抽点人填写抽点表，抽点人和仓库保管员签字认可，发现盈亏，填写“盘点盈亏汇总表”报总经理。
10 . 4 年终全面盘点。
10 . 4 . 1 年终全面盘点由总经理或财务总监组织，由财务部门制定盘点计划。
10 . 4 . 2 盘点人员包括盘点人、会点人、协点人和监盘人。― 盘点人由盘点小组指定，负责点量工作。
― 会点人由财务部门派员担任，负责盘点记录。
― 协点人由仓库搬运人员担任，负责盘点时物资搬运。
― 监盘人由内部审计人员或总经理派员担任，以及负责年度会计报表审计的会计师事务所派员担任。
10 . 4 . 3 盘点日由公司财务部门在盘点计划中确定。
10 . 4 . 4 会点人按实际盘点数翔实记录“盘点表”，由会点人、盘点人、监盘人共同签注姓名、时间；盘点表发生差错更正，必须在更正时，由盘点人、监盘人及时签字确认。
10 . 4 . 5 盘点完毕后，由财务部门将“盘点表”中的盈亏项目加计金额填列“盘点盈亏汇总表”，并与仓库、生产等部门共同提出分析报告，经财务总监审核报总经理。
10 . 5 盘盈盘亏处理。
10 . 5 . 1 盘盈盘亏金额按公司审批权限规定审批。
10 . 5 . 2 财务部门根据审批结果进行账务处理，仓库保管员根据审批结果调整库存数量和金额。
10 . 5 . 3 公司经理办会议根据盘盈盘亏分析报告和公司的相关规定对责任人员进行处罚。 n 存货记录和报告控制
n . 1 存货实物记录。
n . 1 . 1 公司对存货取得验收、人库、保管、领用、发出及处置等各环节设置记录凭证，登记存货的类别、编号、名称、规模型号、计量单位数量、单价等内容。
11 . 1 . 2 存货管理部门（仓库）必须设置实物明细账，详细登记收、发、存存货的类别、编号、名称、规模、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财务部门核对。 11 . 1 . 3 对代管、代销、暂存、受托加工的存货，单独记录，避免与公司存货混淆。 11 . 2 存货会计记录。
n . 2 . 1 公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定，对存货及时核算，正确反映存货的收、发、存的数量和金额。
11 . 2 . 2 财务部门定期与存货管理部门核对存货和存货账，核对不符，及时查明原因，并报告处理。
11 . 3 存货报告。
n . 3 . 1 仓库保管员每月末编制“存货动态表”，详细反映存货的收、发、存情况。
n . 3 . 2 存货期已超3 个月的存货，仓库保管员应在“存货动态表”中注明其采购或生产时间、生产厂家、库存原因等。
11 . 3 . 3 发现存货盈亏、霉烂变质及6 个月以上的呆滞物品等情况，及时填写报告单，逐级上报到总经理。
拟定1 „ 审核｝
固定资产内部控制办法
1 目的
为规范固定资产的管理行为，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，特制定本办法。2 适用范围
适用于公司的固定资产管理。
3 权责部门
3 . 1 使用部门：提出固定资产的购置、大修理申请；固定资产的保管、日常维修、维护和保养；固定资产处置申请；建立本部门的固定资产台账。3 . 2 采购部门：提出固定资产购置预算；下达固定资产购置计划；组织固定资产验收；办理固定资产处置和转移；建立固定资产台账和卡片；组织编制固定资产目录。
3 . 3 财务部门：建立固定资产台账；对固定资产进行会计核算；参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作；每年年底组织固定资产盘点。3 . 4 审计部门：对采购或建造合同进行审计；参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作。 4 固定资产的标准与分类
4 . 1 固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
4 . 2 固定资产分类：房屋及建筑物；通用及专用设备；运输设备。5 固定资产计价
按照取得时的成本进行初始计量。
6 固定资产核算
6 . 1 财务部门负责公司固定资产的核算。
财务部在总分类账中设置“固定资产”一级科目，并相应建立固定资产明细分类账，设备科应设立明细账和卡片，做到账、卡、物相符。6 . 2 固定资产的管理。 设备科负责通用及专用设备，办公室负责房屋及建筑物，采购部负责运输设备的论证、购置、安装、调试、验收、维修以及内部转移、封存、启封、旧设备的报废、清理、回收等工作。
6 . 3 固定资产增加的核算。
6 . 3 . 1 投资人投人的固定资产。一方面反映固定资产增加；另一方面反映投资人投资额的增加。
6 . 3 . 2 基建新增加固定资产。新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般项目由施工单位、负责基建部门、财务部和接受使用部门负责人共同验收。验收合格才能交付使用，并由基建部门填制“固定资产投产使用单”作为财务人账依据。
6 . 3 . 3 购人的固定资产。属于技改购人的设备以及本公司自制设，安装完工后，由施工单位组织设备科、财务部及使用部门共同参加验收。经验收合格后的手续同上。
6 . 3 . 4 自制、自建的固定资产。企业自制、自建的固定资产经通过“在建工程”科目核算，完工时，从该科目转人“固定资产”科目。6 . 4 固定资产减少的核算。
各种设备的报废由设备科办理有关手续，即由设备科提出申请，并对报废设备进行评价、使用单位证明、财务部签字，经总经理批准后执行。有偿调拨设备、变价出售，先由设备科提出处理意见，会同财务部、使用部门提出方案，一般设备经总经理批准后处理；关键设备、成套设备或重要建筑物须报董事会审批后进行处理，若单项资产处置金额超过资产处置行为发生时公司净资产的30 % ，应报股东大会批准，并进行相应会计处理。各种设备出厂，一律由设备科签发出厂证，并经财务部盖章，门卫方可放行。
7 固定资产折旧管理
7 . 1 折旧方法。
固定资产折旧采用直线法，并按固定资产预计使用年限和预计3 ％的残值率确定其分类折旧率，见下表:
7 . 2 折旧的核算。
财务部负责对固定资产提取折旧的核算，并在总分类账中设置“累计折旧”科目，通过编制“固定资产折旧计算表”来进行核算。
8 固定资产取得与验收控制
8 . 1 固定资产投资预算管理。
8 . 1 . 1 公司固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，按《 公司预算管理实施办法》 执行。
8 . 1 . 2 公司根据发展战略和生产经营实际需要，并综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制预算。
8 . 1 . 3 对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上合理安排投资进度和资金投放。
8 . 2 固定资产外购业务流程及控制要点。
固定资产外购业务流程如下图所示。
8 . 2 . 1 采购申请。由固定资产使用部门书面提出采购申请，请购申请的固定资产，年初列入年度预算；要求采购项目已经可行性论证并且可行；对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求。
8 . 2 . 2 审核。审计部门负责核实采购申请是否列入年度预算，按相关制度进行合同审计。审计部门对采购合同（元以上）进行事前审计，未经审计，采购部门不得进行采购作业。
8 . 2 . 3 审批。由相关审批人按照公司授权，在授权范围内审批；审批时应充分考虑审核部门的意见，未经审核的采购项目的不予审批。8 . 2 . 4 采购作业计划。采购部门负责采购作业计划的制定与下达。― 未经批准的项目和越权批准的项目不予下达采购作业计划。― 采购计划一式三份，财务、采购、仓库各一份。
― 采购作业计划须经授权批准人批准。
8 . 2 . 5 资金安排。财务部根据采购作业计划准备资金，未经批准的采购项目不予安排资金。
8 . 2 . 6 采购作业。采购作业由采购部门执行。
― 严格按采购作业计划书规定的规格、型号、技术参数采购。― 除特殊采购项目外，必须有3 家以上的预选供应商。
― 比价采购或招标采购。
― 必须签订采购协议，并经审计部门审计。
8 . 3 紧急采购。
8 . 3 . 1 紧急采购必须由总经理批准或授权审批批准。
8 . 3 . 2 紧急采购不属于须经股东大会或董事会批准的采购项目。8 . 3 . 3 未经总经理批准或授权审批人批准，采购部门不得采购。9 固定资产验收和交付使用
9 . 1 固定资产验收。
9 . 1 . 1 固定资产验收由基建部门会同采购部门、使用单位、财务部门、审计部门组成验收小组，区别固定资产的不同取得方式进行验收工作。9 . 1 . 2 对外购固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项。
9 . 1 . 3 验收固定资产时，由基建部门出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。9 . 1 . 4 在办理固定资产验收手续的同时，基建部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。
9 . 2 固定资产交付使用。
9 . 2 . 1 经验收合格的固定资产，由基建部门填制固定资产交接单，一式 三份，基建部门、财务部门、使用部门各一份，作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据。
9 . 2 . 2 对于经营性租人、借用、代管的固定资产，公司设立备查登记簿进行专门登记，避免与公司的固定资产相混淆。
10 固定资产购置付款
按公司《 货币资金内部控制流程规范》 的有关规定办理。
固定资产的日常管理控制
11. 1 固定资产账卡设置。
11. 1 . 1 固定资产目录册。公司固定资产管理部门（基建部门）会同财务部门以及相关部门，编制固定资产目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、类别、规格、型号，以及折旧年限、折旧方法、预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随意改变，并备置于公司本部。
11. 1 . 2 固定资产台账和卡片。
― 公司财务、管理部门、使用部门分别设置“固定资产登记簿”和“卡片”，反映固定资产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原始价值等资料。
― 公司管理部门与使用部门、财务部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、账卡相符。
11 . 2 对固定资产实行“定号、定人、定户、定卡”管理。11 . 2 . 1 定号管理。固定资产管理部门（基建部门）负责编制固定资产目录，对每单项固定资产分类、分项统一编号，并制作标牌固定在固定资产上。
11. 2 . 2 定人保管。根据“谁用、谁管、谁负责保管维护保养”的原则，把固定资产的保管责任落实到使用人，使每个固定资产有专人保管。n . 2 . 3 定户管理。以每个班组或部门为固定资产管理户，设兼职固定资产管理员，对班组、部门的全部固定资产的保管、使用和维护保养负全面责任。
11 . 2 . 4 定卡管理。以部门班组为单位，为每个固定资产建立固定资产保管卡，记录固定资产的增减变动情况。调人增加时，开立卡片，登记固定资产的调人日期、调人前的单位、固定资产的统一编号、主机和附件名称、规格及型号、原始价值和预计使用年限，以及开始使用的日期和存放的地点。调出时，登记固定资产的调出日期、接受单位和调令编号，并注销卡片。n . 3 固定资产的维修保养。
11. 3 . 1 公司基建部门会同生产部门以及相关部门制定固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产使用效率。
11 . 3 . 2 保管部门和操作人员定期对固定资产进行检查、维护和保养，公司基建部门会同生产部门定期对固定资产的使用、维修和保养情况进行检查，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。
11 . 3 . 3 固定资产需要大修，由使用部门提出申请，固定资产管理部门（基建部门）、生产技术工艺部门、使用部门、财务部门共同组织评估，提出修理方案，经授权审批人审批后，由固定资产管理部门组织实施。固定资产大修验收是固定资产管理部门、使用部门、生产技术部门、财务部门共同组织验收。n . 3 . 4 固定资产维修（包括大修）保养费用，纳人公司年度预算，并在经批准的预算额度内执行。
11. 3 . 5 公司定期组织对新设备的操作人员、设备的新操作人员进行培训以及对操作人员定期技术考核，以降低固定资产的操作使用风险。11 · 4 固定资产投保。
11 . 4 . 1 投保范围。
― 公司固定资产在取得之后尚未投保且具有危险的，应办理保险或附加保险；对于不易发生损失危险的，应在报请公司领导批准之后可不予投保。― 已办理保险但其受益人变更时，须办理变更手续。
― 当固定资产作抵押品时，认定不易发生损失危险因而未予投保的，如果债权人要求投保，仍应该予以投保。
11. 4 . 2 投保办理单位。
― 申请单位：固定资产管理部门。
― 审核单位：财务部门。
― 经办单位：固定资产管理部门、财务部门。
11 . 4 . 3 投保手续。
― 固定资产管理部门根据领导批准的投保项目，提出投保申请。― 财务部门接受投保申请经审核后，填制“投保书”，向保险公司办理投保手续。
― 财务部门在订立保险合同之后，保单自存，保单副本两份连同收据送固定资产管理部门核对后，一份留存，另一份连同收据留财务部门据以付款。如果投保的固定资产因提供抵押，而必须办理受益人转移时，则保单正本交债权人收存。
11 . 5 固定资产清查盘点。
11 . 5 . 1 盘点方式。
― 每年年终时由财务部门会同固定资产管理部门、固定资产使用部门组成清查盘点小组，对公司的所有固定资产进行一次全面盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对，发现账实不符的，编制“固定资产盘盈盘亏表”并及时做出报告。
― 公司财务部门、固定资产管理部门在年中应不定期对固定资产进行
11 . 5 . 2 人员分工：使用部门为盘点人、财务部门为会点人、管理部门为复点人。 11 . 5 . 3 盘点程序。
― 财务部门依据固定资产目录拟订盘点计划。
― 使用部门与管理部门做好盘点前的准备。
― 盘点人员现场实地盘点，编制“固定资产盘点报告表”，一式三份，一份交使用部门，另一份交管理部门，第三份由财务部门呈报总经理核准后作为账务处理依据。
― 财务部门经账实核对后，编制“固定资产盘盈盘亏表”，计算盘盈、盘亏结果，并将结果反馈给使用部门和管理部门。
― 使用部门对盈亏差异进行分析，找出原因，分清责任，形成书面报告，由管理部门、财务部门出具意见后，报授权审批人审批。
― 财务部门依据审批人审批意见，进行相关账户调整。
11 . 6 固定资产使用状态变动。
11. 6 . 1 公司启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转人转存状态，须履行审批手续。
11. 6 . 2 公司改变固定资产状态并变更固定资产保管地点的，固定资产管理部门、财务部门、保管部门应在固定资产登记簿进行登记。12 固定资产处置和转移控制
12 . 1 固定资产处置。
固定资产处置业务流程如下图所示。
12 . 1 . 1 处置申请。公司根据固定资产的实际情况和不同类别，由相关部门提出建议或报告，固定资产管理部门填制“固定资产处置申请表”。― 对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制“固定资产报废单”，经单位授权部门或人员批准后进行报废清理。
― 对使用期未满，但不能满足生产要求，需要报废或提前处置的固定资产，由使用部门提出书面报告，管理部门组织鉴定，经授权部门或人员批准后进行报废或处置。
― 对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经单位授权部门或人员批准后进行处置。
― 对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制“固定资产处置申请表”，经单位授权部门或人员批准后予以出售或转作投资。12 . 1 . 2 处置鉴定。由固定资产管理部门根据有关部门提出的固定资产处置申请报告，组织有关部门的技术专业人员对处置的固定资产进行经济技术鉴定，填制“固定资产处置申请表”，确保固定资产处置的合理性。12 . 1 . 3 处置审批。公司根据权限对固定资产管理部门上报的“固定资产处置申请表”进行审查，并签署意见。
12 . 1 . 4 处置审核。
― 公司审计部门在处置前会同相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分、处置方式是否适当、处置价格是否合理。 ― 财务部门在处置后根据审批人批准的呈批表，认真审核固定资产处置凭证，检查批准手续是否齐全，批准权限是否适当等，审核无误后据以编制记账凭证，进行账务处理。 12 . 1 . 5 公司财务部门、审计部门应参与固定资产的处置过程并对其进行监督。
12 . 1 . 6 公司财务部门应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时人账，其他部门不得经手固定资产处置现款。
12 . 2 固定资产出租、出借。
公司出租、出借固定资产，由固定资产管理部门会同财务部门拟订方案，经授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出售合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。
12 . 3 固定资产内部调拨。
公司内部调拨固定资产，由固定资产管理部门填制“固定资产内部调拨单”，由调人、调出部门、固定资产管理部门和财务部门的负责人及有关负责人员签字后，方可办理固定资产交接手续。
拟定„ „ 审核„ „ 审批｝
成本费用内部控制规范
1 目的
为防范成本费用管理中的差错与舞弊，降低成本费甩开支，提高资金使用效益，规范成本费用管理行为，特制定本办法。
2 适用范围
适用于公司的成本费用控制。
3 权责部门
3 . 1 总经理职责：对公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责；对公司的成本费用管理进行职责合理划分和授权。
3 . 2 财务总监：具体领导成本核算和成本管理工作；组织制定公司成本费用管理办法；组织相关部门编制成本、费用定额和标准成本；控制主管部门的成本费用。
3 . 3 总工程师：组织改善生产工艺和技术，为降低生产成本提供技术支持；组织编制产品消耗定额；控制主管部门的成本费用。
3 . 4 公司其他高管人员：按照公司职责分工，组织领导成本费用管理的相关工作；控制主管部门的成本费用。
3 . 5 财务部门：负责拟定和修改公司成本管理制度；拟定公司成本、费用定额和标准成本，参与制定生产消耗定额；配备合适成本核算员，具体负责成本核算和管理工作；控制本部门费用和归口管理费用。
3 . 6 审计部：对公司的成本费用的真实性、合理性、合法性进行审计控制；控制本部门的费用。
3 . 7 各事业部：控制本部门的成本、费用；合理划分成本费用控制职责，分解成本费用控制指标，对产品生产的供、产、销和提供劳务各环节的成本费用进行全面控制；参与制定和严格执行公司的生产消耗定额、成本和费用定额；根据公司的有关规定制定本事业部的成本费用控制具体实施细则。3 . 8 其他职责部门：参与制定公司的成本、费用定额，按公司的部门职能描述，完成本部门的成本费用管理工作；控制本部门费用和归口管理费用。4 成本费用管理基础工作
4 . 1 编制生产消耗定额和费用定额。
4 . 1 . 1 由生产、技术、财务、行政等相关部门会同制定材料消耗定额、工时定额、设备及能耗定额。
4 . 1 . 2 财务部会同行政部门、相关部门制定各职能部门的费用开支定额和资金占用定额。 4 . 1 . 3 行政部门会同财务、生产等部门制定人员定额。
4 . 1 . 4 财务部会同生产、技术等相关部门制定物质库存限额。4 . 2 成本费用开支范围与标准。
4 . 2 . 1 划分原则。
― 划清经营支出与非经营支出的界限。
― 划清经营支出的制造成本和期间费用，即划清应计人产品成本与不应计人生产成本的费用界限。
― 划清本期成本费用与非本期成本费用的界限。
― 划清各种产品应负责的成本界限。
― 划清在产品与完工产品应负担的成本界限。
4 . 2 . 2 公司的下列费用开支可以计人成本。
― 为产品生产而耗用的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。― 生产工人和生产部门管理人员的工资及按规定比例提取的职工福利费。
― 生产使用的固定资产按照规定比例提取的固定资产折旧，和固定资产租赁费及修理费。 ― 生产部门为组织和管理生产所发生的费用支出。
― 按规定应当计人成本的其他费用。
4 . 2 . 3 下列费用不得计人成本。
― 属于期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）的支出。― 不属于期间费用也不得列人成本的其他支出。
4 . 2 . 4 期间费用的支出范围（参见《 公司会计核算手册规定》 ）。4 . 2 . 5 不得列人期间费用也不得列人成本的支出包括以下几种。― 为购置和建造固定资产、购人无形资产和其他资产的支出。― 对外投资支出。
― 被没收的财物。
― 各项罚款、赞助、捐赠支出。
― 在公积金和职工福利费中列支的支出。
― 各种赔偿金、违约金、滞纳金。
― 国家规定不得列人成本费用的其他支出。
4 . 2 . 6 成本、费用开支标准。公司财务部会同相关部门制定，具体主要包括以下标准。 ― 差旅费报销管理办法。
― 公司电话通信费控制和补助办法。
― 公司私车公用费用补助办法。
― 公司薪酬管理制度。
4 . 3 制定公司产品标准成本。
公司财务部会同相关部门根据生产消耗定额、历史成本和内部计划价格制定标准成本，并编制公司产品标准成本手册。
4 . 4 健全原始记录。
对公司所有物质资源的领用、耗费、人库、出库都必须有准确的原始记录，并定期检查、及时传递。
4 . 5 健全公司计量管理。
对公司物资的购进、领用、转移、入库销售等各个环节进行准确计量。4 . 6 实行定额领料制度。
严禁无定额领料和擅自超定额领料。
4 . 7 健全考勤和工时统计制度。
生产工序要按产品的工作令号及时报送工时和完工产量资料。5 成本费用预算 公司每年编制成本费用预算，根据成本预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。具体按照公司《 预算管理实施办法》 。6 成本控制
6 . 1 成本控制方法。
公司对成本控制主要采用标准成本控制法。标准成本控制是应用目标管理的原理对公司成本进行控制的一种方法。根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低措施，确定公司的标准成本，并将其层层分解、落实到各成本责任主体，对标准成本实现的全过程进行控制。
6 . 2 标准成本控制业务流程和控制要求。
标准成本控制业务流程如下图所示。
6 . 2 . 1 标准成本制定。财务部组织，采购、行政、生产技术等部门参加，要求如下。
― 依据公司的生产消耗定额、历史成本水平制定。
― 标准成本水平在行业内先进水平的基础上，经过努力可以实现。― 标准成本尽量体现数量标准和价格标准，同时标准成本的计算口径符合成本核算规程要求。
相关计算公式如下：
单位产品标准成本一直接材料标准成本＋直接人工标准成本十制造费用标准成本产品标准成本一产品实际产量火单位产品标准成本
产品实际成本一实际材料成本＋实际人工成本＋实际制造费用标准成本差异额一实际成本一标准成本
6 . 2 . 2 成本核算。由财务部组织，具体要求如下。
― 按照公司的成本核算规程要求核算。
― 编制成本报表。
― 将实际成本与标准成本比较，计算成本差异。
6 . 2 . 3 成本分析。由财务总监主持，财务部组织相关部门参加，具体要求如下。
― 对差异进行分析，寻找产生差异的原因。
― 根据差异原因，拟定改进措施。
― 提出成本分析报告。
6 . 2 . 4 成本管理改进。由财务总监组织相关部门实施，具体要求如下。― 根据成本分析报告，公司经理层制定改进措施。
― 颁布改进措施和组织实施。
― 跟踪改进措施的落实和成效。
6 . 2 . 5 成本考核和奖惩。由财务总监组织实施，具体要求如下。― 财务部
根据成本核算情况，报告标准成本的执行情况。― 根据公司的奖惩规定，对责任主体进行奖惩。
6 . 3 材料成本控制。
6 . 3 . 1 根据《 存货管理办法》 的规定，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。
6 . 3 . 2 按照生产耗用定额，确定耗用的品种与数量，控制材料耗用材料。6 . 4 人工成本控制。
改善工艺流程、合理设置工作岗位，定岗定员，实行计件工资或以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。
7 费用控制
7 . 1 费用控制方法。
公司对费用采用预算控制法、标准控制法、审批控制法，即：公司所有费用必须纳人公司年度预算，实行预算控制，凡未纳人预算的费用开支不能报销。预算内的开支必须严格执行费用标准（费用标准另行制定），超过标准的部分不能报销。公司所有开支报销必须经过授权人审批，未经审批的开支，不得报销。 7 . 2 费用预算的管理。
7 . 2 . 1 严格执行《 预算管理实施办法》 。
7 . 2 . 2 公司根据费用的性质对费用预算实行归口管理，管理费用主要由行政部门负责归口管理，销售费用由销售部门负责归口管理，财务费用由财务部门管理，制造费用由生产部门归口管理等。
7 . 2 . 3 公司财务部门对各归口管理部门建立“费用支出卡”，反映费用控制指标、费用支出日期、摘要和金额、费用指标结余等。
7 . 2 . 4 公司年度费用预算实行动态管理，每月初由财务部门会同各费用归口管理部门，根据费用预算的要求，结合下月开支需要，滚动下达下月费用控制指标，分月考核，年终总结评比，奖惩兑现。
7 . 3 费用报销。
公司费用报销按以下原则办理。
7 . 3 . 1 预算内的开支，必须符合费用标准，并按公司授权审批。7 . 3 . 2 超预算的开支，按预算调整程序办理；例外事项必须事先向总经理书面报告；否则，不能开支和报销。
7 . 4 费用支出程序。
费用支出程序如下图所示
7 . 4 . 1 在预算支出范围内办理。
7 . 4 . 2 由公司授权的经办部门和经办人办理。
7 . 4 . 3 批准人在授权范围内审批。
8 成本费用核算
8 . 1 核算制度。
8 . 1 . 1 公司财务部门按国家统一的会计制度的规定，制定成本核算办法。
8 . 1 . 2 公司不随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不虚列、多列、不列或少列成
本费用。
8 . 1 . 3 具体核算要求按《 公司会计核算手册》 执行。
8 . 2 核算报告。
8 . 2 . 1 公司财务部门实时监控成本费用的预算执行情况和标准成本控制情况，按期（每月）编制成本费用内部报表，及时向公司领导层和各责任主体通报成本费用支出情况。
8 . 2 . 2 定期对成本费用报告进行分析，对于实际发生的预算差异或标准成本差异，及时查明原因，并采取相应措施。
拟定
审核
审批
坏账损失审批流程规范
1． 目的
为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本规范。
2 适用范围
适用于公司的坏账损失审批。
3 职责与权限
3 . 1 不相容岗位分离。坏账损失核销申请人与审批人分离；会计记录与申请人分离。
3 . 2 业务归口办理。坏账损失核销申请由业务经办部门提出；财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核；坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。 3 . 3 审批权限。股东大会，负责单笔损失达到公司净资产1 ％或年度累计金额达5 ％及关联方的审批；董事会，除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准；总经理，单笔金额在1 万元以内，或年度累计金额在50 万元以内。
4 确认坏账损失的条件和范围
4 . 1 确认条件。
公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账。
4 . 1 . 1 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。
4 . 1 . 2 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。4 . 1 . 3 债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 4 . 1 . 4 催收的最低成本大于应收款额的款项。
4 . 2 应收款项的范围。
应收款项包括下列项目。
4 . 2 . 1 应收账款。
4 . 2 . 2 其他应收款。
4 . 2 . 3 确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，—（在确认坏账损失前先转人其他应收款）。
4 . 2 . 4 公司持有未到期的并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转人应收账款）。
5 坏账损失核销审批程序及审批要求
5 . 1 核销审批程序。
审批程序示意图如下页图所示。
5 . 2 核销申请报告。
5 . 2 . 1 收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关
部门获得下列证据。
― 债务人破产证明。
― 债务人死亡证明。
― 催收最低成本估算表。
具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。
5 . 2 . 2 核销申请报告的内容。公司出现坏账损失时，在会计年度末，由经济业务承办部门（或承办人）向有关方获取有关证据，由承办部门提交书面核销申请报告，书面报告至少包括下列内容。
― 核销数据和相应的书面证明。
― 形成的过程及原因。
― 追踪催讨过程。
― 对相关责任人的处理建议。
5 . 3 核销审批流程。
5 . 3 . 1 财务部汇总和审核。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核，提出审核意见，并连同汇总表报财务总监审查，财务部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实。
5 . 3 . 2 财务总监审查。财务总监对申请报告及财务部门的审核意见进行审查，并提出处理建议（包括对涉及相关部门与相关人员的处理建议），报公司总经理审查。
5 . 3 . 3 总经理审查和审批。公司总经理审查后并根据财务总监提出的处理建议，给出处理意见，在总经理授权范围内，经总经理办公会通过后，对申请报告签批；超过总经理授权范围的，经总经理办公会通过后，由公司总经理或公司总经理委托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容。
― 核销数额和相应的书面证据。
― 坏账形成的过程及原因。
― 追踪催讨和改进措施。
― 对公司财务状况和经营成果的影响。
― 涉及的有关责任人员处理意见。
― 董事会认为必要的其他书面材料。
5 . 3 . 4 董事会和股东大会审批。在董事会授权范围内的坏账核销事项，董事会根据总经理或授权财务总监提交的书面报告，审议后逐项表决，表决通过后，由董事长签批，再由财务部门按会计规定进行账务处理。需经股东大会审批的坏账审批事项，在召开年度股东大会时，由公司董事会向股东大会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容。― 核销数额。
― 坏账形成的过程及原因。
― 追踪催讨和改进措施。
― 对公司财务状况和经营成果的影响。
― 对涉及的有关责任人员处理结果或意见。
― 核销坏账涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。
董事会的书面报告由股东大会逐项表决通过并形成决议。如股东大会决议与董事会决议不一致，财务部对决议不一致的坏账，按会计制度的规定进行会计调整。
公司监事会列席，董事会审议核销坏账损失的会议，必要时，可要求公司内部审计部门就核销的坏账损失情况提供书面报告。监事会对董事会有关核销坏账损失的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。
6 财务处理和核销后催收
6 . 1 财务处理
6 . 1 . 1 财务部根据董事会决议进行账务处理。
6 . 1 . 2 坏账损失如在会计年度末结账前尚未得到董事会批准的，由财务部按公司计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备。
6 . 1 . 3 坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案。
6 . 1 . 4 坏账核销后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款。
6 . 2 核销后催收。
除已破产的企业外，公司财务部门、经济业务承办部门和承办人，仍应继续对债务人的财务状况进行关注，发现债务人有偿还能力时及时催收。
货币资金内部控制流程规范
1 目的
为保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，规范收付款业务程序，特制定本规范。 2 适用范围
适用于公司及下属业务单元的货币资金业务。
3 管理和控制的基本原则
3 . 1 严格职责分工，实行交易分开、内部稽核和定期轮岗制度。
3 . 1 . 1 岗位内部牵制。
― 钱账分管。
― 收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程。
― 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3 . 1 . 2 业务归口办理。
― 公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理。― 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金。
― 银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理。
― 收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
3 . 1 . 3 岗位定期轮换。
― 出纳人员3 年内必须轮换一次。
― 相关的会计岗位原则上3 年轮换一次，最长不超过5 年。3 . 2 财务部负责资金筹集、调度、使用、审核。
财务部是公司货币资金管理的职能部门，根据预算目标，负责公司的资金筹集、调度、使用、审核等项具体工作。
财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货币资金的账实相符，监督货币资金的合理节约使用。同时，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
3 . 3 建立授权批准制度。
应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3 . 3 . 1 授权方式。
― 公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定。― 公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定。
― 公司总经理对其他人员的授权，每年年初由公司以文件的方式明确。3 . 3 . 2 权限。可参见公司章程和公司内部授权文件。
3 . 3 . 3 批准和越权批准处理。
― 审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 ― 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。― 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，及时向审批人的上级授权部门报告。
4 付款业务流程及控制要求
付款业务流程如下页图所示。
4 . 1 支付申请。
用款经办人办理支付申请事项，要求以下几点。
4 . 1 . 1 填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等。4 . 1 . 2 附相关附件：
计划、发票、人库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议。
4 . 1 . 3 由经管部门的经管人员办理申请。
4 . 1 . 4 元以上现金支付提前1 天通知财务部门。
4 . 2 支付审批。
4 . 2 . 1 申请部门主管。
― 核实该付款事项的真实性，对该项付款金额的合理性提出初步意见。― 对有涂改现象的发票一律不审核。
― 对不真实的付款事项拒绝审核。
4 . 2 , 2 核决人。
― 在自己核决权限范围内进行审批。
― 对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批。― 对有涂改现象的发票一律不审批。
― 对不符合规定的付款拒绝批准。
4 . 3 支付复核。
4 . 3 . 1 制单员。
― 复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定。
― 审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备。 ― 手续和相关单证是否齐备。
― 金额计算是否准确。
― 支付方式是否妥当。元以上的单位付款应采用银行结算方式支付。
― 收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。
4 . 3 . 2 稽核员。
― 复核制单员的账务处理是否正确。
― 对制单员复核的内容再复核。
― 付款单位是否与发票一致。
― 复核后直接交出纳办理支付。
4 . 4 办理支付。
支付工作由出纳来办理。其具体要求如下。
4 . 4 . 1 对付款凭证进行形式上复核。
― 付款凭证的所有手续是否齐备。
― 付款凭证金额与附件金额是否相符。
― 付款单位是否与发票一致。
4 . 4 . 2 出纳不能保管所有预留银行印鉴。
4 . 4 . 3 现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核。4 , 4 . 4 非出纳人员不得接触库存现金和空白票据。
4 . 4 . 5 付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。
4 . 5 核对。
核对工作由主管会计来完成。
4 . 5 . 1 总账与现金、银行存款账核对。
4 . 5 . 2 总账与明细账相对。
4 . 5 . 3 编制银行存款余额调节表，对未达账项核实，并督促经办人在10 日内处理完毕。 4 . 5 . 4 与银行定期核对余额和发生额。
4 . 5 . 5 每月不定期对现金抽点两次。
5 收款业务流程及控制要求
收款业务流程如下图所示：
5 . 1 经济业务办理。
业务承办人做好以下事项。
5 . 1 . 1 按公司的业务操作规程进行商洽、签订合同等。
5 . 1 . 2 按公司授权由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等。5 . 1 . 3 与财务部门商定或按财务部门的规定确定结算方式和付款期。5 . 1 . 4 开具业务凭单（如发货单等）并送交发票员开票。
5 . 2 开具发票。
由开票员负责，具体要求如下。
5 . 2 . 1 按公司规定领用、保管发票和收据。
5 . 2 . 2 开具规范，填写内容完整，内容真实。
5 . 2 . 3 发票开具后，由另一人审核。
5 . 2 . 4 下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计。 5 . 2 . 5 发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。
5 . 3 办理收款前手续。
由业务承办人负责，具体要求如下。
5 . 3 . 1 催收应收款项。
5 . 3 . 2 通知交款人付款。
― 告知交款人到财务部门交款。
― 受理结算票据或告知交款人到银行进账。
― 辨别真假。
5 . 3 . 3 登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。 5 . 4 收款。
由出纳负责，具体要求如下。
5 . 4 . 1 接受业务承办人移交的结算票据。
5 . 4 . 2 对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别。
5 . 4 . 3 登记结算登记簿，妥善保管结算票据。
5 . 4 . 4 办理银行票据结算或贴现手续。
5 . 4 . 5 验证收取现金并送交银行。
5 . 4 . 6 将收款通知单送交制单员，告知相关部门。
5 . 4 . 7 编制收款周报表，分送相关部门。
5 . 4 . 8 收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。
5 . 5 制单。
由制单员负责，具体要求如下。
5 . 5 . 1 对发票、收据进行审核，审核其完整性。
5 . 5 . 2 对发票、收据的记账联及时进行账务处理。
5 , 5 . 3 对收款通知单进行审核并及时进行账务处理。
― 审核收款日期与合同是否相符。
― 审核收款金额发票或应收款余额是否相符。
5 . 5 . 4 审核收款方式是否合适。
5 . 5 . 5 审核折扣审批者是否超过其权限。
5 . 6 稽核。
由稽核员负责，具体要求如下。
5 . 6 . 1 复核制单员的账务处理是否正确。
5 , 6 . 2 对制单员复核的内容再复核。
5 . 6 . 3 抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。
5 . 7 记账。
由记账员负责，会计电算系统在凭证稽核后自动记账。
5 . 8 核对。
由主管会计负责，具体要求如下。
5 . 8 . 1 总账与现金、银行存款日记账核对。
5 . 8 . 2 总账与明细账相对。
5 . 8 . 3 编制银行存款余额调节表，对未达账项核实，并督促经办人在10 日内处理完毕。 5 . 8 . 4 与银行定期核对余额和发生额。
5 . 8 . 5 每月不定期对现金抽点两次。
6 现金管理
6 . 1 现金收取。
6 . 1 . 1 现金收取范围包括：销售的零星货款和零星劳务外协加工收入；公司员工或外单位结算费用后补交的余额款；不能通过银行结算的经济往来收人；暂收款项及其他收人。 6 . 1 . 2 收取的现金当天由出纳解交银行。
6 . 2 现金支付。
6 . 2 . 1 现金支付的范围包括员工工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购物资的价款支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（元）以下的零星支出；确实需要支付现金的其他支出。
6 . 2 . 2 凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。6 . 3 现金保管。 6 . 3 . 1 公司的现金只能由出纳员负责经管。
6 . 3 . 2 现金保险箱（柜）的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置。
6 . 3 . 3 公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进人。6 . 3 . 4 由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳员在每天下午4 点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行。
6 . 3 . 5 出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金）或其他物品。
6 . 3 . 6 出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人。
6 . 3 . 7 出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票屯印鉴等放人保险柜并锁好。 6 . 3 . 8 出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码。6 . 3 . 9 公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理。6 . 3 . 10 出纳人员应每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少应对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。
6 . 4 现金结算。
6 . 4 . 1 出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核的会计凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付。
6 . 4 . 2 对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付。6 . 4 . 3 对于发票有涂改现象的一律不予受理。
6 . 4 . 4 现金结算只能在公司规定的收支范围内办理，企业之间的经济往来均须通过银行转账结算。
6 . 4 . 5 借支备用金、报销等需支取现金元以上的领取人，须提前1 天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前1 天与银行预约。
6 . 4 . 6 发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面报告财务负责人，金额超过元以上者，应同时书面报告总经理。
6 . 4 . 7 及时、正确地记录现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符。
6 . 4 . 8 严格遵守现金管理制度，出纳员及公司其他人员不得有下列行为。
― 挪用现金。
- “白条抵库”。
- “坐支”现金。
― 借用外单位账户套取现金。
― 谎报用途套取现金。
― 保留账外公款。
― 公款私存。
― 设立小金库。
― 其他违法违纪行为。
7 银行存款管理
7 . 1 账户开设和终止。
7 . 1 . 1 公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基本存款账户。
7 . 1 . 2 公司需要开设账户及选择银行开设账户，由财务部门提出申请，报财务总监批准。 7 . 1 . 3 公司已开设的银行账户需要终止时，由财务部门提出申请，报财务总监批准。 7 . 1 . 4 公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。7 . 2 银行印章管理。 7 . 2 . 1 银行印章至少需有以下两枚。
― 公司财务专用章。
― 公司法人代表人名章（或财务部经理人名章）。
7 . 2 . 2 银行印章保管。
― 财务专用章和法人代表人名章（或财务部经理章）由财务部门1 名主管保管。 ― 出纳人名章由出纳员保管。
― 银行印章不用时应存放在保险柜中。
7 . 2 . 3 不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。 7 . 3 结算纪律。
7 . 3 . 1 银行账户由出纳管理。
7 . 3 . 2 除按规定可用现金结算外的经济业务，均采用银行转账结算。7 . 3 . 3 银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写。
7 . 3 . 4 办理银行结算业务必须遵守银行规定，正确采用各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定。
7 . 3 . 5 及时、正确地办理银行收付款结算业务。
7 . 3 . 6 一般不签发空白支票，特殊情况下由财务经理批准。7 . 3 . 7 不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项，不得租赁或转让银行存款账户，不得签发空头支票，不得签发远期支票。7 . 3 . 8 对于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝办理。 7 . 3 . 9 出纳每月定期与银行核对账目，发现差错及时更正，每月终了3 个
工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”，未达账项由会计主管和出纳督促经办人在10 日内处理完毕。
8 票据管理
8 . 1 结算票据的购买、保管由出纳员负责，空白票据和未到期的票据必须存人保险柜。 8 . 2 购买或接受票据后，立即登记票据登记簿。
8 . 3 业务部门接到票据后应立即将票据解送银行或移交出纳员，票据到达公司后在业务部门不过夜。
8 . 4 票据贴现或到期兑现后，以及签发票据，出纳员应在票据登记簿内逐笔注明或注销。 8 . 5 出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对，保证票据在有效期内或到期日能正常兑现。 8 . 6 银行承兑汇票、商业承兑汇票的接受、背书转让、换新、签发必须经财务部门经理批准，贴现必须经过财务总监批准或由财务总监授权财务部经理审批。
8 . 7 票据的签发、背书转让须严格按银行规定办理。
8 . 8 票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳员必须立即查明原因并在第一时间报告财务部门经理，并通知业务经办人，采取相应补救措施。
8 . 9 若票据发生丢失，丢失人应立即向财务部门报告，财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续，同时在3 日内按规定派人向法院申请办理公示催告手续。
9 货币资金收支计划、记录及报告
9 . 1 公司的财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达。― 公司各部门及用款单位每月月度终了前两天向财务部门报送资金收支计划。
― 财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支计划汇总，报财务总监。 ― 财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理批准。
― 公司出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金。― 财务经理根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位。
9 . 2 公司资金使用由财务经理根据资金收支计划予以安排，并按本制度规定的审批权限予以审批。
9 . 3 资金收支计划不能实现时，由财务部经理会同相关部门查明原因。由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理批准。
9 . 4 资金使用部门出现追加付款事项，需要追加支出计划，必须提前三天提出资金支出增
加计划，报财务经理审核，由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理批准。
9 . 5 出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理，每周完后的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。 10 损失责任
10 . 1 付款申请人，虚构事实或夸大事实使公司受到损失，负赔偿责任并承担其他责任。 10 . 2 部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
10 . 3 审批人超越权限审批或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
10 . 4 制单员、稽核员、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
10 . 5 出纳员未按时清理票据，票据到期未及时兑现造成损失，由出纳承担赔偿责任。 10 . 6 由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定，致使公司产生损失或责任，由责任人承担损失或责任，由其上一级主管承担连带责任。10 . 7 承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。
拟定„ l 审核„ ｝审批｝
存货管理流程规范
1 目的
为规范存货管理行为，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，特制定本规范。
2 适用范围
适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的，或为了出售仍处在生产过程中的，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理。3 权责部门
3 . 1 采购部门：受理采购申请，编制采购作业计划；采购作业；收集市场价格。
3 . 2 仓储部门：数量验收、保管存货；按发货指令（领料单或发货单）发货；对存货的收、发、存进行记录和报告。
3 . 3 财务部门：参与制定存货管理政策；参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作；及时对存货进行会计记录；审查采购发票，正确计算存货成本；参与存货盘点，抽查保管部门的存货实物记录。
3 . 4 审计部门：对存货的采购合同进行审计。
4 存货的分类
存货包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
4 . 1 原材料。原材料是指用于制造产品并构成产品实体的购人物品，以及购人的、供生产耗用的、不构成产品实体的辅助性材料，包括原辅材料、外购件、修理用配件、包装材料等。 4 . 2 低值易耗品。它是指使用年限短、价值低、易损耗，不作为固定资产管理的各种劳动资料。
4 . 3 在产品。它是指生产过程尚未全部结束正在生产中的产品。
4 . 4 半成品。它是指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，仍需继续加工的中间产品。可以深加工为产成品，也可单独对外销售。4 . 5 产成品。它是指企业加工生产过程结束，符合质量技术要求，验收人库，可以对外销售的产品。
5 存货的计价
5 . 1 存货按照取得时的实际成本进行初始计量，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。 5 . 2 原材料、库存商品发出时采用加权平均法核算，低值易耗品采用领用时一次摊销法核
算。
5 . 3 本公司存货盘存采用永续盘存制。
5 . 4 期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计人当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计人当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。5 . 5 可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
6 存货的核算
6 . 1 财务部应在总分类账中设置“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料，，、“自制半成品”、“产成品”、“燃料”和“包装物”等一级科目，并相应设置明细分类账，实行价值量、实物量的核算。
6 . 2 各有关责任部门应按存货类别设置明细账，进行实物量的核算。月终，各部门的存货明细分类账余额应与财务总分类账中的有关一级科目余额核对相符。
6 . 3 存货出库单价采用移动加权平均法计算确认；低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。 7 存货的入库管理
7 . 1 各类采购物资的人库，必须具备下列条件。
― 持有按规定审批的准购单和税制发票。
― 规定需持有本公司质检部出具的检验合格报告，有特殊规定的应附生产厂家质保单。大宗物资需附委外检定的计量磅码单。
7 . 2 具备人库条件的由各仓库保管员对隶属所管辖的物资，按照准购单、税制发票，认真核对品名、规格、数量、金额，确认正确一致方可办理人库手续。经办人员必须持有办理仓库人库单的税制发票才能到财务部门进行报账。
7 . 3 完工自制半成品、产成品的人库，需经质检部门出具检验合格报告，经办人员填写人库单，写明人库产品的品名、规格、型号、实际数量。仓库管理人员必须认真清点人库产品，核对人库产品的品名、规格、型号、实际数量，核对无误才能签字办理人库手续。如有不符，应会同经办人员及时查明原因、及时更正。
8 存货的发出管理
8 . 1 产成品的发出程序。
由市场部业务人员根据客户需求和合同订单情况，依据仓库库存量，开具提货单，报部门负责人审核，营销副总签批。提货单一式四联，第一联交仓库提货，第二联交质检部门申请对拟发出货物进行质检，第三联交门卫作为出门证，第四联留存。仓库收到提货联和质检合格联后，开具出库单和送货单发货。送货单需要客户回签，作为运输费用的结算凭证和收取货款的凭据。发出商品按《 发出商品管理制度》 执行。
8 . 2 原辅材料、包装物、低值易耗品、劳保用品、五金工具、设备维修材料等各类物资的领用程序由经办人开具领料单，并按规定办理签字审批手续，仓库保管人员按领料单开具的物资品名、规格型号、品种、数量发料。期末未用完的物资、材料必须办理退库手续。 8 . 2 . 1 各生产车间领用各类原材料、辅助材料、产品包装材料、五金机电、设备维修备品备件，由各车间负责人审批签字。工具、机电等物资的领用必须在备品备件库办理领用登记手续。组合车间领用原材料、辅助材料由工艺员审核，车间主管签批。
8 . 2 . 2 技术科、质检科领用原辅材料、备品备件，由部门负责人签批。8 . 2 . 3 行政、后勤领用办公用品、备品备件、低值易耗品等物资，由办公室主任审批签字。低值易耗品要建立台账、落实专人负责，并对所管辖物品统一编号，定期与使用部门核对账物。
8 . 2 . 4 劳动保护用品的发放由安保部负责人审批签字。
8 . 2 . 5 工程物资由行政科根据工程需要填写领料单，并经分管领导审批签字。
8 . 3 对外捐赠和对外投资发出存货。
8 . 3 . 1 公司对外捐赠存货，必须按公司授权，经授权审批人审批，有明确的捐赠对象、合理的捐赠方式、可监督检查的捐赠程序，并且签订捐赠协议。
8 . 3 . 2 公司运用存货进行对外投资，必须按公司对外投资的规定履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。
9 存货仓储与保管控制
9 . 1 仓储计划控制。公司根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制订仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
9 . 2 存货接触控制。严格限制未经授权的人员接触存货。9 . 3 分类保管控制。公司对存货实行分类保管，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货的保管、调用、转移等实行严格授权批准，且在同一环节有2 人或2 人以上同时经办。
9 . 4 安全控制。
9 . 4 . 1 公司按照国家有关法律、法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立责任追究机制。9 . 4 . 2 公司仓储、保管部门建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、人库检查、货物调运、出人库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并对其进行检查。
9 . 5 生产现场存货控制。
公司生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理和控制，根据生产特点、工艺流程等，生产班组应对转人、转出存货的品种、数量等以及生产过程中废弃的存货进行登记。
10 存货盘点
10 . 1 盘点安排。
10 . 1 . 1 仓库保管员每月末自盘。
10 . 1 . 2 财务部门存货会计每月抽点。
10 . 1 . 3 部门负责人每月抽点。
10 . 1 . 4 主管副总经理每季抽点。
10 . 1 . 5 不定期抽点。
10 . 1 . 6 每年年终结账日公司全面盘点。
10 . 2 自盘。
10 . 2 . 1 仓库保管员每月应对自己经管的物资必须自盘一次，库存品种、规格超过100 种以上的，可以抽点，抽点比例不低于50 ％但不少于100 种。10 . 2 . 2 自盘时，可要求部门负责人派人协点。
10 . 2 . 3 自盘时，发现呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏，填写自盘报告单，并由财务部门派人核实。
10 . 3 抽点。
10 . 3 . 1 抽点人随机抽点，抽点比例为20 ％左右。
10 . 3 . 2 抽点时，由仓库保管员配合，将未办妥手续及代管货物分开存放，并加以标识。 10 . 3 . 3 抽点后，由抽点人填写抽点表，抽点人和仓库保管员签字认可，发现盈亏，填写“盘点盈亏汇总表”报总经理。
10 . 4 年终全面盘点。
10 . 4 . 1 年终全面盘点由总经理或财务总监组织，由财务部门制定盘点计划。
10 . 4 . 2 盘点人员包括盘点人、会点人、协点人和监盘人。― 盘点人由盘点小组指定，负责点量工作。
― 会点人由财务部门派员担任，负责盘点记录。
― 协点人由仓库搬运人员担任，负责盘点时物资搬运。
― 监盘人由内部审计人员或总经理派员担任，以及负责年度会计报表审计的会计师事务所派员担任。
10 . 4 . 3 盘点日由公司财务部门在盘点计划中确定。
10 . 4 . 4 会点人按实际盘点数翔实记录“盘点表”，由会点人、盘点人、监盘人共同签注姓名、时间；盘点表发生差错更正，必须在更正时，由盘点人、监盘人及时签字确认。
10 . 4 . 5 盘点完毕后，由财务部门将“盘点表”中的盈亏项目加计金额填列“盘点盈亏汇总表”，并与仓库、生产等部门共同提出分析报告，经财务总监审核报总经理。
10 . 5 盘盈盘亏处理。
10 . 5 . 1 盘盈盘亏金额按公司审批权限规定审批。
10 . 5 . 2 财务部门根据审批结果进行账务处理，仓库保管员根据审批结果调整库存数量和金额。
10 . 5 . 3 公司经理办会议根据盘盈盘亏分析报告和公司的相关规定对责任人员进行处罚。 n 存货记录和报告控制
n . 1 存货实物记录。
n . 1 . 1 公司对存货取得验收、人库、保管、领用、发出及处置等各环节设置记录凭证，登记存货的类别、编号、名称、规模型号、计量单位数量、单价等内容。
11 . 1 . 2 存货管理部门（仓库）必须设置实物明细账，详细登记收、发、存存货的类别、编号、名称、规模、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财务部门核对。 11 . 1 . 3 对代管、代销、暂存、受托加工的存货，单独记录，避免与公司存货混淆。 11 . 2 存货会计记录。
n . 2 . 1 公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定，对存货及时核算，正确反映存货的收、发、存的数量和金额。
11 . 2 . 2 财务部门定期与存货管理部门核对存货和存货账，核对不符，及时查明原因，并报告处理。
11 . 3 存货报告。
n . 3 . 1 仓库保管员每月末编制“存货动态表”，详细反映存货的收、发、存情况。
n . 3 . 2 存货期已超3 个月的存货，仓库保管员应在“存货动态表”中注明其采购或生产时间、生产厂家、库存原因等。
11 . 3 . 3 发现存货盈亏、霉烂变质及6 个月以上的呆滞物品等情况，及时填写报告单，逐级上报到总经理。
拟定1 „ 审核｝
固定资产内部控制办法
1 目的
为规范固定资产的管理行为，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，特制定本办法。2 适用范围
适用于公司的固定资产管理。
3 权责部门
3 . 1 使用部门：提出固定资产的购置、大修理申请；固定资产的保管、日常维修、维护和保养；固定资产处置申请；建立本部门的固定资产台账。3 . 2 采购部门：提出固定资产购置预算；下达固定资产购置计划；组织固定资产验收；办理固定资产处置和转移；建立固定资产台账和卡片；组织编制固定资产目录。
3 . 3 财务部门：建立固定资产台账；对固定资产进行会计核算；参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作；每年年底组织固定资产盘点。3 . 4 审计部门：对采购或建造合同进行审计；参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作。 4 固定资产的标准与分类
4 . 1 固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
4 . 2 固定资产分类：房屋及建筑物；通用及专用设备；运输设备。5 固定资产计价
按照取得时的成本进行初始计量。
6 固定资产核算
6 . 1 财务部门负责公司固定资产的核算。
财务部在总分类账中设置“固定资产”一级科目，并相应建立固定资产明细分类账，设备科应设立明细账和卡片，做到账、卡、物相符。6 . 2 固定资产的管理。 设备科负责通用及专用设备，办公室负责房屋及建筑物，采购部负责运输设备的论证、购置、安装、调试、验收、维修以及内部转移、封存、启封、旧设备的报废、清理、回收等工作。
6 . 3 固定资产增加的核算。
6 . 3 . 1 投资人投人的固定资产。一方面反映固定资产增加；另一方面反映投资人投资额的增加。
6 . 3 . 2 基建新增加固定资产。新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般项目由施工单位、负责基建部门、财务部和接受使用部门负责人共同验收。验收合格才能交付使用，并由基建部门填制“固定资产投产使用单”作为财务人账依据。
6 . 3 . 3 购人的固定资产。属于技改购人的设备以及本公司自制设，安装完工后，由施工单位组织设备科、财务部及使用部门共同参加验收。经验收合格后的手续同上。
6 . 3 . 4 自制、自建的固定资产。企业自制、自建的固定资产经通过“在建工程”科目核算，完工时，从该科目转人“固定资产”科目。6 . 4 固定资产减少的核算。
各种设备的报废由设备科办理有关手续，即由设备科提出申请，并对报废设备进行评价、使用单位证明、财务部签字，经总经理批准后执行。有偿调拨设备、变价出售，先由设备科提出处理意见，会同财务部、使用部门提出方案，一般设备经总经理批准后处理；关键设备、成套设备或重要建筑物须报董事会审批后进行处理，若单项资产处置金额超过资产处置行为发生时公司净资产的30 % ，应报股东大会批准，并进行相应会计处理。各种设备出厂，一律由设备科签发出厂证，并经财务部盖章，门卫方可放行。
7 固定资产折旧管理
7 . 1 折旧方法。
固定资产折旧采用直线法，并按固定资产预计使用年限和预计3 ％的残值率确定其分类折旧率，见下表:
7 . 2 折旧的核算。
财务部负责对固定资产提取折旧的核算，并在总分类账中设置“累计折旧”科目，通过编制“固定资产折旧计算表”来进行核算。
8 固定资产取得与验收控制
8 . 1 固定资产投资预算管理。
8 . 1 . 1 公司固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，按《 公司预算管理实施办法》 执行。
8 . 1 . 2 公司根据发展战略和生产经营实际需要，并综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制预算。
8 . 1 . 3 对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上合理安排投资进度和资金投放。
8 . 2 固定资产外购业务流程及控制要点。
固定资产外购业务流程如下图所示。
8 . 2 . 1 采购申请。由固定资产使用部门书面提出采购申请，请购申请的固定资产，年初列入年度预算；要求采购项目已经可行性论证并且可行；对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求。
8 . 2 . 2 审核。审计部门负责核实采购申请是否列入年度预算，按相关制度进行合同审计。审计部门对采购合同（元以上）进行事前审计，未经审计，采购部门不得进行采购作业。
8 . 2 . 3 审批。由相关审批人按照公司授权，在授权范围内审批；审批时应充分考虑审核部门的意见，未经审核的采购项目的不予审批。8 . 2 . 4 采购作业计划。采购部门负责采购作业计划的制定与下达。― 未经批准的项目和越权批准的项目不予下达采购作业计划。― 采购计划一式三份，财务、采购、仓库各一份。
― 采购作业计划须经授权批准人批准。
8 . 2 . 5 资金安排。财务部根据采购作业计划准备资金，未经批准的采购项目不予安排资金。
8 . 2 . 6 采购作业。采购作业由采购部门执行。
― 严格按采购作业计划书规定的规格、型号、技术参数采购。― 除特殊采购项目外，必须有3 家以上的预选供应商。
― 比价采购或招标采购。
― 必须签订采购协议，并经审计部门审计。
8 . 3 紧急采购。
8 . 3 . 1 紧急采购必须由总经理批准或授权审批批准。
8 . 3 . 2 紧急采购不属于须经股东大会或董事会批准的采购项目。8 . 3 . 3 未经总经理批准或授权审批人批准，采购部门不得采购。9 固定资产验收和交付使用
9 . 1 固定资产验收。
9 . 1 . 1 固定资产验收由基建部门会同采购部门、使用单位、财务部门、审计部门组成验收小组，区别固定资产的不同取得方式进行验收工作。9 . 1 . 2 对外购固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项。
9 . 1 . 3 验收固定资产时，由基建部门出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。9 . 1 . 4 在办理固定资产验收手续的同时，基建部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。
9 . 2 固定资产交付使用。
9 . 2 . 1 经验收合格的固定资产，由基建部门填制固定资产交接单，一式 三份，基建部门、财务部门、使用部门各一份，作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据。
9 . 2 . 2 对于经营性租人、借用、代管的固定资产，公司设立备查登记簿进行专门登记，避免与公司的固定资产相混淆。
10 固定资产购置付款
按公司《 货币资金内部控制流程规范》 的有关规定办理。
固定资产的日常管理控制
11. 1 固定资产账卡设置。
11. 1 . 1 固定资产目录册。公司固定资产管理部门（基建部门）会同财务部门以及相关部门，编制固定资产目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、类别、规格、型号，以及折旧年限、折旧方法、预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随意改变，并备置于公司本部。
11. 1 . 2 固定资产台账和卡片。
― 公司财务、管理部门、使用部门分别设置“固定资产登记簿”和“卡片”，反映固定资产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原始价值等资料。
― 公司管理部门与使用部门、财务部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、账卡相符。
11 . 2 对固定资产实行“定号、定人、定户、定卡”管理。11 . 2 . 1 定号管理。固定资产管理部门（基建部门）负责编制固定资产目录，对每单项固定资产分类、分项统一编号，并制作标牌固定在固定资产上。
11. 2 . 2 定人保管。根据“谁用、谁管、谁负责保管维护保养”的原则，把固定资产的保管责任落实到使用人，使每个固定资产有专人保管。n . 2 . 3 定户管理。以每个班组或部门为固定资产管理户，设兼职固定资产管理员，对班组、部门的全部固定资产的保管、使用和维护保养负全面责任。
11 . 2 . 4 定卡管理。以部门班组为单位，为每个固定资产建立固定资产保管卡，记录固定资产的增减变动情况。调人增加时，开立卡片，登记固定资产的调人日期、调人前的单位、固定资产的统一编号、主机和附件名称、规格及型号、原始价值和预计使用年限，以及开始使用的日期和存放的地点。调出时，登记固定资产的调出日期、接受单位和调令编号，并注销卡片。n . 3 固定资产的维修保养。
11. 3 . 1 公司基建部门会同生产部门以及相关部门制定固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产使用效率。
11 . 3 . 2 保管部门和操作人员定期对固定资产进行检查、维护和保养，公司基建部门会同生产部门定期对固定资产的使用、维修和保养情况进行检查，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。
11 . 3 . 3 固定资产需要大修，由使用部门提出申请，固定资产管理部门（基建部门）、生产技术工艺部门、使用部门、财务部门共同组织评估，提出修理方案，经授权审批人审批后，由固定资产管理部门组织实施。固定资产大修验收是固定资产管理部门、使用部门、生产技术部门、财务部门共同组织验收。n . 3 . 4 固定资产维修（包括大修）保养费用，纳人公司年度预算，并在经批准的预算额度内执行。
11. 3 . 5 公司定期组织对新设备的操作人员、设备的新操作人员进行培训以及对操作人员定期技术考核，以降低固定资产的操作使用风险。11 · 4 固定资产投保。
11 . 4 . 1 投保范围。
― 公司固定资产在取得之后尚未投保且具有危险的，应办理保险或附加保险；对于不易发生损失危险的，应在报请公司领导批准之后可不予投保。― 已办理保险但其受益人变更时，须办理变更手续。
― 当固定资产作抵押品时，认定不易发生损失危险因而未予投保的，如果债权人要求投保，仍应该予以投保。
11. 4 . 2 投保办理单位。
― 申请单位：固定资产管理部门。
― 审核单位：财务部门。
― 经办单位：固定资产管理部门、财务部门。
11 . 4 . 3 投保手续。
― 固定资产管理部门根据领导批准的投保项目，提出投保申请。― 财务部门接受投保申请经审核后，填制“投保书”，向保险公司办理投保手续。
― 财务部门在订立保险合同之后，保单自存，保单副本两份连同收据送固定资产管理部门核对后，一份留存，另一份连同收据留财务部门据以付款。如果投保的固定资产因提供抵押，而必须办理受益人转移时，则保单正本交债权人收存。
11 . 5 固定资产清查盘点。
11 . 5 . 1 盘点方式。
― 每年年终时由财务部门会同固定资产管理部门、固定资产使用部门组成清查盘点小组，对公司的所有固定资产进行一次全面盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对，发现账实不符的，编制“固定资产盘盈盘亏表”并及时做出报告。
― 公司财务部门、固定资产管理部门在年中应不定期对固定资产进行
11 . 5 . 2 人员分工：使用部门为盘点人、财务部门为会点人、管理部门为复点人。 11 . 5 . 3 盘点程序。
― 财务部门依据固定资产目录拟订盘点计划。
― 使用部门与管理部门做好盘点前的准备。
― 盘点人员现场实地盘点，编制“固定资产盘点报告表”，一式三份，一份交使用部门，另一份交管理部门，第三份由财务部门呈报总经理核准后作为账务处理依据。
― 财务部门经账实核对后，编制“固定资产盘盈盘亏表”，计算盘盈、盘亏结果，并将结果反馈给使用部门和管理部门。
― 使用部门对盈亏差异进行分析，找出原因，分清责任，形成书面报告，由管理部门、财务部门出具意见后，报授权审批人审批。
― 财务部门依据审批人审批意见，进行相关账户调整。
11 . 6 固定资产使用状态变动。
11. 6 . 1 公司启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转人转存状态，须履行审批手续。
11. 6 . 2 公司改变固定资产状态并变更固定资产保管地点的，固定资产管理部门、财务部门、保管部门应在固定资产登记簿进行登记。12 固定资产处置和转移控制
12 . 1 固定资产处置。
固定资产处置业务流程如下图所示。
12 . 1 . 1 处置申请。公司根据固定资产的实际情况和不同类别，由相关部门提出建议或报告，固定资产管理部门填制“固定资产处置申请表”。― 对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制“固定资产报废单”，经单位授权部门或人员批准后进行报废清理。
― 对使用期未满，但不能满足生产要求，需要报废或提前处置的固定资产，由使用部门提出书面报告，管理部门组织鉴定，经授权部门或人员批准后进行报废或处置。
― 对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经单位授权部门或人员批准后进行处置。
― 对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制“固定资产处置申请表”，经单位授权部门或人员批准后予以出售或转作投资。12 . 1 . 2 处置鉴定。由固定资产管理部门根据有关部门提出的固定资产处置申请报告，组织有关部门的技术专业人员对处置的固定资产进行经济技术鉴定，填制“固定资产处置申请表”，确保固定资产处置的合理性。12 . 1 . 3 处置审批。公司根据权限对固定资产管理部门上报的“固定资产处置申请表”进行审查，并签署意见。
12 . 1 . 4 处置审核。
― 公司审计部门在处置前会同相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分、处置方式是否适当、处置价格是否合理。 ― 财务部门在处置后根据审批人批准的呈批表，认真审核固定资产处置凭证，检查批准手续是否齐全，批准权限是否适当等，审核无误后据以编制记账凭证，进行账务处理。 12 . 1 . 5 公司财务部门、审计部门应参与固定资产的处置过程并对其进行监督。
12 . 1 . 6 公司财务部门应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时人账，其他部门不得经手固定资产处置现款。
12 . 2 固定资产出租、出借。
公司出租、出借固定资产，由固定资产管理部门会同财务部门拟订方案，经授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出售合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。
12 . 3 固定资产内部调拨。
公司内部调拨固定资产，由固定资产管理部门填制“固定资产内部调拨单”，由调人、调出部门、固定资产管理部门和财务部门的负责人及有关负责人员签字后，方可办理固定资产交接手续。
拟定„ „ 审核„ „ 审批｝
成本费用内部控制规范
1 目的
为防范成本费用管理中的差错与舞弊，降低成本费甩开支，提高资金使用效益，规范成本费用管理行为，特制定本办法。
2 适用范围
适用于公司的成本费用控制。
3 权责部门
3 . 1 总经理职责：对公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责；对公司的成本费用管理进行职责合理划分和授权。
3 . 2 财务总监：具体领导成本核算和成本管理工作；组织制定公司成本费用管理办法；组织相关部门编制成本、费用定额和标准成本；控制主管部门的成本费用。
3 . 3 总工程师：组织改善生产工艺和技术，为降低生产成本提供技术支持；组织编制产品消耗定额；控制主管部门的成本费用。
3 . 4 公司其他高管人员：按照公司职责分工，组织领导成本费用管理的相关工作；控制主管部门的成本费用。
3 . 5 财务部门：负责拟定和修改公司成本管理制度；拟定公司成本、费用定额和标准成本，参与制定生产消耗定额；配备合适成本核算员，具体负责成本核算和管理工作；控制本部门费用和归口管理费用。
3 . 6 审计部：对公司的成本费用的真实性、合理性、合法性进行审计控制；控制本部门的费用。
3 . 7 各事业部：控制本部门的成本、费用；合理划分成本费用控制职责，分解成本费用控制指标，对产品生产的供、产、销和提供劳务各环节的成本费用进行全面控制；参与制定和严格执行公司的生产消耗定额、成本和费用定额；根据公司的有关规定制定本事业部的成本费用控制具体实施细则。3 . 8 其他职责部门：参与制定公司的成本、费用定额，按公司的部门职能描述，完成本部门的成本费用管理工作；控制本部门费用和归口管理费用。4 成本费用管理基础工作
4 . 1 编制生产消耗定额和费用定额。
4 . 1 . 1 由生产、技术、财务、行政等相关部门会同制定材料消耗定额、工时定额、设备及能耗定额。
4 . 1 . 2 财务部会同行政部门、相关部门制定各职能部门的费用开支定额和资金占用定额。 4 . 1 . 3 行政部门会同财务、生产等部门制定人员定额。
4 . 1 . 4 财务部会同生产、技术等相关部门制定物质库存限额。4 . 2 成本费用开支范围与标准。
4 . 2 . 1 划分原则。
― 划清经营支出与非经营支出的界限。
― 划清经营支出的制造成本和期间费用，即划清应计人产品成本与不应计人生产成本的费用界限。
― 划清本期成本费用与非本期成本费用的界限。
― 划清各种产品应负责的成本界限。
― 划清在产品与完工产品应负担的成本界限。
4 . 2 . 2 公司的下列费用开支可以计人成本。
― 为产品生产而耗用的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。― 生产工人和生产部门管理人员的工资及按规定比例提取的职工福利费。
― 生产使用的固定资产按照规定比例提取的固定资产折旧，和固定资产租赁费及修理费。 ― 生产部门为组织和管理生产所发生的费用支出。
― 按规定应当计人成本的其他费用。
4 . 2 . 3 下列费用不得计人成本。
― 属于期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）的支出。― 不属于期间费用也不得列人成本的其他支出。
4 . 2 . 4 期间费用的支出范围（参见《 公司会计核算手册规定》 ）。4 . 2 . 5 不得列人期间费用也不得列人成本的支出包括以下几种。― 为购置和建造固定资产、购人无形资产和其他资产的支出。― 对外投资支出。
― 被没收的财物。
― 各项罚款、赞助、捐赠支出。
― 在公积金和职工福利费中列支的支出。
― 各种赔偿金、违约金、滞纳金。
― 国家规定不得列人成本费用的其他支出。
4 . 2 . 6 成本、费用开支标准。公司财务部会同相关部门制定，具体主要包括以下标准。 ― 差旅费报销管理办法。
― 公司电话通信费控制和补助办法。
― 公司私车公用费用补助办法。
― 公司薪酬管理制度。
4 . 3 制定公司产品标准成本。
公司财务部会同相关部门根据生产消耗定额、历史成本和内部计划价格制定标准成本，并编制公司产品标准成本手册。
4 . 4 健全原始记录。
对公司所有物质资源的领用、耗费、人库、出库都必须有准确的原始记录，并定期检查、及时传递。
4 . 5 健全公司计量管理。
对公司物资的购进、领用、转移、入库销售等各个环节进行准确计量。4 . 6 实行定额领料制度。
严禁无定额领料和擅自超定额领料。
4 . 7 健全考勤和工时统计制度。
生产工序要按产品的工作令号及时报送工时和完工产量资料。5 成本费用预算 公司每年编制成本费用预算，根据成本预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。具体按照公司《 预算管理实施办法》 。6 成本控制
6 . 1 成本控制方法。
公司对成本控制主要采用标准成本控制法。标准成本控制是应用目标管理的原理对公司成本进行控制的一种方法。根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低措施，确定公司的标准成本，并将其层层分解、落实到各成本责任主体，对标准成本实现的全过程进行控制。
6 . 2 标准成本控制业务流程和控制要求。
标准成本控制业务流程如下图所示。
6 . 2 . 1 标准成本制定。财务部组织，采购、行政、生产技术等部门参加，要求如下。
― 依据公司的生产消耗定额、历史成本水平制定。
― 标准成本水平在行业内先进水平的基础上，经过努力可以实现。― 标准成本尽量体现数量标准和价格标准，同时标准成本的计算口径符合成本核算规程要求。
相关计算公式如下：
单位产品标准成本一直接材料标准成本＋直接人工标准成本十制造费用标准成本产品标准成本一产品实际产量火单位产品标准成本
产品实际成本一实际材料成本＋实际人工成本＋实际制造费用标准成本差异额一实际成本一标准成本
6 . 2 . 2 成本核算。由财务部组织，具体要求如下。
― 按照公司的成本核算规程要求核算。
― 编制成本报表。
― 将实际成本与标准成本比较，计算成本差异。
6 . 2 . 3 成本分析。由财务总监主持，财务部组织相关部门参加，具体要求如下。
― 对差异进行分析，寻找产生差异的原因。
― 根据差异原因，拟定改进措施。
― 提出成本分析报告。
6 . 2 . 4 成本管理改进。由财务总监组织相关部门实施，具体要求如下。― 根据成本分析报告，公司经理层制定改进措施。
― 颁布改进措施和组织实施。
― 跟踪改进措施的落实和成效。
6 . 2 . 5 成本考核和奖惩。由财务总监组织实施，具体要求如下。― 财务部
根据成本核算情况，报告标准成本的执行情况。― 根据公司的奖惩规定，对责任主体进行奖惩。
6 . 3 材料成本控制。
6 . 3 . 1 根据《 存货管理办法》 的规定，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。
6 . 3 . 2 按照生产耗用定额，确定耗用的品种与数量，控制材料耗用材料。6 . 4 人工成本控制。
改善工艺流程、合理设置工作岗位，定岗定员，实行计件工资或以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。
7 费用控制
7 . 1 费用控制方法。
公司对费用采用预算控制法、标准控制法、审批控制法，即：公司所有费用必须纳人公司年度预算，实行预算控制，凡未纳人预算的费用开支不能报销。预算内的开支必须严格执行费用标准（费用标准另行制定），超过标准的部分不能报销。公司所有开支报销必须经过授权人审批，未经审批的开支，不得报销。 7 . 2 费用预算的管理。
7 . 2 . 1 严格执行《 预算管理实施办法》 。
7 . 2 . 2 公司根据费用的性质对费用预算实行归口管理，管理费用主要由行政部门负责归口管理，销售费用由销售部门负责归口管理，财务费用由财务部门管理，制造费用由生产部门归口管理等。
7 . 2 . 3 公司财务部门对各归口管理部门建立“费用支出卡”，反映费用控制指标、费用支出日期、摘要和金额、费用指标结余等。
7 . 2 . 4 公司年度费用预算实行动态管理，每月初由财务部门会同各费用归口管理部门，根据费用预算的要求，结合下月开支需要，滚动下达下月费用控制指标，分月考核，年终总结评比，奖惩兑现。
7 . 3 费用报销。
公司费用报销按以下原则办理。
7 . 3 . 1 预算内的开支，必须符合费用标准，并按公司授权审批。7 . 3 . 2 超预算的开支，按预算调整程序办理；例外事项必须事先向总经理书面报告；否则，不能开支和报销。
7 . 4 费用支出程序。
费用支出程序如下图所示
7 . 4 . 1 在预算支出范围内办理。
7 . 4 . 2 由公司授权的经办部门和经办人办理。
7 . 4 . 3 批准人在授权范围内审批。
8 成本费用核算
8 . 1 核算制度。
8 . 1 . 1 公司财务部门按国家统一的会计制度的规定，制定成本核算办法。
8 . 1 . 2 公司不随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不虚列、多列、不列或少列成
本费用。
8 . 1 . 3 具体核算要求按《 公司会计核算手册》 执行。
8 . 2 核算报告。
8 . 2 . 1 公司财务部门实时监控成本费用的预算执行情况和标准成本控制情况，按期（每月）编制成本费用内部报表，及时向公司领导层和各责任主体通报成本费用支出情况。
8 . 2 . 2 定期对成本费用报告进行分析，对于实际发生的预算差异或标准成本差异，及时查明原因，并采取相应措施。
拟定
审核
审批