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第 五 节 增值税的减税、免税★
第 六 节 销项税额与进项税额（掌握）★★★ 第 七 节 应纳税额的计算（掌握）★★
第 八 节 特定企业（或交易行为）的增值税政策 第 九 节 申报与缴纳
第 十 节 增值税专用发票的使用和管理
第十一节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税★ [
讲义编号NODE[***********]02：针对本讲义提问]
【本章2014年教材变化】
（1）补充了征税范围，增加应税服务；（2）新增：小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或企业性单位免征增值税；（3） 新增销项税额的特殊销售额中，直销企业增值税销售额确定；（4）调整运输费进项税处理；（5）删除“应征消费税的摩托车、小汽车、游艇”不得从销项税额中抵扣进项税额的规定；（6）增加纳税人资产重组增值税留抵税额处理；（7）出口退税有新增申报管理内容。 【本章重点内容】
征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。 [
讲义编号NODE[***********]03：针对本讲义提问]
第一节 增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。
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1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制
3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 [
讲义编号NODE[***********]05：针对本讲义提问]
四、增值税的特点 （一）增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 （二）增值税的优点
增值税的优点是由增值税的特点决定的 1.能够平衡税负，促进公平竞争
2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性
4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 [
讲义编号NODE[***********]06：针对本讲义提问]
第二节 纳税人和扣缴义务人
一、基本规定
1.增值税纳税人：凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 2.增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。
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40日、30日、20日、10日（教材P80-81）
3.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
4.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，应提出申请并符合下列条件： （1）有固定的生产经营场所；
（2）能按统一会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。 程序：纳税人提供资料（2013年考多选题），税务机关实地查验。
5.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 [
讲义编号NODE[***********]07：针对本讲义提问]
【考题·单选题】（2010年）某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40
[讲义编号NODE[***********]08：针对本讲义提问]
（四）一般纳税人辅导期管理
1.主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （1）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。
“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业；
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第 五 节 增值税的减税、免税★
第 六 节 销项税额与进项税额（掌握）★★★ 第 七 节 应纳税额的计算（掌握）★★
第 八 节 特定企业（或交易行为）的增值税政策 第 九 节 申报与缴纳
第 十 节 增值税专用发票的使用和管理
第十一节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税★ [
讲义编号NODE[***********]02：针对本讲义提问]
【本章2014年教材变化】
（1）补充了征税范围，增加应税服务；（2）新增：小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或企业性单位免征增值税；（3） 新增销项税额的特殊销售额中，直销企业增值税销售额确定；（4）调整运输费进项税处理；（5）删除“应征消费税的摩托车、小汽车、游艇”不得从销项税额中抵扣进项税额的规定；（6）增加纳税人资产重组增值税留抵税额处理；（7）出口退税有新增申报管理内容。 【本章重点内容】
征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。 [
讲义编号NODE[***********]03：针对本讲义提问]
第一节 增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。
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1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制
3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 [
讲义编号NODE[***********]05：针对本讲义提问]
四、增值税的特点 （一）增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 （二）增值税的优点
增值税的优点是由增值税的特点决定的 1.能够平衡税负，促进公平竞争
2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性
4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 [
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第二节 纳税人和扣缴义务人
一、基本规定
1.增值税纳税人：凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 2.增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。
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40日、30日、20日、10日（教材P80-81）
3.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
4.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，应提出申请并符合下列条件： （1）有固定的生产经营场所；
（2）能按统一会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。 程序：纳税人提供资料（2013年考多选题），税务机关实地查验。
5.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 [
讲义编号NODE[***********]07：针对本讲义提问]
【考题·单选题】（2010年）某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40
[讲义编号NODE[***********]08：针对本讲义提问]
（四）一般纳税人辅导期管理
1.主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （1）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。
“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业；
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