资产、负债和有所者益反映权业企财务况状会的计要素&
收、费入用、和利反润映业经营成企&果
为满足经济理及有管各关方对会计息的质信量要求，须对会必要素进行计细“”化&
期费用间包管理费用、销售费括、财务费用用&
收预账款于属流负动债
会计&目科是对会计“素”要的体内容具行进分类核算的目&项
会计计的量属包括性史历成本、置重重本公、价允值、现值可、变现值净&
￥业企当用实年现的利弥补亏损润，无须时门作会计专录&
资分本积公指是有投者资投入但不构能实收资成，或本从其他定来特源取、由得投资共人享同的有部。分资投者实投际资入不本属于本资公&
增发新股能积引起够有者所权总益额变&化
动态会计素包要收入括、用费、利润&等总分类会
科目计是根据国“统家会一制度计规的”定进设行的&置
入范围不收括包为第三“代方收款的项”
所&有投者入的资本于属有所者益，不属于权企业的收&
投入者为展开经营资活动而投的资入金为称资“本&
盈”余公积以可用于以前年度损亏和转资本增&
本资公积只转能资本增而能不补弥损亏&
未配利润分能只弥亏损而补能转增不本&资、
流动负债括应包利付、应息付利、应股付票&据企
业筹资金集以可通两过种道，接受投资渠和入接项&
长款借款的贷期方记接登入期借长款的金本、利息汇兑、损失&
长期等借的款方登借记还长期借归的本金、归还长期款款的利借、长息借期的汇兑收益&款
登的记原依据始相、登同记方的向同相、登记会计期间相同的都是分类总账的明记细类账分户行登平记基的本要点
房产&税、地使用税土车、使船税用印花税、计应管理费用入&借贷
记账则的法有资产与“权同时益少，总减减少”、额资产“权与益时同加增总额，增加”“、益权部一内增减，一总额不”&变
资的退金出包偿还债务、上缴税金、括向资投分者利润&配劳
动保用品护低是值易品耗&
短期款的利借息以分可（月期、或半年季）支，付也以到期一次可支&付符合
产资定的义源资在同时满以足下件条时，才确认为能产资：与资源有关该经济利的益很能可流企入；该业源资的本成或值价够可靠地能计&量累
计旧和利润折分配属备于账户抵&在企业
算清，负债具时有有限偿权清&复合
计会分录及三个或涉三以个上账的会计户分录&
增值税属不收入&于
有所者权=益部全资-全产部负债
账&的对应簿系关是有指关户账之间应借应的贷关&系按
工资照总额1的4%取福提费利入计成本费用
&受投接资的者金现产资导致业资企和产有所者益同权时加增&
1929以，我国采用的记前方法有账
借贷账法记、收记账付、法减增账记&法
计会等式映反企的业产资归的关属，是设系置户、复式账记账、和制会编计表报会计等核算方法立建的理论依&
据平行登规则记要的点金有额等、相方向一&致
工“结算资汇总”集中反映企表业应的付资数工额、企的业扣代项款额数和企实发工业资数&额复式
账的记意义括可以包完地反映整资运动的金来去脉；全龙、面系统记录和反地经映业济；务于检便查账记户的录完整性
&借贷记方账法下的算平试方衡法“发有生失算额平法衡、”“额余试平算衡法&”
待处理“财损溢”账产户下设应置待“理处固资定损产溢”、待“理流动资产损处溢&”
计会式揭示等了计主体会产的权关、系本财基状况务和营成经果&
式记复和编账资制负产债表以“资报产权=”益一这计恒会式为等理论据依&
复式账记是法对指发的生一笔每济经业都要“务以等的金额，在相相互联系的个两两个或上的账户以中，同时”行进记登&“利润分配-
-未分配利润科”目借的余额方映反年历积累为的弥亏损补贷方，反企业累映未分计利配润&
固资定产历按史本成计价方的法，有具观性和客验证可性&无形资产
让，其转结的转成本计“其入他业支务”出&
使直线法用计折旧时提折，率2旧%&0股本
溢价应，计入本公积资&盘盈的固定
产，资入当期“计前年以损度益整调&
”业营收入=主营务收业+其入他业收入&
行务政业事单的各种位会凭证计的管保期限15为年
原&凭证始和账记证凭保管的限为15年期&
其他位单果有特殊原因需如要使会计用案档时，经单本位责人批准可以负阅查或复制&
“会计构”机责负理立整卷，装成册订，编会计制档保案清管&册
《计档会管理案办》规定法的计档会保案期限管“最低为限”&期
一企般单业，由位单位档案“构机和计会构”共同派机监员会计销案档&
企业和行单位的固定政产卡资片的保期限管为“固定资报废清理产5年"后&会计档案
记是录和映经济业务事反的重要“史项和证据料&”本单
内部人员位查阅计会档，须经案“计会管或主位单责人负批”办准查阅手理&
续国
家机构毁销会计案时档应由，同“级财部门政和计审门部派员”加参销监&
财政部销毁门会档案计时，应由当级同计部审门加监销&参会
计案档保管册清会、档计案毁销册以清及度年务报财永久保存&告
计会档是案指会档案、计计账簿和会务会财计告报等&
计会证凭类会计案档保管的限期均1为年5&
位单负责人当在应会档计销案清册上毁签署意见
&
我《国企会计准业则》定，规产负债表采用“资户式”账式格&资产
债表负的要格主式
有“户式和报账式告&”会计
报表会计核是的最算结果&终
产资负表是指债反企映业以某特“”定期日财的务况状会的报计&
表产负资表债反映企业某日一期终时了金资运动变化于相处静对止状的报表态&资产
债表的理负依据论是“资=权益”产&企
业净将润调利节成经营动流金现量流时须，除扣公“价允变值收益”动
&余盈积公转增资会本致导留存总发生额减增变&
直接根动总分据类户账额填余资产列负债表项目是的应付“票据短，期款”&借
应票收据、易性交金融资和实收产资都本可根以据总账账直户接列&
填间接列法填包：括货资金、应币账款收、存、应付账货款未、配利分润&
编制利表等的主依要据各损益是账户本期的生发额&利
表润是以“入收-用费=润利这一”会等式计作为编制据依&企
收业到退的回增税值在应利润表中的补贴“收入”目项中反映&
年应报于度终年后4个了内月出报&
务财成计果和算处理包“括利计算润、得税的计所算和缴纳、利分润或配亏弥损补等”
所&者权有内部益个各目项稳按定排性列&
计会策变政更的容和理内由在“应计会报表注附”中披&露
我企业国润利采表用多“步和式单式步”&多多用步&
式在制现编金量流表时，所的“直接法”谓和“间接法是针对”营活动的现经流金而量言
实&账存对比存可以表为作整调面数账字的始凭原&证
对现金实物和行清查应进采用方法的“是实盘点”&地对
盘盈于无的法明查原因库存现的，经批准金记入“后业外收入”科营&目
现
长款金应借，“记库现金”存，记“其贷他应款付&”
对于各种“应、应收付、预付、收”预往等款来的清查项一，般采用发函“证”询的方法往来与位单有的账项进关行核对&现
金查清中无查法明因的原短款记入，管理费用”“&对
业与企其户银行开间的之未达项账进账行务理的时间是“实处际到有收结关凭证算”时&
“待处理产损财”溢借-方业企未尚处理财的净损产失贷方，企业尚-未处财产净理余溢&
汇总记账凭证务处理账程序的点是根据“特汇原总凭证”始登记总账&
在科目汇表财总务处理程序下，登总分记账的依类是“科据目总表汇”&
目汇科表财总务处程理序以简可总分类化的登账记工，作轻了减记登记总登类分账的作量，工可并到做试算衡，平明易简懂，便学方习其缺点。是科目汇：总表不反能映账户应关对系，不便查于对账目&
制编科目汇总时表汇，总的范是“围全会计部目的借、贷发生额”科&汇
总账凭记财证务处程理的优点序是便于“了解户账之的间应对系关&”
汇收总凭证按款现金银、存行科款的借方目设；置
按与设科目置相对的应贷科方目以加类、汇总&
汇总归付凭证款库存按金、现银存行款户的贷账设置，并方按其对的借应账户归类方总汇&
总汇账凭证按转每账户一的贷设置，并方其对按应的方账户归借汇总类&
记凭证账账务处理序的主要程点是“缺登记总的账作量工大”&较
记账凭证务财理处程序适于“规模小、业务用量少较单的位”&
汇总记凭证账财处务理序程和目科总汇表财处务理用于适规模大“业、务多较”单的位&
汇总账凭记证务财处程序的理主要缺点“是利不于计会核算分工的&”区分
同财务不理处序程的根本标是志“记登分总账的依据类”
总&分账类与户明细类账户分的主要别区于在记录经济业务的“程序同”不&
某业采用企用通记凭账其证务应编业制用通记凭证账&财
务处程序，理指会计是证凭会、账计、会簿计报相结表的方合式&
平登记——行——方面一入记有总关分类，另一账方记入总面账属明细分类所户账方的法
&科目总汇和汇总表账记证属凭记账凭证&于
最本的基财务理处程是“序账凭证记财处理程务”序
&账记证财务处凭程理的特点是“根序记据账证逐笔凭记登分类账”总&###
###
除2法适于借用贷交叉错方误;
尾数法适用通过尾于数找查错；
除误9法适于将用字小写数或写大；
我国业企中，普采遍用目汇科总表务处理财程&
序银从提取行现金应当写，用明途有，计会部门负责签字人&￥
“银行存款余调额节表调”节的后额余是企可以业用动的际实款存数&
账凭证分记类的标准“济业务经内容；的式格；列填方”式
&账记证凭编的要制“根求每一张原据凭证填始制；据若根干同张原始凭证汇总填类制在一张记账凭证上根；据原凭始证汇总填表制”
将余额结&转年时，下需不要制编账记凭，证也需要将不上年账余额户平，直接结注明结“转年”即下&可
账实对核——财产物；资银对账单；行库存金；现有关权债务明细债账面余账与额方对的账记录是面否符相
&目科总汇的优表点---编制-和用较使简为便简学易，做；做试算平衡到&
目科汇总表账务处程序理，月时应末“现金日记将；银账行存款记日账；明分类细账”额余与关总分类有的账余进额汇总行
“续盘存制永”缺的点“存明货细录的工记量作大；不于利存品货规种繁格的企业使用”&多
财产查清的内容包“货括币金；资产财资；应物收应付款项”&
“销售材
料成；本营经出固定资租产旧折”是利费表“润业营成本”&
业营润与“主营业利利润；务他其业利润；投资收务益”关有&
管期限保“2为年”5的计档会案括“包存库现金日记；账银存款行
日记账税；收日账记总账；税和收证票分出类账纳&”
计会案的交档接续“编手制移交册清填写，移交清单；在簿账使用期日栏写移填交期；日接交双方对核误后无在交移册上清字签；移交册双清各保方存一份以，备查”核
&企业所者有权益“盈中公余和积分未配润利通”生过产营经动形活&成
“包装；安费成装本运输费用”计；入固定产原始资价核值算&
有者权所益与负都债是企资产业来源的&对
需结计要本年累发计额的账户，结计生过次页“的本”页合数应为计自初起年至本页止的未累数计&
实“”账“虚与账的”质区实表现别在末期是有余额&否
分账可采总用设立不“方科对”目的栏借贷、余、栏三式&
各位应单根据自各的实情际和况体具条件，择合适选的会计处程序理形式&和
“利润分配总”账的年末额一定余与相应资产的责表中“负分配利未润”项目的数额致一&单位
负人在会责计案档销毁清册签署意上&见
仓储费用指业在企采购库后入发生的存储用，费计入当应期损益后计之“入货存成本”
“计师”主会要责负草拟比重较的要务会财计度、制规定办法&、
会计管人主员是负指责织组管理本位会单计务，行使事会计构负机责人职权的负“责人&”
##于对匿隐者故或销毁意当保存应的计会凭、会计账簿、证务会计财报“告5年以处下有徒刑期或者拘，并处役或处2万元以上2单0元以万下金罚&”
票人持在票被据书背栏记载自己的名内称与背书人记具有同等法律载力效&
应注册验需要资立开时临存款账不需要实行核户制&准按
次税纳，征点为起次每（日营）业1额00&元
公司向东和股社会提供虚或隐假重匿事要实的务财计报告会对接负直责人员处“以3年以下有徒期刑拘役；2万；至20万元罚元”款&
####$$$$#$&&&&&
专用凭
证位自单，制内限部使，“用料单领是”内使部的用&
会计“量计是财”务计会的心&核
企计提的业固定资产值准备减应记“营入业支外出&
无形资”产销不影摊响当现期流量金&###
用使寿命不定的确形资产无用不进行摊#使用销寿命定确无的资形产月当增当加摊销月具#有资性质融分的付期购款无入资形产，始成本以购买价款初现的为值础确基定###“生
产成本的借”余额方，应在资产债表中负的“货存”项反映&目
可“现变净值”是指在，日活动常，中存货估的计价减去将售要生的发成“本估、的计售费销用及以关相税费的后额”&金
可变“现净”值是确认货跌存价准备重的要据依之&
“试一平算”衡只1期有初余没额有发额的账生的户科目没2期初有额余只有本期生发额科目3既期有余额初有又期发本额的科目生##&
款凭付证引起币货资金减少&
留存益包收括“余公积盈未和分配利”润；盈余公有法定积盈公积、法定公益余金任和盈余意积公&“复
记账式”的主要点特“反映每一笔经1济务的来龙业脉去反映账户之间2的衡关系3便于平查检账记录的正户确性&
”“预付账”的借款方登记1“付预款的项2补付的款”项&营业
利润主营业=务润+其他利业务润（财利务费用管+理用费营业+费用&
）低值耗品易领时用将其，全价部先记入“值摊待用、费期长待摊用”账费&户
资的金出包退括还偿债、缴纳税金和务配利分&
润##售商销未收到货款品也可确以其为收入认
&企业个人支付对有款项关也，用可兑汇方式算&结
终结账时，应年“本年在计”下面“通栏合划红双线”&
所有盘存类的账户是资都类账产户&
企业利部福人员的工资应门记“应入付职工资工—福—利费”的借方&企
业接受固定的产资赠，捐记贷“本资公（固定积产入资账价-未值来交所应得税及关相费税”&
）原材按料其存放点地分为可“托加工物委资在、物途、资存库材料”
##333&
额领限料单累是凭计；银行证算计证凭通是凭证用销售发；票一次是证&凭我
企国利业表润用“采步式”多&
行登平记法指“总账和明细账”平行登记的是方法&
计对会是象特指主体“定以货币能表现经济的动活&”
###理管费用细明账用采多式栏；应账付采款三栏用；式存商品采用数库量额式#金#
#租入“的固定资”需要产备查在记登记簿登录记￥
工&物程不资是业企存&货
######无形资产研发间所发期生的费用支计入"管理出费用"，而入计无形资价产的值包仅申请注括册所时发生的注“册、费公费证##”#利
分配润表以可利是润的表一部，分可以也一是独张立的会计报表&&
过已期且转无价值的让货存其，面账值全价部入“当转损益期”
&&&确费用认1按：与经营其收入的接直系联确费用认2一按的定配方式确分费用3认在支发出时生直接认确为用&费
总采账用订式本；明账细用活采页（式订本）式&
备用的管理金采非用额定理管和额定管理&
#提前报废的#固资定产不，再提折旧不其，损净失计入业企的营业外出支&
会计核&算的最环终是节“报”告&“
直法”接“间接法”是和对经针活动的现营金流而量言&复
记式账的理论法据依是“资=权产”&益增
值不税计入料的材本&
税收滞成金、资纳减产值备准各种赞助、费用出不允许支在税扣除前
捐赠支出&作为应业外支出营理&处
“待处理财损溢产账户借”方登记内的容'有处待理的'财产盘、毁亏损和'批准经处理的'产财盘&盈
企在业产财清查，负债时有优具先偿权清&
会计
要素是会计对象对基的分类&本
是不所的有总类科分都设目置细明科目&
本账订户一般适用于总分账、类金日记现、账银行存款日记&账原始凭证
是记录经济务发生或业成完情的文字凭据况&收款凭
的证左角上的计会目科借方为科&目“累计凭证”在一定
时期连续内记若干录项类经同业济务会的凭计&证
汇总“凭”证是指一对时期定经内业务济容内同相的干若原张凭始证，一按标定综合填制准原始的凭证&
务税部门统一印的制增税专用发票属于“值通原用凭证始”&“
用专原凭证始”是单位由自行制印仅在本单位、部内使用的原始证&凭
经济按务发业时间先生顺后，逐日逐笔进序行登记账簿是现金日记的&
账定财法产重增值估属于资本公积￥&
业企分期款收出商发时品，记“借分期款发收出商”科品，贷目记“存商品库科”目&固
资产定始原价值买“价、口关税、场进地理费整、包、装输费用运、装费卸、安费、装业专员服务费人&”
金现支开批审制包括度日清月、现金结清查现和保金制管&
企业度计预产未来现资流量金资产以当前的况状为基础&财
产查清方的法技有推算术法发、询函法恍若实地盘证法存
会&期计间分为“年度半年度、季、度月、&”
币资货包金括现“金银行、存款、其货他币资金&”
入库一单般一三式联
&按业企专销设售机人构的员工资提计的福利，应借记费“营业费”用，贷记应“职付工薪--福利酬”费&各单位
买国购规定的专控商家品一律，用转账支采付不，以得现方式支金&付
法查无明原因的现金缺短应计入，“管费用”理&
商汇业的票提示款期限付自期到起日0日内1&“
查逆”按照会计记账法序的相反方向由报表、账程查到凭证簿一张查账方的&
法会科计按目其经内容济的类是分主要、的基的本类&分
超过个一会计度的一个经年周营期的责负属于流负动债
#&福利费#提计时应记贷应“职付薪工酬--福费利”发，时放应记借应“职付薪工-酬-福利”##费#
“摊费用待的借方登”费记用的生或发支出的额，数方贷记费登的摊销额&用
固资定净值产=定固产期初资方余额借-计折旧累贷余方额&
“包装物”
方登贷记库出（或收回出）租装包的物际成实本或计成划；计本的提包装物销&摊&
计会报表附注的中“贴现的商业承兑已票汇”，根据“需应票据收记簿登的”关有数填列&据
对计提坏准备计提比列账大的（较4“%”0以）上应，会在报计附表注中单独明说计提的列及理由&比企业的
资公本包积括资“本溢价股、溢本价直、接入所计者有益权利得的和失损”&
增税值属于价税，外计入存不货成&
本企业出售、“
报废、损”等原因减少毁固定的资产应，在“定固产清资”账户核理算
&专凭用一般适用于证业规模较大，企济业务数量以及经付收业务较款多的单位&
定固产转资入理时清，按固定应资的产净“值”借记固“定产清资理”&
接受捐的固赠资定，产未来应交的按所税得，贷记“延递款税”&
委%托代销的商品于企业存货&属
日记账属于会账计类会簿计案档保管期为1年&5、
可分配供利的润与提取的盈余积公无关&*应付账
款“应=付账”款（明科目贷方余细额）“预付账款"+明（细目科贷）；预付账款方=预付账款”（“明细目借方科+）“应付款账（明”细目科借方）&&&
应收账=款应账收（明细款科目借余方额）坏-账备准&&&预
收账款应=账款（明收细目的贷方科余额）&&利
总润=额营利润+营业业收入外-业外支出营&&
&净利润=润利总额所-税得用￥&&&费
企业偿的长期还借款利，息在制现编金流量时表，应为“作配股分、利润或偿利利息所支付的现金付”目项列￥￥填&&
后进&先法出不是实际本法下成出发货物的计法&&价
外"存埠"账户款采购除差旅费员可以取少量支现金的，一律外账转&&增
值税不属于业企的收入&&&
转凭账证属记账于凭证&
让固定资产、无转资形产使用权生的发费通用过“其他务业出”账户支算&核&
#营业利润=#营业务利润+主他业其务利-销润售用-财费费务-资产用减值失损+允价公变动收益值（公允价值-动变失损）投+资收（-投益资损）失&&##
材“料购”采借方或（贷方）结入库转资的物际成实本小于或（大）于计成本划节约（超支的）差异额&&
产品在低值易耗品、、委加工物资托分、期收款发出商品应均当作为企业货核算&存
企受他业人委托工加的材料有所不权于企属，所以不属业于企存款&业
期中务财报至表包括少产资负表、现责金流表量、润利表和附注&&&
“奖、金津和补助贴加班加点工、、资时工计资”可作以计为提职工利费福据&依企业筹建期间
发的开生办计费长期“入摊费待用&”
直计接所入者有益权利得或的损通过“失资本积-公其-资他本公积科目&
”记凭账账务处理证序程主最要缺的点“登是记分类总账的作量较大工”&&
应票据付括“包业商兑承票和汇银承兑行汇”票&
######
登记总#类账分依有三个据记“账证凭、目科总表汇、汇记总凭证账&
”会计的本职能基括包核与算监督会计工。基作是会计核算础&
花税印通过“理管费用”&期间
用费属不生产成本于
企业&经资营金循的过程环为“货币资金、：储备金、资产生金资、品资成金结算、资、金币货金”&&
资“流动资产非理处得”利入计“营外业入”&收
未达项登账记和簿银行额余节调（表存5保年）是用对来账不能而用作始凭原&&证
分总类账根是总账据目科设帐开&页
自制始凭证原须有经办单必位领导人者或定人指员签名盖章&&或企业法
公定金累积额计到注册达本资9的0%以后可以再不取&&提#
####################
盘亏的货存（）合理损耗1借记，管理“费”用（2）失人过责任，记借“其应他收-款过-人失责任（3”）保险公司偿赔部，借分“其记应他收款-保险公司”-（4净损失）借，记“业外营出支”5）如（有果材，按料价其，借值“原记料”材&&&&采
用三栏式账页格的式账簿现“金记日、账行银存款记账、总分日类账”&资
产责表中所有负权者益的排顺序列“实收资-本-本资公--盈余积公--未分配利润积”
&&财产&查清盘盈中货存经，准后批减费用，应转冲管理费入。&用
库存现盈余无金查法原因的计明“入营外收业入&”
为记录、了反映产物财资的盈、盘盘和亏毁损情况，当应“设待理处财产益”科损目&
现日金账和银记行存款日账采用“记订式”账簿&
原本凭证始记账凭和的证管期限为1保5年&
&$$无形资$增产的加当计提折旧月，无资产形减的当少不月再提计折。固旧定资增产的当加月不提计旧，折固定产资少的减当月计折提旧&&&&“在
物途资账户”用来核是算企购业入尚到达或未尚未收验库商品入实的成际&本
“复合会计分录”指一项是经济业及务个以两账户的上分录即一，多借或贷多一贷借的计会录分&&
委托代商销品属于业企存货&
记账日于属计会簿账会计案，保档管期限51&年将本年
润利收入支出相抵和后出亏损的现计会录：分
：利润分配-借--分未利配
贷润：年利本润
#
#####
年本利的润计分会步骤包括录“转结收；入结转成、本用费和税金；结投转收资；年益结度利润分转配”&
账存实对存比是表调账簿的整原始证&&凭&
自制原始凭包证"括款单借领、单料工、结资汇总表算、料请购单"&&
"材润分配"的借利方示“表未补亏弥”&损&&
收入、用明费账细般一均采用方多贷栏帐页式格&式&横线
登记明式分细账，类将每相关一的务业登记在一&行根据记账凭
证汇总记（账凭、记证凭证账总汇）表逐登笔总分记类账&根据
始凭证原汇或总始凭原证编，记制账凭&&证
&&流非动债包负“长括借款期应、付券”债&&“资源
税、业税”营通“营过税金业附及”加##&&#
企业应不也该不需根据调要后节余额调整的银行款日记账存的余额&会
计目科的置的设则原括“包合法性则、相原性关则原实、性原用”则&
科目总汇表务财处理序程优的在点，减于登记轻总分类账的作工量&债权
发
生制和付实现制两收同不的记基础所依账据会的基本计假设是会计“分”&&期
&例10月3：1，某企业“日本年利”账润借方户额余9,0800元，示表“ 该企业11月至日1031月累日发计生净的损”&
记账凭亏证的日与期现金实际付收期日一&致&&&
账簿中书的写文和数字字一应占般格距的1/2“”&
企收入业的得取可影能“响产的资增或加债的负少减或所，者权有的益加”增
&&&库“现金存盘点报表告实存账存和对比表（也盘称盈盘报告亏）表”以可作调整为面数账的原字凭证&&始固
定产资面价账值发生化变业务的有“固对定资产计折旧、提减准备值资本化以的款利借”&
息
营“业外收”入--捐赠入收非、动流资处产置利&&得
“营业金及税加附-”-营税、业消税、城市费护维设建、资源税税教、育附&加
&“润表利是”态报动表对外、报、表起式为格步式&&多
“出售易性交金融资产利得”计“入投收益”&&资&
“流非动产处资利得置”计入“营外收入”业&&在
现“”值计量下，资产按照预计’从‘持其续使和最终处用中置产所的未来生现净金额计，负量债按照预‘计期’内限需偿还的未来净现金要出量的流现折额计量金&&&
总类分根据总账账科目设开账&页&&
计会要素为企业财务计会报表建构基了框架本，因而计会要也素是会报表计要素&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&
预收账---应款账款收预
付账--款-应账款付&&
&&&&&&&&&&&&&&&&收入
、费和包装用物明分类账细采“用多栏”式&&
计会科目按其反映所‘的经内济容的详细度程分类’一级“科目明和细科目&”&&
财会计务告由会计报表、报计会表报注和财务附况情说明组成书&&
为&避免复记重，对货账币金的划转资业一般只编务制款凭付&&&证以总括反映企业财
状况务和经成果的核营算法方登“是会记凭证”计&
&
无资形增加的产当计月折提，旧少减当的月再计不提旧折固；资定增加产当的月不提折旧计（下计提月旧折）固，资产减定少当的月提计折&&&旧&“
合复会分计录”指是项经济业一务及涉两个上以分录，的一借多贷或一贷即多的借会分计&&&录&
存货的计价方包法括“际实成法本计和划成法”&&&本
业企进盘行点发，账实现符不--先调。整账结存数&&&面
有角分的无分位写，“0”，得不符用号“”-&&&
账记证属于编制凭目汇总科的表接依直&据&
会&计象对是计会所算和核监督的内&&容&在12
月“本年累末计的下”和在面“本合年”计面划下双红线&&
方借、贷和余额方符会合计目科标准式格&&财
务处程序理就通是建过“立凭、账簿和报表证组”体系&&织采
用汇记账财总处理务序，程业款项未企应付登“记汇总
转账证凭”&&投
资投入者的固定产资应，按照当投合同或协资议约的价值作定为其本成&
有只永在盘存续制才可能下现出财的产盘、盘盈现象亏&&&实地盘
制存了倒为处算发数&出&
&库现存金收付（款）证和银凭付行凭款可以证作为库存现日记账的金账记依&&&据
计等式就会两：类产=权益；收资入-费用利=润&&&
收付（）凭款证和转凭账证属专用于账凭证记其所按录记经济业的是务与库否现存和金银存款行的收付有所关类别分&&&&
汇总收款凭在汇总记账财务证理程处下序设置&&&才
&&&&&会计&凭证记录是经业济务项发生事和完情况，成确明经责济任据以，记账登的簿具法律有效的书力面明证&&&&
用格式的专总记汇账凭分为证“总收（汇付）凭证款和总转账凭证汇”种三式&格&会计
簿账是制会编计报的主要表依&据&
映企反资本业的科有目实收资“本和本资积公”&&&
经济业较务需多填制多张记要凭账的证采可用“数分号编法&”&每
一页账最的后一行及下行一要都办理专业手续目“保的持录的连续记性”&&&转
账证凭是指用于记录不涉现及金银和存行款业的会务凭计证&&&
&&&根&据各种记账凭证制有关编汇记总账凭证于汇属总账记务程序财骤步&&&&##
季、月、半“”属于年期中务财计报会告###会计
算核的种专门方法是各相联互系、密切合配的，成了构一完整个的法体方&&系
年&度终，了日账、记账总和有明细账“不必”所换更账新&&&####
汇总记账务处账1理首先根据原始证凭或始凭原汇证总编表记账凭证2制后然据记根账证凭期编定汇制总记凭证，3账并以据登记总分账的类种财务处一程序&理&&&&&
$$$科$汇目表总财处务理首先1根据始凭原或原证始证凭汇表总制记编凭证2账后然根据记凭账定证期制科编汇目表总3并以登据总分类账记一的财种务处理程序$$$
科目汇$表财务处理的总账凭记可以证用单采记账式凭也证可以采用式记账记复账凭【收（付证）凭款证和账凭证的转用格专】式……记账凭
证财务处理1以原都始凭或原证始凭证总表编制汇账记证2凭后然根记账据凭证逐笔登记分总类的账种财一务理处程$序$$$记
凭账证务财处程序是会计核理算中最基本的一账务种理程处序，其他务财处理序都是在程此的基础上展发演变、而成的￥￥￥
现值
般一于非用流动产可收资回额和以摊金成本余量计金的资融价值&&产&
实际到收关结算有证凭是登记未时账达项的账务理处间&时
自年初起至本页末&止计累—数—次过&&
各种财务页理程处序的同之不处于登在记分类账总的依据和序不同程其他，基本相同&&&&
企业取收得入，“时资产负、责和所有权益”者可能
被影响&&&
划增分值税般纳一税人小和模纳规人的标税是“准应税年销额售”&&&
计人会继续员育教会计职中道德教育业包“括专业理教育、论品德育教、法教育制&&&
”理代记账构负责机和委托人应人受委在托制并编对外提供的务会计财报上签告并名章&&盖
在项一经业务中，济果如涉既现金及和行存银的款付收又涉及，账业务的，转应同编时收制（）款凭证和付账凭证&转&
"处待理产损财"益不作企业为产资以加算核和反映&&利
润是指表映企业在“一定反会期间计”经营果的会成报计表&
资负债产表指是映企反业某一特定日“（如月期、季末、末年末）的”财务况的会计报状表&&
&“固资定产明账”或“固细资产卡片定及“”查账簿”可备以续使用连，不必新在的会年计启用新账&度&&
##
######
分类总账发户额及余生试算额衡，公式平全部：计科目的会借期方初额合余=计部全计科目会贷方的期初余合计；全部会计额目的借科方末余期合额=全部计计会目的科贷期方末额余合计&&&盈余公积
未分配和利润又“留称存收”益&&
平登行记要求做：所到依会据凭计相证同借贷，向相方，同所会计期属相间同，入总计分类科的目额金与计其所入属细分类科目的明合金额相计&&
等制编（“行账）银银行款存余调节额表时，”行对账单余银下额，应上企加已业、银行未收收的金额减，去企已业银行未付&付&企
业算核本时成设，置成的本基础通上常直有接工人、接材料直制造和用费&&&
资产备的必本特征“基预会给企期带来业经利益；被济业企拥或有控；由制过去交的易或项事成形&”&
“润分配利，年末结”转后贷方额余示表未配利润；分借登方记际实配的分润数利额&&&
&营“业外入收”要包主括流非动产处置资利、得府政助补盘、盈得利捐赠利得&、&&&&
资产、负债和有所者益反映权业企财务况状会的计要素&
收、费入用、和利反润映业经营成企&果
为满足经济理及有管各关方对会计息的质信量要求，须对会必要素进行计细“”化&
期费用间包管理费用、销售费括、财务费用用&
收预账款于属流负动债
会计&目科是对会计“素”要的体内容具行进分类核算的目&项
会计计的量属包括性史历成本、置重重本公、价允值、现值可、变现值净&
￥业企当用实年现的利弥补亏损润，无须时门作会计专录&
资分本积公指是有投者资投入但不构能实收资成，或本从其他定来特源取、由得投资共人享同的有部。分资投者实投际资入不本属于本资公&
增发新股能积引起够有者所权总益额变&化
动态会计素包要收入括、用费、利润&等总分类会
科目计是根据国“统家会一制度计规的”定进设行的&置
入范围不收括包为第三“代方收款的项”
所&有投者入的资本于属有所者益，不属于权企业的收&
投入者为展开经营资活动而投的资入金为称资“本&
盈”余公积以可用于以前年度损亏和转资本增&
本资公积只转能资本增而能不补弥损亏&
未配利润分能只弥亏损而补能转增不本&资、
流动负债括应包利付、应息付利、应股付票&据企
业筹资金集以可通两过种道，接受投资渠和入接项&
长款借款的贷期方记接登入期借长款的金本、利息汇兑、损失&
长期等借的款方登借记还长期借归的本金、归还长期款款的利借、长息借期的汇兑收益&款
登的记原依据始相、登同记方的向同相、登记会计期间相同的都是分类总账的明记细类账分户行登平记基的本要点
房产&税、地使用税土车、使船税用印花税、计应管理费用入&借贷
记账则的法有资产与“权同时益少，总减减少”、额资产“权与益时同加增总额，增加”“、益权部一内增减，一总额不”&变
资的退金出包偿还债务、上缴税金、括向资投分者利润&配劳
动保用品护低是值易品耗&
短期款的利借息以分可（月期、或半年季）支，付也以到期一次可支&付符合
产资定的义源资在同时满以足下件条时，才确认为能产资：与资源有关该经济利的益很能可流企入；该业源资的本成或值价够可靠地能计&量累
计旧和利润折分配属备于账户抵&在企业
算清，负债具时有有限偿权清&复合
计会分录及三个或涉三以个上账的会计户分录&
增值税属不收入&于
有所者权=益部全资-全产部负债
账&的对应簿系关是有指关户账之间应借应的贷关&系按
工资照总额1的4%取福提费利入计成本费用
&受投接资的者金现产资导致业资企和产有所者益同权时加增&
1929以，我国采用的记前方法有账
借贷账法记、收记账付、法减增账记&法
计会等式映反企的业产资归的关属，是设系置户、复式账记账、和制会编计表报会计等核算方法立建的理论依&
据平行登规则记要的点金有额等、相方向一&致
工“结算资汇总”集中反映企表业应的付资数工额、企的业扣代项款额数和企实发工业资数&额复式
账的记意义括可以包完地反映整资运动的金来去脉；全龙、面系统记录和反地经映业济；务于检便查账记户的录完整性
&借贷记方账法下的算平试方衡法“发有生失算额平法衡、”“额余试平算衡法&”
待处理“财损溢”账产户下设应置待“理处固资定损产溢”、待“理流动资产损处溢&”
计会式揭示等了计主体会产的权关、系本财基状况务和营成经果&
式记复和编账资制负产债表以“资报产权=”益一这计恒会式为等理论据依&
复式账记是法对指发的生一笔每济经业都要“务以等的金额，在相相互联系的个两两个或上的账户以中，同时”行进记登&“利润分配-
-未分配利润科”目借的余额方映反年历积累为的弥亏损补贷方，反企业累映未分计利配润&
固资定产历按史本成计价方的法，有具观性和客验证可性&无形资产
让，其转结的转成本计“其入他业支务”出&
使直线法用计折旧时提折，率2旧%&0股本
溢价应，计入本公积资&盘盈的固定
产，资入当期“计前年以损度益整调&
”业营收入=主营务收业+其入他业收入&
行务政业事单的各种位会凭证计的管保期限15为年
原&凭证始和账记证凭保管的限为15年期&
其他位单果有特殊原因需如要使会计用案档时，经单本位责人批准可以负阅查或复制&
“会计构”机责负理立整卷，装成册订，编会计制档保案清管&册
《计档会管理案办》规定法的计档会保案期限管“最低为限”&期
一企般单业，由位单位档案“构机和计会构”共同派机监员会计销案档&
企业和行单位的固定政产卡资片的保期限管为“固定资报废清理产5年"后&会计档案
记是录和映经济业务事反的重要“史项和证据料&”本单
内部人员位查阅计会档，须经案“计会管或主位单责人负批”办准查阅手理&
续国
家机构毁销会计案时档应由，同“级财部门政和计审门部派员”加参销监&
财政部销毁门会档案计时，应由当级同计部审门加监销&参会
计案档保管册清会、档计案毁销册以清及度年务报财永久保存&告
计会档是案指会档案、计计账簿和会务会财计告报等&
计会证凭类会计案档保管的限期均1为年5&
位单负责人当在应会档计销案清册上毁签署意见
&
我《国企会计准业则》定，规产负债表采用“资户式”账式格&资产
债表负的要格主式
有“户式和报账式告&”会计
报表会计核是的最算结果&终
产资负表是指债反企映业以某特“”定期日财的务况状会的报计&
表产负资表债反映企业某日一期终时了金资运动变化于相处静对止状的报表态&资产
债表的理负依据论是“资=权益”产&企
业净将润调利节成经营动流金现量流时须，除扣公“价允变值收益”动
&余盈积公转增资会本致导留存总发生额减增变&
直接根动总分据类户账额填余资产列负债表项目是的应付“票据短，期款”&借
应票收据、易性交金融资和实收产资都本可根以据总账账直户接列&
填间接列法填包：括货资金、应币账款收、存、应付账货款未、配利分润&
编制利表等的主依要据各损益是账户本期的生发额&利
表润是以“入收-用费=润利这一”会等式计作为编制据依&企
收业到退的回增税值在应利润表中的补贴“收入”目项中反映&
年应报于度终年后4个了内月出报&
务财成计果和算处理包“括利计算润、得税的计所算和缴纳、利分润或配亏弥损补等”
所&者权有内部益个各目项稳按定排性列&
计会策变政更的容和理内由在“应计会报表注附”中披&露
我企业国润利采表用多“步和式单式步”&多多用步&
式在制现编金量流表时，所的“直接法”谓和“间接法是针对”营活动的现经流金而量言
实&账存对比存可以表为作整调面数账字的始凭原&证
对现金实物和行清查应进采用方法的“是实盘点”&地对
盘盈于无的法明查原因库存现的，经批准金记入“后业外收入”科营&目
现
长款金应借，“记库现金”存，记“其贷他应款付&”
对于各种“应、应收付、预付、收”预往等款来的清查项一，般采用发函“证”询的方法往来与位单有的账项进关行核对&现
金查清中无查法明因的原短款记入，管理费用”“&对
业与企其户银行开间的之未达项账进账行务理的时间是“实处际到有收结关凭证算”时&
“待处理产损财”溢借-方业企未尚处理财的净损产失贷方，企业尚-未处财产净理余溢&
汇总记账凭证务处理账程序的点是根据“特汇原总凭证”始登记总账&
在科目汇表财总务处理程序下，登总分记账的依类是“科据目总表汇”&
目汇科表财总务处程理序以简可总分类化的登账记工，作轻了减记登记总登类分账的作量，工可并到做试算衡，平明易简懂，便学方习其缺点。是科目汇：总表不反能映账户应关对系，不便查于对账目&
制编科目汇总时表汇，总的范是“围全会计部目的借、贷发生额”科&汇
总账凭记财证务处程理的优点序是便于“了解户账之的间应对系关&”
汇收总凭证按款现金银、存行科款的借方目设；置
按与设科目置相对的应贷科方目以加类、汇总&
汇总归付凭证款库存按金、现银存行款户的贷账设置，并方按其对的借应账户归类方总汇&
总汇账凭证按转每账户一的贷设置，并方其对按应的方账户归借汇总类&
记凭证账账务处理序的主要程点是“缺登记总的账作量工大”&较
记账凭证务财理处程序适于“规模小、业务用量少较单的位”&
汇总记凭证账财处务理序程和目科总汇表财处务理用于适规模大“业、务多较”单的位&
汇总账凭记证务财处程序的理主要缺点“是利不于计会核算分工的&”区分
同财务不理处序程的根本标是志“记登分总账的依据类”
总&分账类与户明细类账户分的主要别区于在记录经济业务的“程序同”不&
某业采用企用通记凭账其证务应编业制用通记凭证账&财
务处程序，理指会计是证凭会、账计、会簿计报相结表的方合式&
平登记——行——方面一入记有总关分类，另一账方记入总面账属明细分类所户账方的法
&科目总汇和汇总表账记证属凭记账凭证&于
最本的基财务理处程是“序账凭证记财处理程务”序
&账记证财务处凭程理的特点是“根序记据账证逐笔凭记登分类账”总&###
###
除2法适于借用贷交叉错方误;
尾数法适用通过尾于数找查错；
除误9法适于将用字小写数或写大；
我国业企中，普采遍用目汇科总表务处理财程&
序银从提取行现金应当写，用明途有，计会部门负责签字人&￥
“银行存款余调额节表调”节的后额余是企可以业用动的际实款存数&
账凭证分记类的标准“济业务经内容；的式格；列填方”式
&账记证凭编的要制“根求每一张原据凭证填始制；据若根干同张原始凭证汇总填类制在一张记账凭证上根；据原凭始证汇总填表制”
将余额结&转年时，下需不要制编账记凭，证也需要将不上年账余额户平，直接结注明结“转年”即下&可
账实对核——财产物；资银对账单；行库存金；现有关权债务明细债账面余账与额方对的账记录是面否符相
&目科总汇的优表点---编制-和用较使简为便简学易，做；做试算平衡到&
目科汇总表账务处程序理，月时应末“现金日记将；银账行存款记日账；明分类细账”额余与关总分类有的账余进额汇总行
“续盘存制永”缺的点“存明货细录的工记量作大；不于利存品货规种繁格的企业使用”&多
财产查清的内容包“货括币金；资产财资；应物收应付款项”&
“销售材
料成；本营经出固定资租产旧折”是利费表“润业营成本”&
业营润与“主营业利利润；务他其业利润；投资收务益”关有&
管期限保“2为年”5的计档会案括“包存库现金日记；账银存款行
日记账税；收日账记总账；税和收证票分出类账纳&”
计会案的交档接续“编手制移交册清填写，移交清单；在簿账使用期日栏写移填交期；日接交双方对核误后无在交移册上清字签；移交册双清各保方存一份以，备查”核
&企业所者有权益“盈中公余和积分未配润利通”生过产营经动形活&成
“包装；安费成装本运输费用”计；入固定产原始资价核值算&
有者权所益与负都债是企资产业来源的&对
需结计要本年累发计额的账户，结计生过次页“的本”页合数应为计自初起年至本页止的未累数计&
实“”账“虚与账的”质区实表现别在末期是有余额&否
分账可采总用设立不“方科对”目的栏借贷、余、栏三式&
各位应单根据自各的实情际和况体具条件，择合适选的会计处程序理形式&和
“利润分配总”账的年末额一定余与相应资产的责表中“负分配利未润”项目的数额致一&单位
负人在会责计案档销毁清册签署意上&见
仓储费用指业在企采购库后入发生的存储用，费计入当应期损益后计之“入货存成本”
“计师”主会要责负草拟比重较的要务会财计度、制规定办法&、
会计管人主员是负指责织组管理本位会单计务，行使事会计构负机责人职权的负“责人&”
##于对匿隐者故或销毁意当保存应的计会凭、会计账簿、证务会计财报“告5年以处下有徒刑期或者拘，并处役或处2万元以上2单0元以万下金罚&”
票人持在票被据书背栏记载自己的名内称与背书人记具有同等法律载力效&
应注册验需要资立开时临存款账不需要实行核户制&准按
次税纳，征点为起次每（日营）业1额00&元
公司向东和股社会提供虚或隐假重匿事要实的务财计报告会对接负直责人员处“以3年以下有徒期刑拘役；2万；至20万元罚元”款&
####$$$$#$&&&&&
专用凭
证位自单，制内限部使，“用料单领是”内使部的用&
会计“量计是财”务计会的心&核
企计提的业固定资产值准备减应记“营入业支外出&
无形资”产销不影摊响当现期流量金&###
用使寿命不定的确形资产无用不进行摊#使用销寿命定确无的资形产月当增当加摊销月具#有资性质融分的付期购款无入资形产，始成本以购买价款初现的为值础确基定###“生
产成本的借”余额方，应在资产债表中负的“货存”项反映&目
可“现变净值”是指在，日活动常，中存货估的计价减去将售要生的发成“本估、的计售费销用及以关相税费的后额”&金
可变“现净”值是确认货跌存价准备重的要据依之&
“试一平算”衡只1期有初余没额有发额的账生的户科目没2期初有额余只有本期生发额科目3既期有余额初有又期发本额的科目生##&
款凭付证引起币货资金减少&
留存益包收括“余公积盈未和分配利”润；盈余公有法定积盈公积、法定公益余金任和盈余意积公&“复
记账式”的主要点特“反映每一笔经1济务的来龙业脉去反映账户之间2的衡关系3便于平查检账记录的正户确性&
”“预付账”的借款方登记1“付预款的项2补付的款”项&营业
利润主营业=务润+其他利业务润（财利务费用管+理用费营业+费用&
）低值耗品易领时用将其，全价部先记入“值摊待用、费期长待摊用”账费&户
资的金出包退括还偿债、缴纳税金和务配利分&
润##售商销未收到货款品也可确以其为收入认
&企业个人支付对有款项关也，用可兑汇方式算&结
终结账时，应年“本年在计”下面“通栏合划红双线”&
所有盘存类的账户是资都类账产户&
企业利部福人员的工资应门记“应入付职工资工—福—利费”的借方&企
业接受固定的产资赠，捐记贷“本资公（固定积产入资账价-未值来交所应得税及关相费税”&
）原材按料其存放点地分为可“托加工物委资在、物途、资存库材料”
##333&
额领限料单累是凭计；银行证算计证凭通是凭证用销售发；票一次是证&凭我
企国利业表润用“采步式”多&
行登平记法指“总账和明细账”平行登记的是方法&
计对会是象特指主体“定以货币能表现经济的动活&”
###理管费用细明账用采多式栏；应账付采款三栏用；式存商品采用数库量额式#金#
#租入“的固定资”需要产备查在记登记簿登录记￥
工&物程不资是业企存&货
######无形资产研发间所发期生的费用支计入"管理出费用"，而入计无形资价产的值包仅申请注括册所时发生的注“册、费公费证##”#利
分配润表以可利是润的表一部，分可以也一是独张立的会计报表&&
过已期且转无价值的让货存其，面账值全价部入“当转损益期”
&&&确费用认1按：与经营其收入的接直系联确费用认2一按的定配方式确分费用3认在支发出时生直接认确为用&费
总采账用订式本；明账细用活采页（式订本）式&
备用的管理金采非用额定理管和额定管理&
#提前报废的#固资定产不，再提折旧不其，损净失计入业企的营业外出支&
会计核&算的最环终是节“报”告&“
直法”接“间接法”是和对经针活动的现营金流而量言&复
记式账的理论法据依是“资=权产”&益增
值不税计入料的材本&
税收滞成金、资纳减产值备准各种赞助、费用出不允许支在税扣除前
捐赠支出&作为应业外支出营理&处
“待处理财损溢产账户借”方登记内的容'有处待理的'财产盘、毁亏损和'批准经处理的'产财盘&盈
企在业产财清查，负债时有优具先偿权清&
会计
要素是会计对象对基的分类&本
是不所的有总类科分都设目置细明科目&
本账订户一般适用于总分账、类金日记现、账银行存款日记&账原始凭证
是记录经济务发生或业成完情的文字凭据况&收款凭
的证左角上的计会目科借方为科&目“累计凭证”在一定
时期连续内记若干录项类经同业济务会的凭计&证
汇总“凭”证是指一对时期定经内业务济容内同相的干若原张凭始证，一按标定综合填制准原始的凭证&
务税部门统一印的制增税专用发票属于“值通原用凭证始”&“
用专原凭证始”是单位由自行制印仅在本单位、部内使用的原始证&凭
经济按务发业时间先生顺后，逐日逐笔进序行登记账簿是现金日记的&
账定财法产重增值估属于资本公积￥&
业企分期款收出商发时品，记“借分期款发收出商”科品，贷目记“存商品库科”目&固
资产定始原价值买“价、口关税、场进地理费整、包、装输费用运、装费卸、安费、装业专员服务费人&”
金现支开批审制包括度日清月、现金结清查现和保金制管&
企业度计预产未来现资流量金资产以当前的况状为基础&财
产查清方的法技有推算术法发、询函法恍若实地盘证法存
会&期计间分为“年度半年度、季、度月、&”
币资货包金括现“金银行、存款、其货他币资金&”
入库一单般一三式联
&按业企专销设售机人构的员工资提计的福利，应借记费“营业费”用，贷记应“职付工薪--福利酬”费&各单位
买国购规定的专控商家品一律，用转账支采付不，以得现方式支金&付
法查无明原因的现金缺短应计入，“管费用”理&
商汇业的票提示款期限付自期到起日0日内1&“
查逆”按照会计记账法序的相反方向由报表、账程查到凭证簿一张查账方的&
法会科计按目其经内容济的类是分主要、的基的本类&分
超过个一会计度的一个经年周营期的责负属于流负动债
#&福利费#提计时应记贷应“职付薪工酬--福费利”发，时放应记借应“职付薪工-酬-福利”##费#
“摊费用待的借方登”费记用的生或发支出的额，数方贷记费登的摊销额&用
固资定净值产=定固产期初资方余额借-计折旧累贷余方额&
“包装物”
方登贷记库出（或收回出）租装包的物际成实本或计成划；计本的提包装物销&摊&
计会报表附注的中“贴现的商业承兑已票汇”，根据“需应票据收记簿登的”关有数填列&据
对计提坏准备计提比列账大的（较4“%”0以）上应，会在报计附表注中单独明说计提的列及理由&比企业的
资公本包积括资“本溢价股、溢本价直、接入所计者有益权利得的和失损”&
增税值属于价税，外计入存不货成&
本企业出售、“
报废、损”等原因减少毁固定的资产应，在“定固产清资”账户核理算
&专凭用一般适用于证业规模较大，企济业务数量以及经付收业务较款多的单位&
定固产转资入理时清，按固定应资的产净“值”借记固“定产清资理”&
接受捐的固赠资定，产未来应交的按所税得，贷记“延递款税”&
委%托代销的商品于企业存货&属
日记账属于会账计类会簿计案档保管期为1年&5、
可分配供利的润与提取的盈余积公无关&*应付账
款“应=付账”款（明科目贷方余细额）“预付账款"+明（细目科贷）；预付账款方=预付账款”（“明细目借方科+）“应付款账（明”细目科借方）&&&
应收账=款应账收（明细款科目借余方额）坏-账备准&&&预
收账款应=账款（明收细目的贷方科余额）&&利
总润=额营利润+营业业收入外-业外支出营&&
&净利润=润利总额所-税得用￥&&&费
企业偿的长期还借款利，息在制现编金流量时表，应为“作配股分、利润或偿利利息所支付的现金付”目项列￥￥填&&
后进&先法出不是实际本法下成出发货物的计法&&价
外"存埠"账户款采购除差旅费员可以取少量支现金的，一律外账转&&增
值税不属于业企的收入&&&
转凭账证属记账于凭证&
让固定资产、无转资形产使用权生的发费通用过“其他务业出”账户支算&核&
#营业利润=#营业务利润+主他业其务利-销润售用-财费费务-资产用减值失损+允价公变动收益值（公允价值-动变失损）投+资收（-投益资损）失&&##
材“料购”采借方或（贷方）结入库转资的物际成实本小于或（大）于计成本划节约（超支的）差异额&&
产品在低值易耗品、、委加工物资托分、期收款发出商品应均当作为企业货核算&存
企受他业人委托工加的材料有所不权于企属，所以不属业于企存款&业
期中务财报至表包括少产资负表、现责金流表量、润利表和附注&&&
“奖、金津和补助贴加班加点工、、资时工计资”可作以计为提职工利费福据&依企业筹建期间
发的开生办计费长期“入摊费待用&”
直计接所入者有益权利得或的损通过“失资本积-公其-资他本公积科目&
”记凭账账务处理证序程主最要缺的点“登是记分类总账的作量较大工”&&
应票据付括“包业商兑承票和汇银承兑行汇”票&
######
登记总#类账分依有三个据记“账证凭、目科总表汇、汇记总凭证账&
”会计的本职能基括包核与算监督会计工。基作是会计核算础&
花税印通过“理管费用”&期间
用费属不生产成本于
企业&经资营金循的过程环为“货币资金、：储备金、资产生金资、品资成金结算、资、金币货金”&&
资“流动资产非理处得”利入计“营外业入”&收
未达项登账记和簿银行额余节调（表存5保年）是用对来账不能而用作始凭原&&证
分总类账根是总账据目科设帐开&页
自制始凭证原须有经办单必位领导人者或定人指员签名盖章&&或企业法
公定金累积额计到注册达本资9的0%以后可以再不取&&提#
####################
盘亏的货存（）合理损耗1借记，管理“费”用（2）失人过责任，记借“其应他收-款过-人失责任（3”）保险公司偿赔部，借分“其记应他收款-保险公司”-（4净损失）借，记“业外营出支”5）如（有果材，按料价其，借值“原记料”材&&&&采
用三栏式账页格的式账簿现“金记日、账行银存款记账、总分日类账”&资
产责表中所有负权者益的排顺序列“实收资-本-本资公--盈余积公--未分配利润积”
&&财产&查清盘盈中货存经，准后批减费用，应转冲管理费入。&用
库存现盈余无金查法原因的计明“入营外收业入&”
为记录、了反映产物财资的盈、盘盘和亏毁损情况，当应“设待理处财产益”科损目&
现日金账和银记行存款日账采用“记订式”账簿&
原本凭证始记账凭和的证管期限为1保5年&
&$$无形资$增产的加当计提折旧月，无资产形减的当少不月再提计折。固旧定资增产的当加月不提计旧，折固定产资少的减当月计折提旧&&&&“在
物途资账户”用来核是算企购业入尚到达或未尚未收验库商品入实的成际&本
“复合会计分录”指一项是经济业及务个以两账户的上分录即一，多借或贷多一贷借的计会录分&&
委托代商销品属于业企存货&
记账日于属计会簿账会计案，保档管期限51&年将本年
润利收入支出相抵和后出亏损的现计会录：分
：利润分配-借--分未利配
贷润：年利本润
#
#####
年本利的润计分会步骤包括录“转结收；入结转成、本用费和税金；结投转收资；年益结度利润分转配”&
账存实对存比是表调账簿的整原始证&&凭&
自制原始凭包证"括款单借领、单料工、结资汇总表算、料请购单"&&
"材润分配"的借利方示“表未补亏弥”&损&&
收入、用明费账细般一均采用方多贷栏帐页式格&式&横线
登记明式分细账，类将每相关一的务业登记在一&行根据记账凭
证汇总记（账凭、记证凭证账总汇）表逐登笔总分记类账&根据
始凭证原汇或总始凭原证编，记制账凭&&证
&&流非动债包负“长括借款期应、付券”债&&“资源
税、业税”营通“营过税金业附及”加##&&#
企业应不也该不需根据调要后节余额调整的银行款日记账存的余额&会
计目科的置的设则原括“包合法性则、相原性关则原实、性原用”则&
科目总汇表务财处理序程优的在点，减于登记轻总分类账的作工量&债权
发
生制和付实现制两收同不的记基础所依账据会的基本计假设是会计“分”&&期
&例10月3：1，某企业“日本年利”账润借方户额余9,0800元，示表“ 该企业11月至日1031月累日发计生净的损”&
记账凭亏证的日与期现金实际付收期日一&致&&&
账簿中书的写文和数字字一应占般格距的1/2“”&
企收入业的得取可影能“响产的资增或加债的负少减或所，者权有的益加”增
&&&库“现金存盘点报表告实存账存和对比表（也盘称盈盘报告亏）表”以可作调整为面数账的原字凭证&&始固
定产资面价账值发生化变业务的有“固对定资产计折旧、提减准备值资本化以的款利借”&
息
营“业外收”入--捐赠入收非、动流资处产置利&&得
“营业金及税加附-”-营税、业消税、城市费护维设建、资源税税教、育附&加
&“润表利是”态报动表对外、报、表起式为格步式&&多
“出售易性交金融资产利得”计“入投收益”&&资&
“流非动产处资利得置”计入“营外收入”业&&在
现“”值计量下，资产按照预计’从‘持其续使和最终处用中置产所的未来生现净金额计，负量债按照预‘计期’内限需偿还的未来净现金要出量的流现折额计量金&&&
总类分根据总账账科目设开账&页&&
计会要素为企业财务计会报表建构基了框架本，因而计会要也素是会报表计要素&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&
预收账---应款账款收预
付账--款-应账款付&&
&&&&&&&&&&&&&&&&收入
、费和包装用物明分类账细采“用多栏”式&&
计会科目按其反映所‘的经内济容的详细度程分类’一级“科目明和细科目&”&&
财会计务告由会计报表、报计会表报注和财务附况情说明组成书&&
为&避免复记重，对货账币金的划转资业一般只编务制款凭付&&&证以总括反映企业财
状况务和经成果的核营算法方登“是会记凭证”计&
&
无资形增加的产当计月折提，旧少减当的月再计不提旧折固；资定增加产当的月不提折旧计（下计提月旧折）固，资产减定少当的月提计折&&&旧&“
合复会分计录”指是项经济业一务及涉两个上以分录，的一借多贷或一贷即多的借会分计&&&录&
存货的计价方包法括“际实成法本计和划成法”&&&本
业企进盘行点发，账实现符不--先调。整账结存数&&&面
有角分的无分位写，“0”，得不符用号“”-&&&
账记证属于编制凭目汇总科的表接依直&据&
会&计象对是计会所算和核监督的内&&容&在12
月“本年累末计的下”和在面“本合年”计面划下双红线&&
方借、贷和余额方符会合计目科标准式格&&财
务处程序理就通是建过“立凭、账簿和报表证组”体系&&织采
用汇记账财总处理务序，程业款项未企应付登“记汇总
转账证凭”&&投
资投入者的固定产资应，按照当投合同或协资议约的价值作定为其本成&
有只永在盘存续制才可能下现出财的产盘、盘盈现象亏&&&实地盘
制存了倒为处算发数&出&
&库现存金收付（款）证和银凭付行凭款可以证作为库存现日记账的金账记依&&&据
计等式就会两：类产=权益；收资入-费用利=润&&&
收付（）凭款证和转凭账证属专用于账凭证记其所按录记经济业的是务与库否现存和金银存款行的收付有所关类别分&&&&
汇总收款凭在汇总记账财务证理程处下序设置&&&才
&&&&&会计&凭证记录是经业济务项发生事和完情况，成确明经责济任据以，记账登的簿具法律有效的书力面明证&&&&
用格式的专总记汇账凭分为证“总收（汇付）凭证款和总转账凭证汇”种三式&格&会计
簿账是制会编计报的主要表依&据&
映企反资本业的科有目实收资“本和本资积公”&&&
经济业较务需多填制多张记要凭账的证采可用“数分号编法&”&每
一页账最的后一行及下行一要都办理专业手续目“保的持录的连续记性”&&&转
账证凭是指用于记录不涉现及金银和存行款业的会务凭计证&&&
&&&根&据各种记账凭证制有关编汇记总账凭证于汇属总账记务程序财骤步&&&&##
季、月、半“”属于年期中务财计报会告###会计
算核的种专门方法是各相联互系、密切合配的，成了构一完整个的法体方&&系
年&度终，了日账、记账总和有明细账“不必”所换更账新&&&####
汇总记账务处账1理首先根据原始证凭或始凭原汇证总编表记账凭证2制后然据记根账证凭期编定汇制总记凭证，3账并以据登记总分账的类种财务处一程序&理&&&&&
$$$科$汇目表总财处务理首先1根据始凭原或原证始证凭汇表总制记编凭证2账后然根据记凭账定证期制科编汇目表总3并以登据总分类账记一的财种务处理程序$$$
科目汇$表财务处理的总账凭记可以证用单采记账式凭也证可以采用式记账记复账凭【收（付证）凭款证和账凭证的转用格专】式……记账凭
证财务处理1以原都始凭或原证始凭证总表编制汇账记证2凭后然根记账据凭证逐笔登记分总类的账种财一务理处程$序$$$记
凭账证务财处程序是会计核理算中最基本的一账务种理程处序，其他务财处理序都是在程此的基础上展发演变、而成的￥￥￥
现值
般一于非用流动产可收资回额和以摊金成本余量计金的资融价值&&产&
实际到收关结算有证凭是登记未时账达项的账务理处间&时
自年初起至本页末&止计累—数—次过&&
各种财务页理程处序的同之不处于登在记分类账总的依据和序不同程其他，基本相同&&&&
企业取收得入，“时资产负、责和所有权益”者可能
被影响&&&
划增分值税般纳一税人小和模纳规人的标税是“准应税年销额售”&&&
计人会继续员育教会计职中道德教育业包“括专业理教育、论品德育教、法教育制&&&
”理代记账构负责机和委托人应人受委在托制并编对外提供的务会计财报上签告并名章&&盖
在项一经业务中，济果如涉既现金及和行存银的款付收又涉及，账业务的，转应同编时收制（）款凭证和付账凭证&转&
"处待理产损财"益不作企业为产资以加算核和反映&&利
润是指表映企业在“一定反会期间计”经营果的会成报计表&
资负债产表指是映企反业某一特定日“（如月期、季末、末年末）的”财务况的会计报状表&&
&“固资定产明账”或“固细资产卡片定及“”查账簿”可备以续使用连，不必新在的会年计启用新账&度&&
##
######
分类总账发户额及余生试算额衡，公式平全部：计科目的会借期方初额合余=计部全计科目会贷方的期初余合计；全部会计额目的借科方末余期合额=全部计计会目的科贷期方末额余合计&&&盈余公积
未分配和利润又“留称存收”益&&
平登行记要求做：所到依会据凭计相证同借贷，向相方，同所会计期属相间同，入总计分类科的目额金与计其所入属细分类科目的明合金额相计&&
等制编（“行账）银银行款存余调节额表时，”行对账单余银下额，应上企加已业、银行未收收的金额减，去企已业银行未付&付&企
业算核本时成设，置成的本基础通上常直有接工人、接材料直制造和用费&&&
资产备的必本特征“基预会给企期带来业经利益；被济业企拥或有控；由制过去交的易或项事成形&”&
“润分配利，年末结”转后贷方额余示表未配利润；分借登方记际实配的分润数利额&&&
&营“业外入收”要包主括流非动产处置资利、得府政助补盘、盈得利捐赠利得&、&&&&