2016年江苏会计从业资格考试资料
2016年会计从业资格考试《财经法规》核心考点【个人所得税】
(一)个人所得税概念个人所得税，是指对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。个人
所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业(个人独资企业和合伙企业)。
(二)个人所
得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括：中国公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台
湾同胞等。对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个人所得税。分为居民纳税人和非居民纳税人。
(1)居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 (2)非居民纳税人是指
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 (三)个人所得税的应税项目和税
率 1.个人所得税应税项目。根据税法规定，对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征
税;对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国《个人所得税法
》规定的征税范围。现行个人所得税共有11个应税项目：(l)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经
营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费
所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证
券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是
指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的
税率体系。具体规定如下： (1)工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用5 %一45%的超额累
进税率。 (2)个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。适用5%—
35%的超额累进税率。 (3)稿酬所得适用税率。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减
征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。 (4)劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比
例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法
，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000—50 000元的部分，按照税法规定计算应纳
税额后，再按照应纳税额加征5成;超过50 000元的部分，加征10成。 (5)特许权使用费所得，利息、
股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。适用比例税率，税率为20%。 (四)
个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所
得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月
收入额-2 000元)×适用税率-速算扣除数 2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总
额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用
税率-速算扣除数 =(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位
的承包经营、承租经营所得，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(纳税
年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数 4.劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
(1)每次收入不足4 000元的，应纳税额=(每次收入-800)× 20% (2)每次收入超过4 000元的，应纳
税额=每次收入额×(1-20%)× 20%(3)每次收入超过20 000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20 %)×适
用税率-速算扣除数 5.稿酬所得应纳税额的计算公式为： (1)每次收入不足4 000元的，应纳税额
=(每次收入额-800元)×20% ×(1-30%) (2)每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20 %)
×20 % ×(1-30%) 6.利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用
税率=每次收入额×20 %(或5%) 【重点提示】要掌握各种个人所得税的计算方法。 (五)个人所得税
征收管理个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。 1.自行申报的纳税义务人。下列
人员为自行申报纳税的纳税义务人： (l)年所得12万元以上的; (2)从中国境内两处或者两处以上
取得工资、薪金所得的; (3)从中国境外取得所得的; (4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形。 2.代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人，在向
个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人
所得税报告表。凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构(不含依法
享有外交特权和豁免的驻华使领馆、联合国及其国际组织驻华机构)个体户等单位或者个人，为个人所得
税的扣缴义务人。代扣代缴的范围包括：工资、薪金所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳
务报酬所得;稿酬所得、特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所
得等。
2016年江苏会计从业资格考试资料
2016年会计从业资格考试《财经法规》核心考点【个人所得税】
(一)个人所得税概念个人所得税，是指对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。个人
所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业(个人独资企业和合伙企业)。
(二)个人所
得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括：中国公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台
湾同胞等。对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个人所得税。分为居民纳税人和非居民纳税人。
(1)居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 (2)非居民纳税人是指
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 (三)个人所得税的应税项目和税
率 1.个人所得税应税项目。根据税法规定，对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征
税;对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国《个人所得税法
》规定的征税范围。现行个人所得税共有11个应税项目：(l)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经
营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费
所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证
券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是
指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的
税率体系。具体规定如下： (1)工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用5 %一45%的超额累
进税率。 (2)个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。适用5%—
35%的超额累进税率。 (3)稿酬所得适用税率。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减
征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。 (4)劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比
例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法
，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000—50 000元的部分，按照税法规定计算应纳
税额后，再按照应纳税额加征5成;超过50 000元的部分，加征10成。 (5)特许权使用费所得，利息、
股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。适用比例税率，税率为20%。 (四)
个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所
得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月
收入额-2 000元)×适用税率-速算扣除数 2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总
额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用
税率-速算扣除数 =(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位
的承包经营、承租经营所得，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(纳税
年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数 4.劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
(1)每次收入不足4 000元的，应纳税额=(每次收入-800)× 20% (2)每次收入超过4 000元的，应纳
税额=每次收入额×(1-20%)× 20%(3)每次收入超过20 000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20 %)×适
用税率-速算扣除数 5.稿酬所得应纳税额的计算公式为： (1)每次收入不足4 000元的，应纳税额
=(每次收入额-800元)×20% ×(1-30%) (2)每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20 %)
×20 % ×(1-30%) 6.利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用
税率=每次收入额×20 %(或5%) 【重点提示】要掌握各种个人所得税的计算方法。 (五)个人所得税
征收管理个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。 1.自行申报的纳税义务人。下列
人员为自行申报纳税的纳税义务人： (l)年所得12万元以上的; (2)从中国境内两处或者两处以上
取得工资、薪金所得的; (3)从中国境外取得所得的; (4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形。 2.代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人，在向
个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人
所得税报告表。凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构(不含依法
享有外交特权和豁免的驻华使领馆、联合国及其国际组织驻华机构)个体户等单位或者个人，为个人所得
税的扣缴义务人。代扣代缴的范围包括：工资、薪金所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳
务报酬所得;稿酬所得、特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所
得等。