固定资产折旧会计处理与税法差异

一、折旧范围的差异

《企业会计准则》规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

《企业所得税法》规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

2、以经营租赁方式租入的固定资产

3、以融资租赁方式租出的固定资产

4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

5、与经营活动无关的固定资产

6、单独估价作为固定资产入账的土地。

二、折旧年限的差异

《企业会计准则》规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净产值。固定资产的使用寿命和预计净产值一经确定，不得随意变更。

《企业所得税法实施条例》规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：

1、房屋、建筑物，为20年

2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

3、与经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年

4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年

5、电子设备，为3年

三、折旧方法的差异

《企业会计准则》规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期

实现方式，合理选择固定资产折旧方法

而在所得税处理上，除税法特别规定允许加速折旧或一次性折旧的固定资产外，一律采用直线法计算折旧扣除；税法规定加速折旧只能采用双倍余额递减法或年数总和法计算。